财务报表的审计与审核

管理层声明书 提示

本管理层声明书（以下简称“本声明书”）系根据《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》（2010年）制定，适用于在中国境内设立的、按照企业会计准则编制年度财务报表的企业。在使用本声明书时，应注意下列方面：

1. 红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。

2. 本声明书系针对年度财务报表审计而制定。如果审计多个报告期间的财务报表，或财务报表涵盖的期间短于一年，项目组应根据具体情况对本声明书作出适当修改，即本声明书应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。

3. 如果项目组接受委托，审计按照特殊目的编制基础编制的财务报表，应根据约定项目的具体情况对本声明书作出适当修改。

4. 除本声明书声明的内容外，如果项目组认为有必要获取一项或多项声明，例如，要求企业管理层就某项收入确认标准作出声明，项目组应将其包括在本声明书中，或要求管理层单独提供专项书面声明。

5. 本声明书应当由管理层中对企业及其财务负主要责任的人员签署，通常是企业法定代表人以及主管会计工作的负责人（与已审计财务报表的签署人相同）签署，并加盖企业公章。

6. 书面声明书的签署日期通常应与审计报告日一致，不得晚于审计报告日。

7. 被审计单位管理层（包括后任）拒绝出具此声明时，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。详见《审计准则1341号-书面声明》的第十九条、第九条、第十条、第十八条。

管理层声明书-财务报表审计

（适用于企业会计准则）

致：XX会计师事务所（特殊普通合伙）

XX、XX（两名签字注册会计师）

本声明书是针对你们执行的本公司截至201×年12月31日的年度财务报表审计而提供的。财务报表审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。

财务报表审计与内部控制审计

一、控制测试程序：内部控制审计为财务报表审计提供结论

(一)控制测试程序并非财务报表审计的必需程序

财务报表审计中，注册会计师通过对被审计单位内部控制的了解和评价来是否对内部控制的有效性进行测试。如果被审计单位设计的内部控制本身是无效的，或者设计是合理的，但没有得到执行，注册会计师则不必实施控制测试，而是直接实施实质性测试;如果被审计单位所设计的内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，即认为内部控制是有效的，注册会计师应当实施控制测试。这样，就进入了两种审计的第二个共同程序，即控制测试程序。

(二)两种审计控制测试程序的区别

在控制测试程序中，内部控制审计与财务报表审计有三点区别：第一，内部控制审计要对被审计单位内部控制的有效性发表审计，而财务报表审计仅仅对与财务报表相关的内部控制进行测试。与风险评估程序相同，内部控制审计进行控制测试的广度和深度仍大于财务报表审计所进行的内部控制测试。第二，在内部控制审计中，注册会计师需要获取能够证明内部控制有效的高度相关的证据，对控制测试可靠性的要求较高，样本量较大且选择弹性较小;财务报表审计对控制测试可靠性的要求相对较低，测试的样本量相对较小且存在一定弹性。第三，两者对内部控制缺陷的评价要求也不同。财务报表审计中，注册会计师仅需将内部控制测试识别出的缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般内部控制缺陷;而在内部控制审计中，注册会计师需要对识别出的内部控制缺陷进行严格评定，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷会影响到审计意见类型。

(三)两种审计在控制测试程序的整合要点

注册会计师为了对内部控制有效性发表恰当的审计意见，需要获取比财务报表审计更多、更广泛、可靠性也更高的审计证据。因此，内部控制审计的控制测试可以直接为财务报表审计提供审计证据甚至提供结论，财务报表审计对内部控制审计在控制测试环节所取得的审计证据及得出的审计结论的充分利用，将使审计效率得到进一步提高。

审计报告及财务报表

（2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日止）

目 录 页 次

一、 审计报告 1-2

二、 财务报表

合并资产负债表和公司资产负债表 1-4

合并利润表和公司利润表 5-6

合并现金流量表和公司现金流量表 7-8

合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表 9-12

财务报表附注 1-111

审 计 报 告

信会师报字[2016]第 114245 号

雅戈尔集团股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的雅戈尔集团股份有限公司（以下简称“公司”或

“贵公司”）财务报表，包括 2015 年 12 月 31 日的合并及公司资产负

债表、2015 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合

并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包

括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反 映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由

财务审计报告内容包括哪些

引言

财务审计报告是由独立的审计师对企业财务报表进行审核后所给出的结论性文件，它反映了企业财务报表的真实性和准确性。财务审计报告的内容多样，主要包括以下几个方面：

1. 审计意见

审计意见是财务审计报告的核心部分。审计师根据对企业财务报表的审计工作，会给出不同的审计意见。常见的审计意见包括：

- 无保留意见：表示企业财务报表真实、公正、准确，符合相关会计准则，并且内部控制有效。

- 保留意见：表示审计师对财务报表中的某些项目存在疑虑，但整体上认为财务报表能够反映实质问题。

- 无审计意见：表示无法完成对财务报表的审核工作，通常是由于企业未提供足够的资料或者信息不完整。

2. 审计程序和范围

财务审计报告还会描述审计师所进行的审核程序和范围。这部分内容主要包括企业内部控制的评估、抽样检查和会计估计的确定等。审计程序和范围的说明可以让报告的读者理解审计师的工作过程以及所依据的依据。

3. 企业财务报表

财务审计报告会附带企业的财务报表，以便读者对报告的结论有更直观的了解。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。审计师会对这些财务报表进行全面的审核，确定其真实性和准确性。

4. 关键审计事项

财务审计报告会特别提及一些关键审计事项，这些事项可能对企业的财务报表有重大影响。审计师会针对这些事项进行深入的审计，并将其结果进行说明。关键审计事项常见的包括重要的会计政策和会计估计、重大会计差错、重大不确定性和重要的内部控制问题等。

5. 其他信息

除了上述内容之外，财务审计报告还可能包含其他信息，如审计师对企业管理层的声明、非财务信息的补充说明等。这些信息对读者了解企业的整体状况和管理层的态度具有重要意义。

总结

财务审计报告是企业财务报表的核心文档，对外界来说具有重要的参考价值。报告的内容通常包括审计意见、审计程序和范围、财务报表、关键审计事项和其他信息等。通过综合这些内容，读者可以了解企业财务报表的真实性和准确性，对企业的财务状况有一个更全面的认识。