高新技术企业认定专项审计和年度审计的要求

高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计总体审计策略一、背景介绍高新技术企业是指在核心技术研究开发、成果转化和产业化等方面具有较强的自主创新能力，高度重视知识产权保护，具有成果转化和商业化运作能力，市场竞争力强并具有一定规模的企业。

高新技术企业认定是国家对企业高新技术属性的认可，可享受很多税收、资金支持等政策优惠。

在高新技术企业认定中，审计是一项至关重要的工作，利用要素成本法对企业的核心技术、自主创新能力以及知识产权等进行认证和证明，是实现高新技术企业认定的重要手段。

本文着重讨论高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计总体审计策略。

二、高新技术企业认定专项审计工作底稿高新技术企业认定专项审计工作底稿主要由以下几个部分组成。

1.近三年的公司财务报表、纳税申报及关键会计科目台账审计师需要了解该企业近三年的财务状况，并对其纳税申报进行核对。

此外，审计师还需要了解该企业涉及到的关键会计科目台账。

2.企业专利相关信息企业专利申请情况、专利类别、专利授权情况、专利密度以及核心技术与创新点等内容需要予以关注和梳理，以备后续利用要素成本法的认证中使用。

3.企业科研投入与创新能力相关信息该企业的研发人员情况（包括学历、职称、技术水平等）、科研经费投入情况、科技成果、研究报告等需要进行收集和整理，并按照要素成本法的规定，对企业的创新能力进行认证和证明。

4.产品生产成本及原材料的详细情况审计师需要对企业的产品生产成本及相关原材料的成本进行详细核对，以确定其开发成本是否符合要素成本法的要求。

三、高新技术企业认定专项审计总体审计策略高新技术企业认定专项审计总体审计策略包括以下三个方面。

1.风险评估审计师需要对该企业的财务状况、税务问题、核心技术和知识产权保护等情况进行风险评估，以确定审计范围和关注点，制定审计计划。

2.要素成本法规定认证利用要素成本法是高新技术企业认定中的一项重要手段，审计师需要按照要素成本法的规定，对企业的研发投入、知识产权、人员力量等进行认证，以便对企业高新技术属性的认证。

高新技术企业认定审计指引认定审核是高新技术企业认定工作的重要环节，取得认定结果是决定高新技术企业成否成功运行维护的重要依据。

高新技术企业认定审计是依据高新技术企业认定备案及审定管理办法对已经按照备案及审定程序通过备案和审定申请的企业进行的抽查审计。

本指引规定，当高新技术企业登记审定工作开展时，按有关规定和本指引的要求，国家科技部门将对企业认定情况进行审计，对审计结果将给予结论性总结。

一、认定审计指导原则（一）坚持以实践场景为导向，按照正常审定步骤认真审查，及时发现和纠正形成矛盾的情况；（二）坚持客观公正，审计结果中不得存在与企业的审计资料不一致的情况；（三）坚持以记录为依据，按照决定结果进行追踪审计；（四）坚持精准审计，对已经存在的风险进行全面的检查和审度，及时发现和纠正可能影响认定情况的因素，避免出现认定无效的情况；（五）坚持规范审核，审核人应严格遵守审核程序和要求，确保认定结果的可靠性。

二、认定审计内容1.编制认定审核程序表，明确审核程序，提高审核效率；2.认真调研和考核高新技术企业的经营成果，审核其经营业绩符合有关标准要求；3.审核高新技术企业的运行维护情况，确保符合认定要求；4.检查高新技术企业的管理机制，确保在经营和维护中遵循有关制度要求；5.审核高新技术企业的各项技术条件，确保实施其新型技术成果；6.审核高新技术企业的管理要求，以及质量体系文件及管理要求；7.审核高新技术企业的经济指标，确保达到预期的经济效益；9.对高新技术企业的财务收支、财务报表、税金缴纳等进行检查，审计其财务状况；10.审核高新技术企业的审定表，确保认定结果有效。

