外汇业务核算练习答案解析讲课讲稿

❖ 1.本币统账制和外汇分账制 ❖ 2.外汇买卖科目传票 ❖ 3.外汇买卖分户账和总账
❖ 外汇买卖业务的核算 ❖ 1.“外汇买卖”科目 ❖ 该科目性质属于资产和负债共同类科目，核算银行发生的各
种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，银行的外汇 资产增加，应借记相关科目（外币）记录增加，贷记本科目 （外币）；同时，银行的人民币资产减少，应贷记相关科目 （人民币）记录减少，借记本科目（人民币）。同样道理， 当卖出外汇时，银行的外汇资产减少，应贷记相关科目（外 币），借记本科目（外币），同时，银行的人民币资产增加， 应借记相关科目（人民币），贷记本科目（人民币）。期末， 本科目若为贷方余额，说明本期买入外汇大于卖出，称为 “多头”；反之，若为借方余额，说明卖出外汇大于买入外 汇，称为“空头”。
❖ 2.买入外汇（结汇）
❖ 借：库存现金或其他科目 外币
❖ 贷：外汇买卖
外币
❖ 借：外汇买卖
人民币
❖ 贷：库存现金或其他科目 人民币
❖ 3.卖出外汇（售汇） ❖ 借：库存现金或其他科目 人民币 ❖ 贷：外汇买卖 人民币 ❖ 借：外汇买卖 外币 ❖ 贷：库存现金或其他科目 外币
❖ 4.套汇 ❖ 1）买进A币 ❖ 借：xx 科目 A种货币 ❖ 贷：外汇买卖——汇卖价 A种货币 ❖ 2）通过人民币套算 ❖ 借：外汇买卖 本币 ❖ 贷：外汇买卖——汇卖价 本币
❖ 3）卖出B币
❖ 借：外汇买卖 B种货币
❖ 贷：xx科目
B种货币
❖ （1）不同币种套汇
❖ （2）同一币种套汇
8.2 外汇存款业务的核算
❖ 外汇存款的含义与种类
❖ 外汇存款是银行经营外汇的一项主要业务，它是单位和个人 将其所有的外汇资金，包括国外汇入汇款、外币以及其他外 币票据等存入银行，并于以后随时或约期支取的一种存款。 外汇存款分为甲、乙、丙三种。甲种存款的主要对象是外国 驻华机构和在中国境内的侨资、外资、合资机构等；乙种存 款的主要对象是外国人、华侨、港澳同胞等；丙种存款的主 要对象是我国内地的居民。甲、乙、丙三种外汇存款均分定 期和活期两种。甲种活期外汇存款经银行同意可使用支票， 亦可使用存折，一般是开立外汇账户。乙、丙两种活期外汇 存款，只能使用存折，但可开立外汇账户，也可开立外钞账 户。

外汇业务信息披露的格式与规范
统一格式
规范语言
清晰明了
完整准确
采用统一的表格或报告 格式，以便于信息汇总
和比较。
使用规范的语言和术语， 避免产生歧义或误解。
信息披露的内容应清晰 明了，易于理解。
信息披露的内容应完整、 准确，不遗漏任何重要
信息。
外汇业务信息披露的注意事项与建议
注意保密性
对于涉及商业机密或个人隐私 的信息，应采取适当的保密措
03
外汇交易的会计处理
外汇买卖交易的会计处理
外汇买卖交易是指银行通过买 入或卖出另一种货币来换取基 础货币的业务。
在会计处理上，外汇买卖交易 应按照公允价值计量，并将公 允价值变动计入当期损益。
银行应设置“外汇买卖”科目 ，用于核算外汇买卖交易的公 允价值变动和实际收益。
外汇存款业务的会计处理
外汇业务的重要性
总结词
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。
详细描述
外汇业务是国际经济交往中不可或缺的一环，它对于 国际贸易、国际投资、国际金融等领域具有重要意义 。通过外汇业务，可以促进国际贸易的发展，实现国 际资源的优化配置；可以满足跨国公司的资金需求， 促进国际投资的发展；可以提供规避汇率风险、进行 套期保值等手段，促进国际金融市场的稳定和发展。 因此，正确核算外汇业务对于银行会计具有重要意义 。
即期外汇业务是指买卖双方在 成交后两个营业日内办理交割
的外汇业务。
远期外汇业务是指买卖双方在 成交时约定未来某一日期按照 约定的汇率进行交割的外汇业
务。
外汇业务的核算方法包括直接 标价法和间接标价法。
外汇业务的会计处理流程

