(负债管理)第十章负债

[经典例题] x公司为增值税⼀般纳税企业，适⽤增值税税率为17%，2008年1⽉发⽣如下业务： （1）⽤A原材料⼀批与⼄公司交换其持有丁公司8%的股权。

该批材料的实际成本为45万元，已计提存货跌价准备5，经协议，原材料作价60万元。

x公司取得了丁公司股权后，对丁公司⽆重⼤影响。

有关资产转让及产权登记⼿续已办理完毕。

假设该批原材料的计税价格也为60万元。

（2）下设的职⼯⾷堂享受企业提供的补贴，本⽉领⽤⾃产产品⼀批，该产品的账⾯价值10万元，市场价格12万元（不含增值税），适⽤的消费税税率为l0%，增值税税率为17%。

（3）将外购的液晶电视发放给职⼯作为个⼈福利，每台电视的不含税价格（购进价）为1.5万元，其中⽣产部门直接⽣产⼈员为80⼈，⽣产部门管理⼈员为20⼈，公司管理⼈员为16⼈，专设销售机构⼈员为32⼈，建造⼚房⼈员26⼈，内部开发存货管理系统⼈员为6⼈。

（4）⼀⼯程项⽬领⽤外购⽣产⽤B材料50万元，其购⼊时⽀付的增值税为8.5万元；该⼯程同时领⽤⾃产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。

（5）将⾃产C产品⼀批捐赠给希望⼯程，其实际成本为30万元，计税价格为50万元。

（6）因暴⾬毁损库存D材料⼀批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购⼊D 材料的增值税税率为17%。

[例题答案] （1）⽤A原材料对丁公司投资： 借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收⼊ 60 应交税费——应交增值税（销项税额）　10.2 借：其他业务成本 45 存货跌价准备 5 贷：原材料 50 （2）职⼯⾷堂补贴属于集体福利，领⽤的⾃产产品不确认收⼊： 借：应付职⼯薪酬——职⼯福利 15.24 贷：主营业务收⼊ 12 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.04 ——应交消费税 1.2 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10 （3）将外购的液晶电视⽤于发放给职⼯作为福利 借：⽣产成本 140.4（80×1.5×1.17） 制造费⽤ 35.1（20×1.5×1.17） 管理费⽤ 28.08（16×1.5×1.17） 销售费⽤ 56.16（32×1.5×1.17） 在建⼯程 45.63（26×1.5×1.17） 研发⽀出——资本化⽀出 10.53（6×1.5×1.17） 贷：应付职⼯薪酬——⾮货币性福利 315.9 实际发放时： 借：应付职⼯薪酬——⾮货币性福利 315.9 贷：库存商品 270（180×1.5） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 45.9（180×1.5×17%） （4）⼯程项⽬领⽤外购原材料： 借：在建⼯程 58.5 贷：原材料——B材料 50 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8.5 领⽤⾃产产品： 借：在建⼯程 90.3 贷：库存商品——C产品 75 应交税费——应交增值税（销项税额）　15.3（90*17%） （5）捐赠C产品： 借：营业外⽀出 38.5 贷：库存商品 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5（50*17%） （6）批准处理前： 借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2 应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.34 批准处理后： 借：原材料 0.08 贷：待处理财产损溢 0.08 借：其他应收款 1.16 贷：待处理财产损溢 1.16 借：营业外⽀出 1.1 贷：待处理财产损溢 1.1 [例题总结与延伸] 本题基本上包括了视同销售和进项税额转出最常见的⼀些账务处理，⼀定要注意区分不同情况下的处理，不要混淆。

第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。

2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。

4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。

第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。

第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。

第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。

第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。

第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。

第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。

第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。

负债知识点梳理总结图负债是指企业对外欠款或对外承担的实际或潜在的经济利益的现时义务。

负债是企业的资产来源之一，表示企业对外部的经济责任。

负债由公司向他人欠下的货款、未来需支付的款项以及承担的义务组成。

负债管理是公司财务管理的一个重要组成部分，合理有效的负债管理可以有效地降低企业的金融风险，提高企业的融资效率，从而促进企业的健康稳定发展。

下面是负债知识点的梳理总结：一、负债的种类1.1 应付账款应付账款是企业向供应商或其他企业借款而形成的负债。

应付账款是企业的短期负债之一，这部分债务通常是用于支持企业的日常经营活动，如采购原材料、商品等。

1.2 应付票据应付票据是企业发生的以票据形式确认的应付账款。

它是企业的一种短期负债形式，通常包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等。

1.3 长期借款长期借款是企业需要长期资金支持时向金融机构借款而形成的负债。

这部分债务通常用于企业的长期投资、设备购置等，期限较短期借款更长。

1.4 应付职工薪酬应付职工薪酬是企业向职工支付薪酬或其他劳动报酬而形成的负债。

这部分债务代表了企业对员工的经济责任，包括工资、社会保险、福利等。

1.5 应付利息应付利息是企业向债权人支付利息而形成的负债。

这部分债务通常是长期借款或发行债券时产生的利息支出。

1.6 应付股利应付股利是企业向股东支付股利而形成的负债。

这部分债务代表了企业对股东的分配责任，包括现金股利、股票股利等。

1.7 预收款项预收款项是企业收到客户预付款项而形成的负债。

这部分债务代表了企业未来需要履行的服务或提供的商品。

1.8 应交税费应交税费是企业应当向国家支付的各类税费而形成的负债。

这部分债务代表了企业对国家的财务责任，包括增值税、所得税、城建税等。

1.9 递延所得税负债递延所得税负债是企业因税收抵免或税收差异而形成的负债。

这部分债务通常是企业根据会计准则进行递延所得税资产和递延所得税负债的确认。

1.10 其他负债其他负债包括企业形成的各类非上述列举的其他负债，如租赁负债、保修负债等。

负债业务参考题一、单项选择题1、（ A ）帐户是企事业单位的主要存款帐户，是其办理日常转帐结算和现金收付的帐户。

A、基本存款B、一般存款C、临时存款D、专用存款2．存款人如有（）的情况，不可以申请开立临时存款账户。

A、设立临时机构B、注册验资C、异地临时经营活动D、向职工发放工资3、( ) 资金，存款人不可以申请开立专用存款帐户。

A、基本建设资金B、流动资金C、更新改造资金D、特定用途、需专户管理的资金4、开户行为单位客户开立的银行结算账户的名称应与单位客户出具的申请开户的证明文件的名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称保持一致，但因注册验资开立的（）帐户除外。

A、基本存款B、一般存款C、专用存款D、临时存款5、单位通知存款可一次或分次支取，每次支取金额限在( ) 以上。

A、5万元B、10万元C、20万元D、50万元6、1988年《巴塞尔协议》有关商业银行资本充足率的规定是，商业银行的资本对（）的目标比率应为8%。

A资产 B负债C加权风险资产 D所有者权益7、以下单位中，同时有权对单位存款进行查询、冻结和扣划的机关是（）。

A、人民法院、税务机关、公安机关B、人民法院、人民检察院、公安机关C、人民法院、税务机关、海关D、税务机关、海关、国家安全机关8、根据《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，（）的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支，金融机构应当向中国反洗钱监测分析中心报告。

A、单笔或者五日累计人民币交易20万元以上、外币交易等值2万美元以上B、单笔或者当日累计人民币交易20万元以上、外币交易等值1万美元以上C、单笔20万元以上、外币交易等值1万美元以上D、单笔或者当日累计人民币交易30万元以上、外币交易等值1万美元以上9、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》“频繁”的含义系指交易行为营业日每天发生（）以上，或者营业日每天发生持续（）以上。