三、审计结论审计结论是认定审核发挥作用的重要依据。

审计结论中应包括审核结果、审核建议等内容，并以印章表示审核人员和审计机构的同意。

审计结议的书写、注解和署章，都必须有明确的审计机构主管领导批示审批，以便保证审计结论的可靠性和权威性。

第一章总则一、制定目的与依据为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,明确工作要求,保证执业质量,增强申报企业财务信息的可信度,满足高新技术企业认定管理工作的需要,根据中国注册会计师审计准则以下简称审计准则、高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引,制定本指引;二、相关定义本指引所称高新技术企业,是指在国家重点支持的高新技术领域内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内不包括港、澳、台地区注册一年以上的居民企业;本指引所称申报企业,是指拟向有关部门申请进行高新技术企业认定的被审计单位;本指引所称高新技术企业认定专项审计,是指注册会计师接受申报企业委托,对其最近三个会计年度实际经营不满三年的按实际经营年限的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品服务收入明细表进行审计,并出具专项审计报告;本指引所称申报明细表,是指在适用的会计准则和相关会计制度框架下,申报企业根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表及有关编制说明;申报明细表是以申报企业个别财务报表相关数据为基础编制的;本指引所称研究开发活动,是指为获得科学与技术不包括人文、社会科学新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品服务而持续进行的具有明确目标的活动; 本指引所称研究开发项目,是指不重复的,具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动;三、申报企业管理层的责任在适用的会计准则和相关会计制度框架下,按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定,如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表,是申报企业管理层的责任;这种责任包括：一设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表相关的内部控制,以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；二选择和运用恰当的会计政策；三作出合理的会计估计；四恰当界定研究开发项目、高新技术产品服务的具体范围;根据高新技术企业认定管理工作指引的规定,申报企业应当建立健全有关核算体系,正确归集研究开发费用和高新技术产品服务收入,提供相关凭证及明细表,如实反映企业的研究开发费用和高新技术产品服务收入情况;四、注册会计师的责任按照本指引的要求,对申报企业最近三个会计年度实际经营不满三年的按实际经营年限的研究开发费用结构明细表、最近一个会计年度高新技术产品服务收入明细表进行审计,并对研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表发表审计意见,出具专项审计报告,是注册会计师的责任;五、职业道德要求注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,应当遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密; 六、职业怀疑态度在计划和实施高新技术企业认定专项审计工作时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在的导致申报企业研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表发生重大错报的情形;注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证据,以及引起对文件记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉;七、审计目标高新技术企业认定专项审计的目标,是注册会计师通过实施审计工作对申报企业申报明细表的下列方面发表审计意见：一研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表是否在适用的会计准则和相关会计制度框架下,按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制;二研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用和高新技术产品服务收入情况;八、总体要求注册会计师应当了解申报企业基本情况,考虑自身独立性和专业胜任能力,在初步评估风险的基础上,确定是否接受业务委托;在承接业务时,注册会计师应当与申报企业就业务性质、审计范围、时间要求、审计收费、专项审计报告的格式和内容,以及专项审计报告的分发和使用等达成一致意见并签订业务约定书;在执行高新技术企业认定专项审计业务时,注册会计师应当实施风险评估程序,识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表的重大错报风险;风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序,包括实施控制测试必要时或决定测试时和实质性程序,获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础;九、合理保证注册会计师按照审计准则和本指引的规定执行高新技术企业认定专项审计业务,能够对申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表不存在重大错报获取合理保证;由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品服务收入明细表不存在重大错报获取绝对保证;十、适用范围本指引适用于注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务;注册会计师可以结合年度财务报表审计实施专项审计业务,也可以单独实施专项审计业务;如果单独实施专项审计业务,注册会计师除遵守本指引外,还应当运用职业判断,确定是否实施其他必要的审计程序; 本指引着重规范高新技术企业认定专项审计业务的特殊方面,对于专项审计业务涉及的事项而本指引未予规范的,注册会计师应当遵守相关审计准则的规定;。

这些项目申报，都需要企业出具审计报告一、高新技术企业审计包括哪些报告？高新技术企业认定申请需要提供两类审计报告，一类是认定期年度审计报告，另一类是专项审计报告，共计5份报告：1.近三年财税审计报告（3份）即对企业近三个会计年度财务状况进行审计，如历史年度已有符合条件的年审报告，申请高新技术企业时各提供一份正本即可，无需重新审计；实际经营不满三年的企业可按实际经营年限提供。

2.近一年高新技术企业收入专项审计（1份）对企业近一个会计年度的高新技术产品收入、高新技术服务收入明细进行审计，并出具专项审计报告。

3.近三年研发费用专项审计（1份）对企业近三个会计年度的研发费用明细、结构进行审计，并出具专项审计报告；实际经营不满三年的企业可按实际经营年限提供。

二、高新技术企业认定专项审计中介机构应具备哪些资质1.具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录；承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上；相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。

2.有的省份通过评定动态指定专门的中介机构进行专项审计。

三、高新技术企业专项审计报告当中涉及高新技术产品（服务）收入部分涉及高新技术产品（服务）收入部分的是：申请前一年度企业产品（服务）收入情况表和申请前一年度高新技术产品（服务）收入明细表，编制原则和方法，以及说明。

注意：高新技术企业认定必须满足“最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上”。

四、高企专项审计报告当中涉及到研发费用部分高新技术企业专项审计涉及研发费用的部分，主要是年度会计年度研发费用结构明细表、近三个会计年度研究开发费用汇总表，以及近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情况表，编制原则和方法，以及说明。

注意：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对应阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%；企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新企业专项报告与年审1.引言1.1 概述概述:高新企业专项报告与年审是指针对符合高新技术企业认定条件的企业,根据相关法律法规和规定,需要进行专项报告和年度审计的工作。

