【汇算清缴】非居民企业转让境内企业股权的所得税处理

境外转让境内股权税收境外转让境内股权税收1. 引言境外转让境内股权是指外国企业或个人将其在境内企业的股权转让给境内投资者或企业的行为。

在这个过程中，涉及到的税收问题备受关注。

本文将探讨境外转让境内股权的税收政策和相关法规。

2. 涉税主体境外转让境内股权涉及到的涉税主体主要包括境内企业、境外企业、境内投资者或企业以及税收主管部门。

境内企业是指在国内注册并运营的公司，而境外企业是指在国外注册并运营的公司。

境内投资者或企业可以是个人或公司，他们购买境内股权是为了投资或经营境内企业。

3. 税收政策境外转让境内股权的税收政策会涉及到以下几个方面：3.1 企业所得税根据国家税收政策，境外转让境内股权所得应纳税。

在交易完成后，境外企业和境内企业都需要按照企业所得税法规定的程序向税收主管部门报税。

境外企业的所得应按照相关规定缴纳企业所得税，而境内企业在收到股权转让所得后也需要缴纳相应的企业所得税。

3.2 增值税根据我国现行税收法规定，对于境外转让境内股权的交易，一般不涉及到增值税。

因为境外企业在境内进行股权转让，不属于增值税的征税范畴。

但是需要注意的是，具体的情况如果涉及到其他法律法规的规定，需要按照规定缴纳相应的税费。

3.3 个人所得税境外转让境内股权的情况下，涉及到境内个人投资者或企业，个人所得税是重要的税收项目。

个人投资者或企业在转让股权时所得的收益，需要按照国家个人所得税法规定纳税。

具体税率和计算方法需要根据个人所得税法规进行计算。

4. 税收合规与税务规划在境外转让境内股权的过程中，税收合规和税务规划是非常重要的。

境内企业和境外企业需要仔细遵守国家税收政策和相关法规，确保自身在交易中的合法权益和税收义务。

同时，可以通过合理的税务规划，尽量减少税负，提高资金利用率。

5. 监管与合作境外转让境内股权的税收问题需要在相关监管机构的监督下进行。

税收主管部门负责对境内企业和境外企业的纳税情况进行审查和监管。

境内企业应该与境外企业保持良好的合作关系，积极配合税收主管部门的工作。

转让股权取得的收入的会计和税务处理转让股权取得的收入的会计和税务处理日前，《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（2017年第37号）下发，非居民企业转让股权企业所得税产生重大影响。

转让股权收入是指股权转让人就转让的股权所收取的现金、非货币资产或者权益等形式的金额。

包括转让长期股权投资的股权收入，以及作为交易性金融资产、可供出售的金融资产的股票股权收入。

有限责任公司的股权转让优先在股东之间进行。

股份有限公司的股份转让应在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。

对此《公司法》第三章、第五章第二节分别作出详细规定。

一、会计处理转让股权日应以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已转移给购买方，且相关经济利益很可能流入企业为标志。

相关条件比如《财政部关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》（财会字〔1998〕66号）第五条第（二）项规定：“购买协议已获取股东大会通过，并已获相关政府部门批准购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大部分（一般应超过50％）；购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。

”转让股权转让收入通过“银行存款”等科目核算。

二、税务处理企业转让股权收入在转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：“企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

”通常情况下，股权转让价不能低于企业资产净值。

企业向公益性社会团体股权捐赠，应计算的股权转让收入额为其历史成本。

《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）第一条规定：“企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

非居民企业税收政策一、非居民企业及其税收处理概述1、在中国境内设立机构、场所的企业主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业（所得税法第三条第二款）2、在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业主要是股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得,转让财产所得，和其他所得。

（所得税法第三条第三款）非居民企业在中国境内设立的机构、场所类型（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

1、免税收入（1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债；（2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收；非居民企业不享受小型微利企业待遇。

3、免征所得税：（1）外国政府向中国政府贷款的利息；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。

（3）经国务院批准的其他所得。

4、税收协定待遇二、非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法简介（一）源泉扣缴的对象源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。

（二）源泉扣缴的所得类型(1)股息、红利等权益性投资收益；08年之后股息不再免税(2)利息所得；(3)租金所得；非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

但租金所得须具体情况具体对待(4)特许权使用费所得；非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

境外个人转让境内企业股权是否要缴纳个人所得税近年来，随着经济全球化的深入发展，境外个人对境内企业股权的转让成为一种常见的现象。

对于这种情况，许多人关心的问题是，境外个人转让境内企业股权是否需要缴纳个人所得税。

在回答这个问题之前，我们需要先了解个人所得税的基本原理。

个人所得税是指个人在取得各种收入后，按照一定的税率缴纳给国家的一种税收。

个人所得税的征税行为一般发生在个人收入实现的国家或地区。

对于境外个人来说，他们在转让境内企业股权时所取得的收入应视为境外个人的个人所得。

根据中国的个人所得税法规定，境外个人在中国境内取得的个人所得应按照以下方式计税：1.符合《中华人民共和国个人所得税法》所列税款所得项目的，应当按照法律规定的税率、税法规定的计税办法计算和纳税。

