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固定资产纳税如何筹划
固定资产是企业生产经营必不可少的物质条件之一，在规模较大的企业资产份额中一般占有相当大的比重。
固定资产投资规模大、变现能力低，合理的利用企业的固定资产必然能为企业带来尽可能多的利润，因此我们可以从纳税筹划的角度对固定资产进行规划。
一、在企业进行投资形成固定资产阶段
(1)目前《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)中对借款费用的税前列支进行了规范。
该办法规定：纳税人发生的经营性借款费用，符合《企业所得税暂行条例》对利息水平限定条件的，可以直接扣除。
为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的，可在发生当期扣除。
纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
根据此项规定我们可以从固定资产形成之前的筹资阶段就对筹
资方式进行筹划。
如果企业处于免税期，应多考虑长期资产贷款，使借款利息支出形成固定资产原值，以尽可能的多实现利润;如果企业处于非免税期，应多以流动资金贷款的名誉借款，尽可能的减少固定资产原值，甚至基建、改造和生产共用的材料，在基建和改造工程领用时，尽量由生产车间的领料员办理领料手续，以最大限度的减少固定资产原值，增大生产成本，减少利润，达。
（1）折旧筹划需考虑时间价值税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看 税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相 当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能 是其考虑的因素。
因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方 向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。
企业一般按直线法提取折旧，特殊情况（如促进技术进步、环境保护、 常年遭受高强度使用或强腐蚀）可以适用加速折旧等。
这些方法的差 异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚， 把握好筹划方法选择的尺度，否则不仅会丧失税收筹划收益，还会因 为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。
在选择折旧方法时，不要简单地将某一年度的折旧额与折旧抵税款进行比较，而应该将企业全 部折旧年限内所产生的折旧额与折旧抵税额按市场利率（投资收益率) 进行现值折算，再进行比较。
在不违反政策、法规和不损害企业市场 信誉的前提下，尽可能延迟税款资金的支付时间，控制税款现金支付 的速度，尽量取得资金的时间价值。
总之，它是一种动态的贴现综合 比较，而不是静态的单一价值比较。
（2）折旧方法的筹划人们一般普遍认为，在比例税率下，采用加速折旧方法比较有利， 这可以使纳税人在早期计入更多折旧额，从时间价值的角度来看，取 得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可 避免利润的波动而提髙所适用税率，从而增加税负。
但对于那些小型 企业并非如此，比如税收减免期不宜加速折旧。
企业所得税实行比例 税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经 营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。
但是有些特殊企 业会享受国家若干年的减免税优惠，若企业处于税收减免优惠期间， 加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴 税。
再如，加速折旧需要考虑5年税前弥补亏损的期限。
由于税法对 补亏期限作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度 的获利水平作出合理估计，使同样的生产经营利润获得更大的实际收 益。
技术改造时间的税收筹划及案例分析技术改造就是对企业已经使用一段时间后的固定资产进行技术和工艺上的革新、改造。
但是从税收筹划的角度讲，企业进行技术改造的时间是有讲究的，不同的时间会对纳税产生不同的影响。
一般来说，企业在享受所得税免税期间，不便进行技术改造，因为如果企业在享受所得税免税期间进行技术改造，所产生的费用就无法抵免计税所得额，也就不能产生节税效益，只有在所得税免税期届满之后，如果企业预计有较大的计税所得额，而其他情况又允许或者需要的话，那么，企业就可以考虑进行技改投入，从而获得税收上的节税效益。
那么企业应该如何选择技术改造的时间呢？一般说来，企业以最初投资采用的固定资产设备平均年限折旧法时预期实现的利润为基数，技术改造选择的时间不同，利润增长造成的纳税额增长和税负增长也是不同的，即：企业利润增长率、纳税额增长率和税负增长率各不相同。
如果将不同年限的上述指标作一比较，就可找到哪一年进行技术改造经济效益最大，利润最高，税负最少。
无论技术改造时间选在哪一年，都可以用下面的方式计算出企业的利润增长率、纳税额增长率和税负增长率。
