负债练习题

负债练习题

一、单选题

1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（ ）科目。

A.应付债券——应计利息 B.应付利息

C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值

2.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。

A.销售费用 B.固定资产清理

C.制造费用 D.管理费用

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年1月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2011年1月对该项业务的会计处理，不正确的是（）。

A.借：管理费用 117

贷：应付职工薪酬 117

B.借：应付职工薪酬 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

C.借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

D.借：管理费用 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税（销项税额） 17

4.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。

A.在途材料 B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加

5.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。

A.680 B.1 020

C.1 700 D.5 100

6.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”

B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

C.应付票据到期支付时，按账面余额结转

D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”

7.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。

A.资本公积 B.其他应付款

C.营业外收入 D.其他业务收入

8.企业计提短期借款利息时贷方计入的会计科目是（ ）。

A.财务费用 B.短期借款

C.应收利息 D.应付利息

9．租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金525万元，B企业担保的资产余值为300万元，B企业的母公司担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为450万元，未担保余值为150万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。

A.4 500 B.4 950

C.4 200 D.5 400

10．2010年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（ ），应由（ ）公司对该设备计提折旧。

A.融资租赁 乙 B.融资租赁 甲

C.经营租赁 甲 D.经营租赁 乙

11. 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下该固定资产的年折旧额为（ ）万元。

A.60 B.66 C.64 D.67

12. 甲公司2008年12月31日融资租入一台设备，设备的公允价值为500万元，租赁期4年，每年末支付租金150万元，按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元，不考虑其他因素，则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用和最低租赁付款额分别是( ) 万元。A.540，60，600 B.500，100，600

C.500，40，540 D.600，0，600

二、多选题

1. 下列说法中正确的有（ ）。

A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方

B.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

C.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

D.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的借方

2. 一般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有（ ）。

A.按债券面值计入应付债券－－面值

B.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券－利息调整

C. 按直线法摊销溢折价

D.按实际利率计算的利息计入应付债券－应计利息

3.下列各项税金中，影响企业损益的有（ ）。

A.消费税 B.营业税

C.增值税销项税额 D.所得税

4. 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。

A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

B.应付经营租入固定资产的租赁费

C.向金融机构借入的长期借款

D.应付融资租入固定资产的租赁费

5.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ ）。

A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.以库存商品对外投资

C.将自产产品对外捐赠 D.原材料由于管理不善被盗

6.“预收账款”科目贷方登记( )。

A.预收货款的数额

B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C.收到购货单位补付货款的数额

D.退回购货方多付货款的数额

7.如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括（ ）。

A.每期支付的租金

B.承租方担保的资产余值

C.与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

三、判断题

1.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费—应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（ ）

2.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（ ）

3.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（ ）

4.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）

5.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。( )

6.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（ ）

7.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ）

四、业务题

（一）华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2010年发生下列经济业务：

（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。

（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付。

（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。

（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。

（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。

要求：根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。

（二）某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，已验收入库；

（2）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；

（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元；

（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。

要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。

（三）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2010年11月有如下主要业务：

（1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

（2）出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。

（3）将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％。

（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。

要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）

（四）甲企业经批准于2009年1月1日起发行两年期每张面值为100元的债券200 000张，债券年利率为3％，每年1月1日和7月1日付息，到期时归还本金和最后一期利息。该债券发行价款为1 961.92万元，债券年实际利率为4％。所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年12月底完工并交付使用。且该债券采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提债券利息。