2.不符合《中华人民共和国个人所得税法》所列税款所得项目的，如果该个人所得来源于中国境内的，应当按照合同、协议约定计税。

综上所述，根据中国的个人所得税法规定，境外个人在境内企业股权转让过程中所获得的收入是需要缴纳个人所得税的。

但是需要注意的是，境外个人是否需要缴纳个人所得税还需结合具体的情况来确定。

首先，需要确定境外个人是否在中国境内取得个人所得。

按照个人所得税法的规定，个人所得是指个人在劳动、著作权、财产租赁、财产转让、财产赠与等方面取得的收入。

境外个人如果在中国境内取得的股权转让收入属于中国境内取得的个人所得，那么就需要缴纳个人所得税。

其次，需要确定境外个人的纳税义务。

根据中国的个人所得税法规定，境外个人应当按照合同、协议约定计税。

也就是说，境外个人需要根据转让股权合同或协议来确定应缴纳的个人所得税。

具体缴税金额需要根据税法规定的税率和计税办法进行计算。

需要注意的是，个人所得税是一种依法纳税的义务，任何个人无论境内境外，都应当按照相关法律规定缴纳个人所得税。

对于境外个人来说，缴纳个人所得税是遵守中国法律的基本义务，也是对中国税收制度的尊重。

非居民企业转让股权的所得税处理及纳税申报截至2010年底，中国累计批准设立的外商投资企业超过70万家。

这些企业及作为其股东的非居民企业依经营管理或财务目标的需要，会调整其股权结构，其中，若发生股权转让，即会产生股权转让所得的企业所得税问题。

同时，中国内外资统一适用的《企业所得税法》于2008年1月1日生效，取消了许多针对外资企业及其股东的优惠，也使非居民企业必须更加关注对中国投资的股权结构，以避免可能的税收损失。

如2010年扬州江都发生的某外国跨国投资集团子公司就境外非居民间接转让国内企业股权缴纳的1.73亿元所得税；又如2011年贵州省国税局对一非居民企业股权境外间接转让进行反避税调查，补征非居民企业所得税3150万元。

一、非居民企业转让居民企业股权的基本模式居民企业的非居民企业股东转让其在居民企业的股权可归纳为以下三种基本模式。

模式一是境外的非居民企业A将其直接持有的境内居民企业B的股权转让给境内居民企业C.模式二是企业A将企业B的股权转让给另一家境外非居民企业C.模式二与模式一的差异可能会影响到企业B的外商投资企业地位，从而涉及到企业B某些特定政策（不限于税收政策）的适用，因此企业A转让股权的交易对手是选择居民企业还是非居民企业需要综合考虑。

模式三属于非居民企业A间接转让居民企业B股权的情形。

非居民企业A通过子公司非居民企业D间接持有居民企业B的股权。

出于某种需要，企业B的股权被转让，此时可以选择由企业D转让其持有的企业B的股权，这种情形可归属到上文的模式一或模式二；也可以选择由企业A把企业D的股权转让给另一家非居民企业C，企业D和企业B的股权关系不变，企业B的实际控制人发生改变从而间接转让企业B.这种方式对我国企业所得税管理的影响是：交易的发生和交易双方都在境外，境内居民企业B不需要做股东变更登记。

因此，我国税务机关难以及时获取交易信息，避税、逃税的操作空间大，是目前我国税务机关最关注的非居民企业转让股权的模式。

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告----------------------------------------------------------- 国家税务总局公告2011年第24号全文有效成文日期：2011-03-28依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

三、关于土地使用权转让所得征税问题非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。

遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>股权转让企业所得税代扣代缴企业股权转让所得要并入企业应纳税款中，所以国家会向企业征收所得税。

即转让方将股权转让给受让方获取利益时，转让方要缴税。

但是也有受让方企业代扣代缴企业所得税的情况，那是什么原因导致的?在缴纳企业所得税中还有哪些会遇到的问题?下面由赢了网小编为大家介绍股权转让企业所得税代扣代缴。

一、非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。

若扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(一)款的规定，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

二、自2017年新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局陆续出台了一系列关于股权转让企业所得税处理方面的文件，对转让所得、计税问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得?股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。

如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

三、企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础?根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。