假设折旧年限为n年，那么：企业利润增长率=（技术改造后n年利润总额﹣未进行技术改造时n年利润总额）÷未进行技术改造时n年利润总额×100%税额增长率=（技术改造后n年纳税总额﹣未进行技术改造时n年纳税总额）÷未进行技术改造时n年纳税总额×100%税负增长率=（技术改造后n年税负总率﹣未进行技术改造时n年税负总率）÷未进行技术改造时n年税负总率×100%最终可以采用公式：技术改造后n年的税负增长率÷技术改造后n年的纳税额增长率×100%计算，如果计算出的数值越大，就说明企业在哪一年进行技术改造税负越轻，税后利润越多。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】固定资产税收筹划
一. 固定资产计价的税收筹划二. 固定资产折旧方法的税收筹
划三.固定资产折旧年限的税收筹划四.坏账损失处理的税收筹
划五.技术改造过程设备投资抵免的所得税税收筹划六.存货计
价方法的税收筹划七. 固定资产即时变现的税收筹划推荐：企业所得税税收筹划全攻略 (财务必备)税收筹划全攻略一. 固定资产计价的税收筹划1.什么是固定资产根据税法规定，固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
企业在对固定资产进行税收筹划时，应注意以下三种情况：(1)凡属企业生产、经营主要设备的物品，只要使用年限在1年以上，不论其价值多少，均应作为固定资产处理。
(2)不属于企业生产经营主要设备，凡符合单位价值在2 000元以下和“使用年限不超过两年”的条件之一者，可以不作为固定资产。
(3)可不作为固定资产处理的物品，应视为流动资产进行核算，仅就实际交付使用的数额列为当期费用。
2.固定资产计价的税收筹划税法规定，固定资产计价的税收筹划，应该遵循下面几个原则：(1)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
(2)建设单位交付完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
(3)购入的固定资产，，按购入的价格加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳税金后的价值计价。
(4)从国外引进的设备，按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等。
固定资产处置税务筹划方案一、背景固定资产是企业日常生产经营不可缺少的资产之一，但在实际经营中，会出现部分固定资产需要处置的情况。
固定资产处置可能会对企业产生不同程度的税务影响，因此，制定针对性的税务筹划方案，可以减轻企业的税务负担，提高企业的效益。
二、固定资产处置的税务影响对于固定资产的处置，其所得的税务影响主要包括以下几个方面：1. 资产减值准备在固定资产处置前，企业需要结合实际情况，对固定资产进行减值准备的计提，计提减值准备的原因包括但不限于资产价值严重下降、长期闲置等。
减值准备的计提对固定资产处置所得产生直接的税务影响。
2. 税前利润计算固定资产处置所得纳入企业当期的税前利润计算，会影响企业当期的所得税缴纳金额。
3. 增值税固定资产处置在涉及增值税的情况下，需要按照相关税法法规，缴纳固定资产处置所得的增值税。
不同类型的固定资产处置所得可能享受不同的税收优惠政策，企业需要根据具体情况进行综合考虑。
三、固定资产处置税务筹划方案1. 合理减小减值准备计提在处置固定资产前，企业可以对资产进行评估、估值等工作，合理减小资产减值准备的计提，降低减值准备所带来的税务负担。
2. 合理安排固定资产处置时间在固定资产处置时间的选择上，企业可以考虑将处置时间安排在税负较低的期间，以减少税务负担。
此外，企业还可以考虑分散固定资产处置时间，避免突然一次性处置所带来的税务影响过大。
3. 合理运用资产租赁将固定资产以租赁方式处置，既能取得固定资产所得，也可以在租赁期内获得一定的租金收入，从而降低税务负担。
4. 合理运用税收优惠政策根据不同的固定资产处置情况，企业可以合理运用税收优惠政策，降低税务负担。
例如，企业在固定资产处置前，可以考虑将部分资产捐赠给公益事业单位，获得相应的所得税和企业所得税的减免。
四、结论固定资产处置涉及的税务问题对企业产生的影响较大，因此制定针对性的税务筹划方案显得特别重要。
企业需要对税务政策进行充分的研究，并合理利用政策，最大限度地减少税务负担，提高企业的效益和竞争力。
固定资产修理的纳税筹划
（一）固定资产修理所涉及的相关税收文件
根据国税发(2000)84号文规定:，纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除，固定资产改良支出必须资本化，纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
1.发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上；
2.经过修理后的有关资产的经济使用寿命延长2年以上；
3.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
固定资产改良支出按现行《增值税暂行条例》，所耗用的备件原材料进项税额不得抵扣，而固定资产大修理所购进备件原材料进项税额可以抵扣。
（二）固定资产修理案例
某企业有一条生产线‚2003年1月账面原值为2000万元‚预计使用年限为20年‚已经使用了20年‚ 已经提足折旧。
该生产线有部分设备损坏‚导致不能继续正常运行‚如进行大修理‚可恢复使用‚ 修理后使用寿命可延长20个月‚ 继续用于生产原产品。
该。
浅议固定资产折旧方法及纳税筹划1. 引言固定资产是企业经营活动中必不可少的一种重要资源，对企业的健康发展具有重要意义。
随着时间的推移，固定资产会逐渐磨损老化，价值也会逐渐减少。
为了准确反映固定资产的价值变化，并进行合理的纳税筹划，企业需要选择适合的折旧方法。
本文将对固定资产折旧方法及纳税筹划进行浅议。