)为主。
①记账结算
②现汇结算
③期货交易
④远期汇票
4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为(
)。
①汇出行
②汇入行
③提入行
④提出行
5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向
国外进口商收取货款为(
)。
①进口代收
②进口托收
③出口托收
④出口代收
6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于( )。
来
③国外代理行往来
④分行辖内往来
⑤支行辖内往
来
4、汇出国外汇款的方式主要有(
)。
①电汇
②信汇
③票汇
④旅行信用证
⑤旅行支票
5、国外汇入汇款包括贸易和非贸易汇款，贸易汇款主要有
(
)。
①预收出口货款
②进口退款 ③佣金
④索赔
款
⑤外交人员汇款
6、短期外汇贷款实行浮动利率,浮动期有(
)。
①一个月浮动
②二个月浮动 ③三个月浮动
①资产类
②负债类
③所有者权益类
④资产负债共同类
7、我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是
（
）。
①外汇分账制
②外汇统账制
③两者兼用
8、目前中行开办的外汇存款中境内居民存入的外汇存款称为
（
）
①甲种存款
②乙种存款
③丙种存款
④丁种存款
五、多项选择
1、按照我国外汇管理条例规定，外汇包括(
)。
①外国货币
②外币有价证券
丙种外币存款的对象是中国境内的居民。有现钞账户和外汇账户两 种。有活期存款和定期存款两种。
作为标准，折算成一定数额的本国货币。（

第二章 外汇业务核算
外汇核算汇率的采用
外汇牌价：当日中国人民银行 挂牌价——买入价、卖出价、 中间价。 汇率的种类
记账汇率：即期汇率，部分可采用 中国人民银行挂牌价（中间价）进 行折算；营业税；所得税。
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 （三）汇率的标价方法 1、直接标价法（应付标价法） 是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币 来表示其汇率。在直接标价法 下，外国货币数额固定不 变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。例 如对于我国来讲，1美元＝6.80元人民币就是直接标价法。 美元：人民币=1:6.80
第二章 外汇业务核算
外汇核算所开设的账户
3.外汇结算的债务账户
长（短）期借款——长（短）期外汇账款 应付票据——应付外汇票据
应付账款——应付外汇账款
预收账款——预收外汇账款
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算
（二）汇率的种类 1、按银行买卖外汇的汇率 买入汇率，又称买入价，是指银行买入外汇时所 使用的汇率。 卖出汇率，又称卖出价，是指银行卖出外汇时所 使用的汇率。 中间汇率，又称中间价，是指银行买入汇率与卖 出汇率之间的平均汇率。中间汇率多为记账汇率， 又称市场价。
即期外汇 成交后双方当即交割 的外汇（一般在成交 后二个工作日内）
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 外汇核算简介 外汇业务，指外贸企业以人民币（记账本位
币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和
计价的经济业务。
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 一、外汇核算简介
第二章 外汇业务核算
四、汇兑差额的结转

as agent securities excluding stocks) 买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。

2. 核算方法：解释外汇买入业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
总结词：了解外汇买入业务的基本流程、核算方法和注意事项。
3. 注意事项：强调外汇卖出业务中的风险防范和合规要求，如真实性审核、反洗钱等。
2. 核算方法：解释外汇卖出业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
1. 外汇卖出业务概述：介绍外汇卖出业务的基本概念、原因和常见场景。
买入外汇账户存款
银行买入外汇账户存款时，按买入当天的汇率折算成人民币金额入账，同时借记“外汇存款”科目。
卖出外汇现钞
银行卖出外汇现钞时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“现金”科目。
卖出外汇账户存款
银行卖出外汇账户存款时，按卖出当天的汇率折算成人民币金额入账，同时贷记“外汇存款”科目。
货币兑换
外汇业务需要披露交易对手方信息，包括对方身份、交易性质等。
交易对手方
外汇业务需要披露风险敞口信息，包括未平仓合约、风险价值等。
风险敞口
外汇报表中的资产负债表反映了企业在一定时间点上的资产和负债状况。
资产负债表
外汇报表中的利润表反映了企业在一定时间段内的经营成果。
利润表
外汇报表中的现金流量表反映了企业在一定时间段内现金流入和流出的状况。
总结词：了解外汇卖出业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述Biblioteka 总结词：了解外汇兑换业务的基本流程、核算方法和注意事项。
详细描述
1. 外汇兑换业务概述：介绍外汇兑换业务的基本概念、原因和常见场景。
2. 核算方法：解释外汇兑换业务的核算方法，包括会计科目、记账方向和核算流程等。
3. 注意事项：强调外汇兑换业务中的风险防范和合规要求，如防止虚假交易、保障客户权益等。