境外公司相互间转让境内公司股权是否代扣企业所得税在全球化的背景下，越来越多的境外公司（Foreign Companies）与中国的境内公司（Domestic Companies）进行合作和交易。

其中一个重要的方式就是通过相互间的股权转让来实现。

当境外公司持有境内公司的股权，并将其转让给另一家境外公司时，往往会引发一个问题：境外公司相互间转让境内公司股权是否代扣企业所得税？本文将对这个问题进行分析和讨论。

首先，我们需要了解中国税法对于企业所得税的规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条，凡在中国境内设立机构、场所或者有其管理权的企业，无论企业是否在中国境内登记注册，都应当依法缴纳企业所得税。

可以看出，对于在中国境内开展业务的企业，无论是境内还是境外的公司，都应承担企业所得税的义务。

其次，我们需要考虑境外公司转让境内公司股权是否构成所得的问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条，境外机构、个人从中国企业取得股息、红利等分配所得的，应当缴纳企业所得税。

因此，境外公司通过转让境内公司股权所得到的收益，是属于企业所得税征收范围内的。

境外公司相互间转让境内公司股权所产生的盈利，也必须按照中国境内企业所得税的法规进行申报和纳税。

然而，对于这个问题，实际操作中也存在一些争议和困扰。

一方面，由于境外公司之间的交易属于跨国交易，牵涉到不同国家的税收政策和法规，涉及到征税主体的所在国以及利润的来源地等复杂的关系。

这就给企业所得税的征收带来了一定的难度和复杂度。

另一方面，一些境外公司可能会利用特定的税收规避手段，通过转让境内公司股权来逃避纳税义务，导致税收损失。

这也要求税务部门加强对于这类交易的监管和审查。

为了解决这些问题，中国税务部门对于境外公司相互间转让境内公司股权的纳税问题进行了一些指导性意见的发布。

根据《国家税务总局关于境外直接投资企业企业所得税有关问题的公告》第五条，境外公司在境外间转让股权或处分资产并取得收益的，应当按照中国企业所得税法律法规的规定缴纳企业所得税。

7号公告下：⾮居民企业间接转让境内公司股权的正确处理⽅式案例简介（⼀）交易基本情况2018年8⽉，中国台湾地区A公司（以下简称“台湾地区A公司”）及其下属英属维尔京群岛（BVI）B公司（以下简称“B公司”）与中国境内合肥Y有限公司（以下简称“合肥Y公司”）签订股权转让合同，B公司将其持有的中国⾹港地区C公司（直接转让标的，以下简称“⾹港地区C公司”）49%的股权转让给Y公司，从⽽间接转让了中国境内合肥Z公司（间接转让标的，以下简称“Z公司”）100%的股权，股权架构见图1、图2。

（⼆）交易各⽅情况1.转让⽅基本情况B公司是根据英属维尔京群岛法律设⽴并存续的公司，是台湾地区A公司的全资⼦公司，⽆实际经营。

A公司是中国台湾地区上市公司，是⼀家笔记本电脑代⼯企业，主要经营笔记本电脑、液晶电视、⼿机及各种电⼦零件的制造及销售业务。

2.受让⽅基本情况合肥Y公司是中国境内居民企业，成⽴于2018年，注册资本14.43亿元。

其由北京E公司和合肥F公司共同投资设⽴，从事股权投资、管理及信息咨询业务，其实际控制⼈为合肥F公司，合肥市国资委100%控股合肥F公司。

受让⽅股权架构见图3。

3.标的企业基本情况合肥Z公司是中国境内居民企业，成⽴于2011年，是⾹港地区C公司投资设⽴的外商独资企业（有限责任公司），注册资本2.65亿美元，主要从事计算机硬件、软件系统及配套零部件、办公⾃动化设备的研发和⽣产。

4.中间层企业基本情况⾹港地区C公司是根据中国⾹港地区法律设⽴并存续的有限责任公司，由⾹港地区X公司和B公司共同投资设⽴，成⽴于2011年，注册资本3亿美元，主要从事投资控股及贸易相关业务。

其下属台湾地区D公司（分⽀机构，⾮独⽴法⼈）主要为集团提供技术⽀援服务。

其中，⾹港地区X公司为中国⾹港地区上市公司。

（三）企业备案情况台湾地区A公司及其下属B公司因集团整体发展策略，决定于2018年转让⾹港地区C公司49%的股权，从⽽间接转让了合肥Z公司100%股权。

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.02.09•【文号】国税发[2009]11号•【施行日期】2009.02.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知（国税发〔2009〕11号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。

附件：1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）国家税务总局二○○九年二月九日非居民企业所得税汇算清缴工作规程为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。

一、汇算清缴工作内容非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。

二、汇算清缴工作程序企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：（一）准备阶段。

主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：1.宣传辅导。