2. 固定资产折旧方法固定资产折旧方法是指企业按照一定的规定，根据固定资产的预计使用寿命和残值确定每年的折旧额。
常见的固定资产折旧方法有直线法、加速折旧法和双倍余额递减法。
2.1 直线法直线法是最常见的折旧方法之一。
它的特点是每年的折旧额是固定的，计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 残值) / 预计使用年限直线法具有计算简单、折旧额稳定等优点，适用于固定资产价值变化较为平稳的情况。
2.2 加速折旧法加速折旧法是在直线法的基础上，前期折旧额较高，后期逐渐减少。
常见的加速折旧法有年数总和法和工作量法。
年数总和法的计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 残值) * (预计使用年限 / (预计使用年限 * (预计使用年限 + 1) / 2))工作量法根据固定资产的实际工作量计算每年的折旧额，适用于固定资产前期工作量较大的情况。
2.3 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种较为灵活的折旧方法，其折旧额每年递减的速度会比加速折旧法更快。
计算公式为：折旧额 = (购入成本 - 已计提折旧额) * (2 / 预计使用年限)双倍余额递减法适用于固定资产在前期价值下降较快的情况。
3. 纳税筹划合理的纳税筹划可以降低企业的税负，增加企业的盈利空间。
在固定资产折旧方面，纳税筹划的方法主要有前移折旧法、后移折旧法和加速折旧法。
前移折旧法是将固定资产的折旧提前预提，可以将税额前移，减少当期的纳税金额；后移折旧法则相反，将固定资产的折旧后移，使得企业在后期纳税金额增加。
加速折旧法是指将固定资产的折旧额在前期提高，后期减少，通过提高前期的折旧费用，减少企业的税负。
小议固定资产的纳税筹划固定资产作为企业的重要资产之一，既能为企业创造价值，又可能成为企业负担税费的来源。
在纳税筹划中，合理处理固定资产的税务事项，可以有效降低企业的税负，实现税收优化。
本文将从几个方面讨论固定资产的纳税筹划。
一、固定资产的合理摊销固定资产在纳税筹划中的首要问题是摊销。
摊销是指将固定资产的成本分摊到多个会计期间，以反映资产的使用和消耗程度。
在纳税筹划中，企业可以通过适当调整摊销周期和方法来优化税务效益。
1.摊销周期的选择：在税法允许范围内选择合适的摊销周期，对于降低企业当前所得税负具有一定的意义。
一般情况下，固定资产的摊销周期可根据资产的实际使用寿命来确定，但企业可以根据税收优惠政策和资金需求等因素，灵活选择合适的摊销周期。
2.摊销方法的选择：常见的摊销方法有直线摊销法和加速折旧法。
直线摊销法可以将固定资产的成本均匀地分摊到各个会计期间，适用于资产使用寿命相对稳定的情况。
而加速折旧法则是在固定资产开始使用的初期加速折旧，后期逐渐减少折旧额，以应对资产在开始使用时的高额投资。
选择合适的摊销方法可以更好地反映固定资产的使用情况，并降低企业税负。
二、固定资产转让的税务规划固定资产在企业发展或调整战略时，通常需要进行转让。
在纳税筹划中，固定资产的转让涉及到资本利得税的计算与规划。
1.资产转让方式的选择：企业在固定资产转让时，可以选择以出售或以租赁的方式进行。
在资本利得税方面，租赁方式相对于出售方式在税务上具有一定的优势。
企业可以通过考虑租赁成本、税前利润等因素来决定最适合的转让方式，实现税收优化。
2.资本利得税优惠政策的利用：不同地区和情况下，对于固定资产转让所涉及到的资本利得税征收有不同的优惠政策。
企业可以通过充分了解并合理利用这些政策，减少资本利得税的负担。
三、固定资产的税前投资优惠在纳税筹划中，固定资产的税前投资优惠是降低企业税负的重要措施之一。
1.固定资产加速折旧政策：税法为鼓励企业进行固定资产的投资提供了加速折旧的优惠政策。
固定资产核算中的纳税筹划作者：范广文职豫川来源：《沿海企业与科技》2009年第01期[摘要]新《企业所得税法》已于2008年1月1日正式颁布施行，企业为了追求纳税筹划利益最大化，需要对新企业所得税法进行解读。
文章从固定资产的修理维护、折旧方法和折旧年限等方面分析新旧《企业所得税法》之间的重要变化，研究如何根据自身企业经营管理特点充分运用有关政策规定，利用好这些政策进行纳税筹划，达到降低企业税收成本、提高企业效益、谋求企业利益最大化的目的。
[关键词]固定资产；纳税筹划；应用方法[作者简介]范广文，中国石化股份有限公司河南油田分公司南阳石蜡精细化工厂会计师，研究方向：财务会计，河南南阳，473132[中图分类号]F273.4[文献标识码]A[文章编号]1007-7723(2009)01-0157-0002纳税筹划的基本原则是纳税人在合法的前提下，选择税负较轻的纳税方案，以便减少现金流出，增加可支配资金，实现自身利益最大化的一种经济活动。
企业在固定资产的日常维护、处置、折旧提取的过程中，也应考虑其对纳税的影响。
当存在两个或两个以上的纳税方案时，企业应通过设计和运筹，实现最小、合理的纳税。
一、修理维护费用的纳税筹划固定资产的修理可分为大修理和日常修理两种。
固定资产的日常修理费用在发生时直接记入“制造费用”、“管理费用”等账户；而大修理费用一般根据配比原则采用预提或待摊的方式核算，并按受益期间均衡地计入有关的成本、费用。
同时，企业机器设备修理维护过程中购入已税货物和接受劳务的增值税进项税额也可抵扣企业当期的销项税额。
但对于固定资产更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，其所耗用配件、材料的进项税额不得抵扣；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