第五章外汇业务核算一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。

要求:编制会计分录。

【解答】借:银行存款——人民币户 12 640财务费用——汇兑损益 20贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 6602、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。

要求:编制会计分录。

【解答】借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32)3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。

2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。

要求:计算贷款利息,并编制会计分录。

【解答】①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账:借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下:应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元）根据以上计算结果入账:借:财务费用——利息支出 1 650贷:应付利息 1 650③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 8004、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1要求:编制会计分录。

外汇业务知识培训课件一、教学内容本节课的教学内容来自于《外汇业务知识培训》教材的第三章，主要内容包括外汇市场的概述、外汇市场的参与者、外汇交易的基本方式以及外汇市场的监管。

二、教学目标1. 让学生了解外汇市场的概念和组成，理解外汇市场的运作机制。

2. 使学生掌握外汇市场的主要参与者，包括商业银行、企业和政府等。

3. 培养学生掌握外汇交易的基本方式，包括现汇交易、现钞交易和远期交易等。

三、教学难点与重点重点：外汇市场的概念、外汇市场的参与者、外汇交易的基本方式。

难点：外汇市场的监管机制、外汇交易的操作流程。

四、教具与学具准备教具：多媒体课件、黑板、粉笔。

学具：笔记本、课本、文具。

五、教学过程1. 情景引入：以外汇交易的实际案例为导入，让学生了解外汇市场的实际运作情况。

2. 知识讲解：详细讲解外汇市场的概念、外汇市场的参与者、外汇交易的基本方式，以及外汇市场的监管。

3. 例题讲解：通过具体的例题，让学生了解外汇交易的操作流程。

4. 随堂练习：让学生通过练习题，巩固所学的外汇业务知识。

六、板书设计板书设计如下：外汇市场概念：外汇市场是指各种货币的交易市场。

参与者：商业银行、企业和政府等。

交易方式：现汇交易、现钞交易、远期交易。

监管：外汇市场的监管机制。

七、作业设计作业题目：1. 简述外汇市场的概念和组成。

2. 列举外汇市场的主要参与者。

3. 解释外汇交易的基本方式。

4. 描述外汇市场的监管机制。

答案：1. 外汇市场是指各种货币的交易市场，包括现汇市场和现钞市场。

2. 外汇市场的主要参与者包括商业银行、企业和政府等。

3. 外汇交易的基本方式包括现汇交易、现钞交易和远期交易。

4. 外汇市场的监管机制包括监管机构的监管和自律组织的监管。

八、课后反思及拓展延伸课后反思：本节课通过实际案例的引入，使学生了解了外汇市场的实际运作情况。

通过详细讲解和例题讲解，让学生掌握了外汇交易的操作流程。

但在讲解外汇市场的监管机制时，部分学生反映较为困难，需要在今后的教学中进行进一步的解释和引导。

第四部分外汇期货一、单选题1. 1999年1月1日，欧盟中有（）个成员国加入欧元区，欧元成为这些国家的法定单一货币。

A. 9B. 11C. 15D. 172. 下列外汇品种中，习惯上被称为商品货币的是（）。

A. 日元B. 澳元C. 美元D. 英镑3. 根据利率平价理论，汇率远期差价是由两国的（）差异决定的。

A. GDP增速B. 通货膨胀率C. 利率D. 贸易顺差4. 某投资者预期欧元相对于美元将升值，于是在4月5日在CME以1.1825的价格买入5手6月份交割的欧元兑美元期货合约。

到了4月20日，期货价格变为1.2430，于是该投资者将合约卖出平仓，则该投资者（）美元。

（不计手续费等交易成本）A. 盈利37812.5B. 亏损37812.5C. 盈利18906.25D. 亏损18906.255. “来自中国外汇交易中心的最新数据显示，2014年2月24日美元兑人民币汇率收盘价报6.0984，较前一交易日的6.0915上升了69个基点，这已经是连续第五个交易日上升。

