2012年初级会计师考试《经济法基础》第3章典型例题：营业税法律制度

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（三第三单元营业税法律制度应税劳务（建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务 业）、转让无形资产（转让土地使用权、转让自然资源使用权）、销售不动产①单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或视同应税行为針人 _________________________________________________________________②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为自建自用、自建投资（共担风险）不征营业税金融机构的出纳长款收入 保险企业取得追偿款以及摊回分保费用水利工程水费提供“天然水”供应服务征收营业税（服务业） 林木管护销售林木的同时提供林木管护劳务征收增值税（混合） 单独提供林木管护劳务征收营业税 提供农鼎机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务免征营业税汽车代办服务销售汽车的同时提供其他代办服务征收增值税（混合） 单独提供征收营业税 商场向供货商收取的进场费、上架费、展示费、管理费等征收营业税（二）营业税税目 特殊业务【考点归纳】 【考点P 营业税的征税范围（税目） （一）征税范围•般业务管道煤气集资费（初装费）征营业税（建筑业）建筑业自建出租征营业税（服务业一租赁）自建销售①建筑业+②销售不动产 金融保险业贷款、转让金融商品、金融经纪业、邮 政储蓄货物期货、金银买卖业务 存款、购入金融商品行为 金融机构往来业务征营业税不征营业税经营游览场所、表演、培训（营改增的除 外）、讲座、借阅业务等【考点2】营业税的计算旅店、餐饮征营业税（服务业）文化 体育出租”文化场所、体育比赛场地征营业税（服务业一租赁业）娱乐 业网吧、游艺场、卡拉0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场等娱乐场所提征营业税（娱乐业） 供的服务代代销货物（收取手续费）征营业税（服务业一代理业） 服务2IK受托种祖植物、饲养动物在旅游景区经营索道、旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车转租不动产租酒店产权式经营交通部门“有偿转让高速公路收 费权” 十地祖赁征营业税（服务业） 征营业税（服务业一旅游业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（服务业一租赁业） 征营业税（文化体育业）【考点3】营业税的税收优惠及征收管理【经典考题及例题】一、单选题【例题1 •单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。

初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第三章讲义7营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限一、营业税纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间的一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

（二）纳税义务发生时间的特殊规定1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【重要提示】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的，共4种情况要记住；其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。

3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

4.纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

5.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

【考题·单选题】（2011年）某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。

A.合同签订的当天B.合同确定的付款日期当天C.收到预收款的当天D.租赁业劳务完成的当天[答疑编号3189030801]『正确答案』C『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。

纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【例题·单选题】2010年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。

合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。

已知销售不动产营业税税率为5%。

第三章支付结算法律制度➢讲义习题解析【例题1·判断题】根据支付结算法律制度的规定，付款人账户内资金不足的，银行应当为付款人垫付资金。

（）（2017年）【答案】×【解析】付款人账户内没有资金或资金不足，或者收款人应收的款项由于付款人的原因不能收回时，银行的中介职责可以不履行，因为银行没有为存款人垫付资金的义务。

【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有（）。

（2015年）A.股票B.支票C.汇票D.本票【答案】BCD【解析】人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。

“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡；结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。

股票不属于支付工具。

【例题3·单选题】2017年8月18日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元，用途为服务费的转账支票，发现填写有误，该支票记载的下列事项中，可以更改的是（）。

A.用途B.收款人名称C.出票金额D.出票日期【答案】A【解析】（1）票据上的出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；（2）票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【例题4·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理支付结算基本要求的表述中，正确的有（）。

（2018年）A.票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章B.结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致C.票据上出票金额、收款人名称不得更改D.票据的出票日期可以使用阿拉伯数码记载【答案】ABC【解析】选项C：票据的出票日期必须使用中文大写。

【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为（）。

（2015年）A.3日内B.3个工作日内C.5个工作日内D.5日内【答案】C【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

初级会计职称经济法《营业税法律制度》章节练习题及答案1含答案第三章营业税法律制度一、单项选择题1.以下关于营业税纳税义务人的表述不正确的是()。

A.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人B.营业税纳税义务人中的个人仅指个体工商户C.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(简称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(简称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人【答案】B【解析】营业税纳税义务人中的个人，是指个体工商户和其他个人。

2.以下不属于营业税征税范围的是( )。

A.建筑业B.个体经营者聘用的员工为雇主提供的劳务C.金融保险业D.娱乐业【答案】B【解析】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

3.下列关于营业税混合销售的说法中，不正确的是( )。

A.从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征收营业税B.营业税的混合销售是在同一项(次)业务中同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售C.酒店在提供住宿餐饮服务的同时销售饮料、小食品和毛巾等货物的行为属于营业税的混合销售D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额【答案】A【解析】从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，属于增值税的混合销售，征收增值税，不征收营业税。

