第十三章 非贸易外汇业务核算

“非贸付汇”详解：“非贸易”相对于贸易来讲，通俗地讲就是服务贸易。

非贸付汇是“服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付”的简称，具体指境内企业接受境外公司或者个人的咨询、服务、特许权等项目需要对外支出的费用。

“服务贸易”，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。

“收益”，包括职工报酬、投资收益等。

“经常转移”，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。

“税务证明”详解：汇发[2008]64号——关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知，明确指出“境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

“ 上述内容说明，对外支付3万美金（不含）以上必须由税务机关出具税务证明才可通过银行支付，3万美金（不含）以下可通过银行直接支付。

无论是否需要出具《税务证明》，所支付项目都必须通过税务机关交税。

申报资料：境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》），并附送下列资料：（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；（四）税务机关要求提供的其他资料。

在沪企业申请办理《税务证明》时，一般还需提交，营业税纳税申报表、所得税纳税申报表、增值税纳税申报表、营业执照（复印件）、税务登记证（复印件）等。

第十二章非贸易结算教学目的及要求：通过本章的学习要求了解非贸易外汇收支项目和人民币经常项目可兑换；了解侨汇和外币兑换业务和旅行支票。

非贸易结算(Non-trade Settlement)是指由无形贸易(Invisible Trade)引起的国际货币收支和国际债权债务的结算。

无形贸易与有形贸易(Visible Trade)的结算方式不同。

有形贸易结算是指一国对外进出口商品所发生的国际贸易结算。

无形贸易结算是指由国际运输、金融、保险等劳务或服务引起的跨国收支。

非贸易结算是国际结算的重要组成部分。

第一节非贸易外汇收支项目一、非贸易外汇收支项目（一）私人海外汇款（二）铁路运输收支（三）海运收支（四）航空运输收支（五）邮电收支（六）银行收支（七）保险收支（八）图书、影片、邮票收支（九）外轮代理和服务收入（十）外币收兑（十一）兑换国内居民外汇（十二）旅游部门外汇收入（十三）经费外汇收支（十四）企业利润收支（十五）其他外汇收支二、非贸易外汇收支的特点（一）相对于贸易外汇收支而言，非贸易外汇收支的特点为范围广泛、内容庞杂，项目繁多，金额较低（二）结算方式多样、灵活。

非贸易外汇的收支主要是通过非贸易汇款、外币兑换、旅行支票、旅游信用证、信用卡、光票托收等方式进行结算。

第二节侨汇和外币兑换业务一、侨汇（一）侨汇概述侨汇（Overseas Chinese Remittance ）是华侨汇款的简称，侨汇是我国非贸易外汇的主要来源之一。

(二) 侨汇的解付程序1、侨汇的解付侨汇的主要方式有信汇、电汇、票汇和约期汇款等。

(1)信汇。

信汇指港澳或国外联行通过信函方式航寄信汇通知书方式汇入的侨汇。

大部分港澳和国外联行在办理侨汇业务时采用每日按国内通汇行、分币别在营业终了时缮制“经收侨汇总清单”并附信汇委托书等，直接寄通汇行。

通汇行收到汇出行寄来的侨汇总清单后，经仔细审核汇出行签章无误，总清单所列笔数、金额与附件相符后，按所附的信汇委托书逐笔缮制汇款通知书，通知收款人取款。

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

国家外汇管理局关于非贸易项下结汇、售汇及付汇管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家外汇管理局关于非贸易项下结汇、售汇及付汇管理有关问题的通知（[96]汇管函字第209号1996年7月13日）中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市、经济特区分行，国家外汇管理局各省、自治区、直辖市、计划单列市、经济特区分局：为保证外汇体制改革的顺利进行，实现经常项目下人民币可兑换，现将中国人民银行一九九六年六月二十日银发[1996]210号《结汇、售汇及付汇管理规定》中有关非贸易项下结汇、售汇及付汇管理有关问题通知如下：一、境内机构（不含外商投资企业）按照《结汇、售汇及付汇管理规定》第七条的规定办理结汇时，应当按照下列规定办理：（一）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司在上述项目进行过程中收到的业务往来外汇净收入按年结汇；（二）从事代理对外或者境外业务的机构代收代付的外汇，净收入按季结汇；（三）暂收代付或者暂收代结项下的外汇，除一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇外，净收入按季结汇；（四）一类旅行社收取国外旅游机构预付的外汇不超过上年收汇总额3%（具体数额由外汇局核实）可以存入其暂收待付外汇账户，其余的外汇均应当结汇。

（五）保险机构受理外汇保险，须向境外分保及尚未结算的保费，净收入按年结汇。

二、第十八条有关概念的解释：1. 第（一）款和第（二）款中的“主管部门”系指省、部级各项业务对口主管部门。

2. 第（三）款提到的“主管部门”系指按经贸类、司法类、金融机构类、新闻类等省、部级对口主管部门。

3. 第（六）款提到的“国家授权部门”是指外交部授权的准许审批出国任务的部门。

业务运行流程图目录
一、再贷款业务操作流程（一）
二、贷款业务操作流程（二）
三、再贴现业务操作流程（一）
四、再贴现业务操作流程（二）
五、存款准备金业务操作流程
六、贷款卡业务操作流程
七、信用信息业务操作流程
八、支付结算业务操作流程
九、税款报解入库业务操作流程
十、拨款退库业务操作流程
十一、出口收汇核销业务操作流程十二、进口付汇核销业务操作流程十三、非贸易外汇管理业务操作流程十四、法定存款准备金业务操作流程十五、财政性缴存款业务操作流程十六、帐户开户流程图
一、再贷款业务操作流程（一）
二、再贷款业务操作流程（二）
三、再贴现业务操作流程（一）
四、再贴现业务操作流程（二）
五、存款准备金业务操作流程
六、贷款卡业务操作流程
七、信用信息业务操作流程
八、支付结算业务操作流程
九、税款报解入库业务操作流程
十、拨款退库业务操作流程
十一、出口收汇核销业务操作流程
十二、进口付汇核销业务操作流程
十三、非贸易外汇管理业务操作流程
十四、法定存款准备金业务操作流程
十五、财政性缴存款业务操作流程
十六、帐户开户流程。