”这条新闻显示人民币兑美元（）。

A. 升值或贬值无法确定B. 不变C. 贬值D. 升值6. 中国人民币兑美元所采取的外汇标价法是（）。

A. 间接标价法B. 直接标价法C. 美元标价法D. 一揽子货币指数标价法7. 假设当前欧元兑美元期货的价格是1.3600（即1欧元=1.3600美元），合约大小为125000欧元，最小变动价位是0.0001点。

那么当期货合约价格每跳动0.0001点时，合约价值变动（）。

A. 13.6美元B. 13.6欧元C. 12.5美元D. 12.5欧元8. 假设当前期货交易的保证金比率为5%，那么合约价值每变动10%，投资者的持仓盈亏将变动（）（和交易保证金相比）。

A. 5%B. 10%C. 200%D. 0.05%9. 截止到2013年末，欧元区有（）个成员国。

A. 9B. 11C.15D.171999年11个2013年17个。

借：现金
外钞
贷：外汇活期存款－现钞户 外钞
2、以现汇存入现汇户：
借：汇入汇款或其他科目
外币
贷：外汇活期存款－现汇户 外币
以外钞存入外汇账户，可按钞买汇卖办理套汇，如以不同货币存
入时，可按套汇处理。
（二）、支取外币存款的核算
1、从现钞户支取现钞或从外汇支取现钞：
借：外汇活期存款－现钞户或现汇户 外币
贷：现金
收：代收外汇托收款
外币
2、确认付款及售汇
借：外汇活期存款
外币
贷：存放境外同业款项或其他科目 外币
付：代收外汇托收款
外币
进口单位因故提出全部拒付，应将理由书随同单据退交银行，
由银行转告国外委托行；如提出部分拒付，在取得国外银行同意后，
再按实际金额办理付款。拒付时也应转销表外科目。
（三）、练习题
外汇业务的核算(7)课件
借：外汇短期贷款外－汇业×务的×核单算(7位)课件 USD6432.21
13
贷：利息收入
USD6432.21
4、11月10日还款
9月21日至11月10日利息
＝（USD500000+2975+6432.21）×50×4.89%÷360＝USD3439.72
借：外汇活期存款－××单位 USD512846.93
贷：外汇买卖
买入外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖
人民币
借：外汇买卖
卖出外币
贷：外汇活期存款
卖出外币
2、现钞与现汇之间的套汇的核算：
汇买钞卖：卖出币种现钞额＝买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖：卖出币种现汇额＝买进币种现钞金额×钞买价÷汇卖价

三、外汇业务核算方法 外汇业务核算方法有外汇分账制
和外汇统账制两种。 （一）外汇分账制 外汇分账制也叫原币记账法，是
经营外汇业务的银行，对外币与记 账本位币实行分账核算的一种记账 方法。
•2021/7/
（二）外汇统账制
外汇统账制，也称本币记账法或本币 统账制，是经营外汇业务的银行，对外 汇的买卖、收付等都折合成记账本位币 ，统一用记账本位币进行核算的一种方 法。
•2021/7/
（二）售汇 境内企事业单位、机关和社
会团体经常项目下的正常用汇 ，可以持有效凭证，用人民币 到银行办理兑付，由银行售出 外汇。
•2021/7/
银行为平盘结售汇敞口而进行的外币/记账 本位币买卖交易。
国家对银行的结算周转外汇实行比例管理 ，各银行结算周转外汇的比例由中国人民银 行根据其资产和外汇结算业务量核定。各银 行持有超过其高限比例的结算周转外汇时， 必须出售给其他银行或中国人民银行；持有 的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应 及时从其他银行或中国人民银行购入补足。
贷：存放同业或其他有关科目（外币）
•2021/7/
（2）使用非贷款货币对外付汇 会计处理为： 借：贷款—××外汇贷款—××户（外币）
贷：货币兑换—汇买价（外币） 借：货币兑换—汇买价（人民币）
（一）现汇贷款的核算
现汇贷款是企业根据业务需要采用信用证、托收或 汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向银 行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。贷款到期 ，借款单位以外汇收入或其他外汇来源偿还本息。现 汇贷款的核算主要包括贷款发放、计收利息、到期偿 还三个环节。
•2021/7/
1.现汇贷款的发放 （1）使用贷款对外付汇 借款单位直接使用外汇贷款对外支付货款 。 会计处理为： 借:贷款—××外汇贷款—××户（外币）