4.下列关于营业税的征税规定，正确的是( )。

A.销售集邮商品，一律缴纳营业税B.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为应征收营业税C.对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收营业税D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等应征收营业税【答案】D【解析】选项A：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外其他单位销售集邮商品，征收增值税;选项B：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税;选项C：对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

初级会计职称经济法《营业税法律制度》章节练习题及答案2含答案第三章营业税法律制度一、单项选择题1.某体育场举办了一场演唱会，取得门票收入800万元，支付给演出公司200万元，营业税税率为3%，则该体育场就此项业务应该缴纳的营业税是( )万元。

A.30B.6C.24D.18【答案】D【解析】单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

该体育场就此项业务应纳营业税=(800-200)×3%=18(万元)。

2.某歌舞厅2011年9月取得门票收入5万元，点歌费10万元，饮料、酒水收入15万元，水电费支出3万元，其他支出6万元(假定当地娱乐业的营业税税率为20%)。

该歌舞厅2011年9月应缴纳的营业税是( )万元。

A.5.4B.4.2C.6D.4.8【答案】C【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费，该歌舞厅2011年9月应纳营业税=(5+10+15)×20%=6(万元)。

3.某旅游公司在2011年6月组织40人的旅游团到四川九寨沟旅游，收取每位旅客费用4500元，其中包括代每位旅客支付给有关单位的住宿费800元、餐费600元、交通费1500元;还支付给当地接团的旅行社30000元。

营业税税率为5%，则该旅游公司此项业务应该缴纳的营业税( )元。

A.7500B.1700C.9000D.3200【答案】B【解析】旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。

该旅游公司就此项业务应纳营业税=[(4500-800-600-1500)×40-30000]×5%=1700(元)。

4.以下业务中，不是按照“服务业”税目征收营业税的是( )。

2012年初级会计职称《经济法基础》串讲3.6：营业税应纳税额的计算第三章营业税法律制度第六节营业税应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算公式营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率提示：（1）采用差额（余额）计税的行业及项目，考生应重点予以关注。

（2）纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

二、营业税应纳税额计算举例【例题1】（2009年）某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。

2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。

要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

『正确答案』（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）【例题2】（2011年）某物流公司2011年1月有关经营情况如下：（1）提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；（2）承揽国际货物运输业务，取得运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；（3）运营业务中取得货物整理收入9万元；（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

2012年初级会计师职称考试《经济法基础》第三章营业税法律制度本章重点：营业税纳税人与扣缴义务人、营业税的征税范围、不同行业及项目应纳税额的计算、税收优惠、税收征收管理。

一、营业税概述营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

特点：1.以非货物营业额为征税对象；2.按行业大类设计税目税率；3.计算简便，征收成本较低。

二、营业税纳税人和扣缴义务人（一）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

（二）特殊规定铁路运输（1）中央铁路运营业务——铁道部；（2）合资铁路运营业务——合资铁路公司；（3）地方铁路运营业务——地方铁路管理机构；（4）基建临管线铁路运营业务——基建临管线管理机构单位以承包、承租、挂靠方式经营承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则是承包人为纳税人非居民在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人其他单位负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

【例题·判断题】承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。

（）『正确答案』×『答案解析』本题考核营业税扣缴义务人的相关规定。

承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则是承包人。

（三）扣缴义务人1.境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

第三章营业税法律制度一、单项选择题1. 根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。

A.汽车租赁业B.汽车维修业C.文化体育业D.建筑业2. 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。

A.保险公司开展的l 年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构的出纳长款收入D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务3. 下列关于营业税减免税优惠的说法中，不正确的是（）。

A.公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税B.对科普单位的门票收入免征营业税C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税4. 纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。

其纳税义务发生时间为（）。

A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠予文书的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天5. 某公路客运公司与某船舶公司开展联运业务，由公路客运公司收取从上海到大连的运费15 万元，支付给船舶公司8 万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（）。

A.2100 元B.4500 元C.2400 元D.5000 元6. 大华旅行社2010 年11 月组团境内旅游收入60 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30 万元；组织境外旅游收入45 万元，付给境外接团企业25万元费用。

该旅行社11 月应缴纳营业税为（）万元。

A.2.5B.3.75C.4D.5.257. 某广告公司12 月份取得广告设计收入25 万元，广告代理业务收入20 万元，支付给某工厂广告牌制作费6 万元，支付给媒体的广告发布费10 万元。

该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A.1.45B.1.75C.1.95D.2.258. 下列关于确定营业税的计税依据中，表述不正确的是（）。

A.储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率B.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额C.个人进行演出以全部收入为营业额D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额9. 下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。