（五）“外汇买卖”分户账（P183）
（六）外汇买卖凭证(P182\183)
1、外汇买卖借方传票，凡是银行卖出外汇， 填制外汇买卖借方传票；
2、外汇买卖贷方传票，凡银行买入外汇，填 制外汇买卖贷方传票；
3、外汇买卖套汇传票，用于两种不同外汇以 及钞汇之间的相互转换。
二、外汇买卖业务
结汇——买入外汇
借:外汇业务损失 贷: 外汇买卖 人民币
（2）平仓 借：外汇买卖 人民币 贷：内部往来 人民币 借：内部往来 外币 贷：外汇买卖 外币
（1)外国游客将美元6000元卖给银行兑换人 民币。
（2）某外汇企业要以1200英镑购买进口商品 一批,但该企业只有港币存款户,3月6日,该 企业以港元存款兑换英镑并委托银行汇往 出口国。
3、不同币种之间的存取
例5：某进口企业必须向英国出口商支付以英镑表 示的货款GBP1000元，但该企业只开有美元帐户， 所以该企业委托开户银行将美元兑换成英镑再汇 出。当日美元汇买价RMB826/USD100，英镑汇 卖价RMB1380/GBP100。
借：外汇活期存款——某进口企业 USD1670.7
可存入现汇户。 借：汇入汇款 贷：外汇活期（定期）存款
（三）支取时 从现钞户可直接支取现金 借：外汇活期存款（现钞户） 贷：现金 从现汇户支取现金作钞汇转换； 如支取人民币，银行按买入外汇处理； 现汇户可直接汇出外汇； 从现钞户汇出，须转换成现汇汇出； 丙种现钞户未经批准不得向外国汇款。
借:外汇买卖----汇买价RMB16608 贷:外汇买卖---汇卖价RMB16608
借:外汇买卖----汇卖价GBP1200 贷:汇出汇款 GBP1200
(3)借:现金RMB16520 贷:外汇买卖---钞卖价RMB16520

外汇业务会计账务处理例题例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：该公司12月份有以下业务：1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。

2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。

3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。

4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。

5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。

6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。

7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。

8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。

9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。

10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。

12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。

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《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！上列12月份发生的外币业务的会计分录如下：（1）借：银行存款——美元户（ USD30000 7.88） 236400 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD30000 7.88） 236400 （2）借：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000 7.86） 393000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入（USD50000 7.86） 393000 （3）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000 7.87） 196750贷：银行存款——美元户（USD25000 7.87） 196750（4）借：在途物资——甲材料（USD150000 7.87） 1180500贷：应付账款——应付外汇账款——C （USD150000 7.87） 1180500 （5）借：银行存款——人民币户 155800财务费用-汇兑差额 200贷：银行存款——美元户（USD20000 7.80） 156000（6）借：应付职工薪酬（USD7200 7.85） 56520贷：银行存款——美元户（USD7200 7.85） 56520（7）借：银行存款——美元户（USD50000 7.86） 393000贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000 7.86） 393000 （8）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000 7.86） 196500贷：银行存款——美元户（USD25000 7.86） 196500（9）USD40000×7.85÷0.95= HKD 330526.32借：银行存款——港元户 HKD 330526.32 0.94 310694.74财务费用-汇兑差额 3705.26贷：银行存款——美元户 USD40000 7.86 314400（10）借：应收账款——应收外汇账款 HKD 30000 0.94 28200 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 HKD 30000 0.94 8200现将上列业务登入账户后，汇兑损益的计算如下：银行存款—美元户期初余款USD200000 7.90 158000 ③USD25000 7.87 196750①USD30000 7.88 236400 ⑤USD20000 7.80 156000⑦USD50000 7.85 392500 ⑥USD7200 7.85 56520⑧USD25000 7.86196500⑨USD40000 7.86 314400期末余额 USD162800 1288730USD162800×7.96-1288730=+7158(收益)银行存款—港元户期初余额H50000 0.90 45000⑨ H330526.32 0.94 310694.76期末余额 H380526.32 355694.74H380526.32×0.95-355694.74=+5805.26（收益）应收账款—A期初余额 USD30000 7.90 237000 ① USD30000 7.88 236400 ② USD50000 7.86 393000 ⑦ USD50000 7.85 392500 期末余额 USD0 1100USD0×7.96-1100=-1100 (损失)应收账款－D⑩ HKD30000 0.94 28200期末余额 HKD30000 28200H30000×0.96-28200=+300 (收益)应付账款—B③USD25000 7.87 196750 期初余额 USD50000 7.90 395000⑧ USD25000 7.86 196500期末余额 USD0 1750USD0×7.96-1750=-1750 (收益)应付账款—C④ USD150000 7.87 1180500期末余额￥150000 1180500USD150000×7.96-1180500=+13500 (损失)根据上列各账户所结出的汇兑损益，则在月未作调整分录如下：借：银行存款——美元户 7158借：银行存款——港元户 5805.26借：应收账款——D 300 借：应付账款——B 1750 贷：财务费用-汇兑差额 413.26贷：应收账款——A 1100贷：应付账款——C 13500二、结汇案例：根据国家允许进出口企业在一定的条件下保留现汇的规定，企业可以根据汇率的长短期变化趋势、人民币资金账户的头寸多少、支付外币运保佣以及进口货款的用汇量等因素，选择保留现汇还是立即结汇。

第一节 外汇业务概述
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所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。

第六章外汇业务核算教学目标：能够正确地了解外汇的基本概念和具体种类；了解外汇汇率及各价格之间的大小关系；熟知外汇分账制及主要内容；重点掌握外汇买卖和存贷款业务的核算。

了解套汇和贸易融资。

教学重点：1、外汇的概念范围及外汇分账制相关内容2、买卖业务核算3、存贷款业务核算教学难点：1、买卖业务核算2、存贷款业务核算教学方法：小组讨论分析教学内容：第一节外汇业务核算概述一、外汇与汇率的含义（一）外汇外汇是国际汇兑的简称，是以外国货币表示的，用于国际间结算的支付手段。

外汇有动态和静态两种含义。

动态外汇是国际汇兑的简称，是指一种行为，是指货币在各国间的流动，以及把一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，借以清偿国际间债权、债务关系的一种专门性的经营活动。

静态外汇是指一种以外币表示的支付手段，用于国际间的结算。

外汇的具体内容：①外国货币，包括纸币、铸币等。

②外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等。

③外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。

④其他外汇资产，如股息、利息、红利等。

（二）汇率汇率是以一种货币单位表示另一种货币单位的价格，又称外汇比价（牌价、换算价）。

外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。

钞卖价=汇卖价钞买价<汇买价二、外汇业务核算的特点(一)外汇业务核算方法：本币统账制和外币分账制(二)外汇分账制具体内容：1、外币与人民币分账核算。

2、遇到买卖外汇涉及两种不同货币时，通过外汇买卖科目进行核算。

3、现汇与记账外汇分账核算。

4、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果。

例题:1、我国商业银行一般采用外汇（B）.A.统账制B.分账制C. 转账制D.记账制解析：根据现行规定，我国商业银行一般采用外汇分账制。

2、外汇分账制又称（B）.A.货币记账法B.原币记账法C.外币记账法D.本位币记账法解析：外汇分账制除了以人民币为记账单位外，同时还分别使用各种外币记账，故又称原币记账法。

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2、国外汇入汇款的核算 例17、某银行收到日本东京银行代东洋航
运公司电汇我外轮代理公司港口费用美元 9000元，授权记入该行开立的美元账户。
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4、支取 例9、接上例。该单位因业务需要从其美元
帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现 钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元 =7.0949元。
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（三）个人外汇存款业务
例10、2009年1月10日，张某在工商银行 开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入 美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存 款美元户支取200美元现钞用于购买商品； 2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇 往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日 外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖 价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支 付手续费14.19 。
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第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款的核算 例11、某进出口公司组织生产甲种出口商
品，进口原材料时发生资金临时周转困难， 经一系列办理手续后，2009年1月1日向银 行申请到100000美元的短期贷款，开立外 汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公 司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款 双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率 为6.8‰。
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（二）售汇业务 例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元
1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。