高新技术企业是指在核心技术领域具有较高的技术水平和创新能力的企业,是国家鼓励和支持的重点发展对象。

高新企业专项报告与年审是对企业在技术创新、财务管理、知识产权等方面的全面检验和评估,具有重要的指导意义和参考价值。

本文将就高新企业专项报告和年审的相关内容进行深入探讨。

1.2 文章结构文章结构部分内容:文章结构部分将简要介绍本篇长文的组织架构和主要内容安排。

首先介绍引言部分的概述，包括对高新企业专项报告与年审的背景和重要性进行简要说明。

然后介绍文章结构，包括各部分的主要内容和重点讨论的焦点。

最后介绍文章的目的，即通过深入剖析高新企业专项报告与年审的相关内容，为读者提供全面、系统的信息和知识。

1.3 目的本报告的目的是探讨高新企业专项报告与年审的相关内容，分析高新技术企业在进行年度审计时需要注意的重点和重点内容。

通过对高新技术企业的专项报告和年审的深入研究，旨在为高新技术企业提供指导和建议，帮助他们更好地理解和应对年度审计，提高企业的财务管理水平和风险控制能力。

同时，本报告也旨在促进高新技术企业的健康发展，推动高新技术产业的进步和发展。

2.正文2.1 高新企业专项报告高新企业专项报告是指根据相关法律法规和监管部门要求，由高新技术企业对其研发项目、技术创新、知识产权等方面进行全面、真实、准确披露的报告。

该报告通常包括企业的基本情况、研发项目的进展情况、技术创新成果、知识产权情况、创新团队建设等内容。

首先，报告应对高新技术企业的基本情况进行介绍，包括企业的注册资本、经营范围、员工人数、营业收入等。

其次，报告要对企业的研发项目进行详细说明，包括项目的名称、研发内容、研发投入、进展情况等。

同时，报告还需披露企业在技术创新方面取得的成果，如专利申请数量、科技奖励情况等。

高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计舞弊风险评估与应对一、高新技术企业认定专项审计工作底稿高新技术企业认定专项审计是指对企业所申报的高新技术企业资质进行审计，并评估企业是否符合高新技术企业认定标准的审计程序。

以下是高新技术企业认定专项审计的工作底稿：1. 审计目的和范围（1）审计目的：评估企业是否符合高新技术企业认定标准，发现申报过程中存在的问题，提供改进建议，保障审计的有效性和精准性。

（2）审计范围：审计企业的组织架构、企业的研发投入、自主知识产权、专业人才、成果转化等方面的情况。

2. 审计程序（1）审计准备阶段①收集有关企业的资料：经营范围、注册资本、股权结构、企业组织架构、研发投入、工作人员情况等。

②了解企业内部控制情况：包括企业组织管理、人力资源管理、财务管理等。

③了解企业研发规划和实施情况：包括研发投入、研究规划和组织、研发项目的管理和进展等。

④了解企业专业人才和自主知识产权情况：包括专业人员数量和素质、知识产权证书等。

（2）审计实施阶段①核查企业信息：核查企业在工商、税务、海关等相关部门的登记信息，了解企业经营状态及信用记录。

②分析企业研发投入与开展研发的真实性：审核企业的财务报表，对研发费用的准确性、合规性、可靠性及其他相关因素进行分析。

③核实企业研发人员情况：对企业绩效考核、离职情况、外部招聘情况等进行调查；对企业管理制度及执行情况进行分析。

④确定研发项目和成果：查阅企业年报、专利申请书、审核项目立项书和成果证书等，核实研发项目和成果的真实性。

（3）审计报告阶段①梳理审计发现的问题：对审计发现问题进行逐一盘点，分类汇总并给出问题的具体描述。

②整理审计意见：根据问题的严重性和影响，给出合理的修改方案和改进建议。

③编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，对企业是否符合高新技术企业认定标准做出评价。

二、专项审计舞弊风险评估与应对舞弊（Fraud）是指企业管理者或员工故意制造的虚假收入或减轻费用账目，从而欺骗投资者和上级管理层，取得非法的利益。

高新企业研发费用专项审计条件
高新企业研发费用专项审计是指对高新技术企业的研发费用进行审计，以验证其研发投入的合规性和真实性。

根据国家有关规定和相关会计准则，高新企业研发费用专项审计的条件包括：
1. 高新技术企业资格：被认定为高新技术企业，并取得相应的高新技术企业证书。

2. 研发费用额度：研发费用必须达到一定的额度，具体额度根据国家相关规定而定。

3. 研发费用凭证：需要提供与研发活动相关的凭证，包括发票、合同、付款凭证等，以证明研发费用的真实性。

4. 研发费用明细：需要提供详细的研发费用明细，包括各项费用的具体金额和用途说明。

5. 研发费用的合规性：研发费用必须符合国家相关政策和法规，且不能存在虚假、夸大、重复计入等违规情况。

6. 研发费用的可核查性：研发费用需要有完整的账务记录，并且能够通过相关凭证和材料进行核查。

7. 研发费用成果：需要提供研发费用的成果和效益，包括专利、软件著作权等。

以上是高新企业研发费用专项审计的一般条件，具体的审计标准和要求还需要根据相关法规和准则进行具体规定。

高新技术企业认定专项审计报告高新技术企业是指在国家高新技术产业发展政策支持下，以科技创新为核心，以高新技术产品、技术和服务为主要产业，具有较高的技术含量和创新能力，具备较快发展潜力的企业。

企业申请认定高新技术企业后，需进行专项审计，并提交专项审计报告。

专项审计报告一般包括以下内容：1.企业的基本情况介绍，包括企业的注册资本、组织架构、经营范围和发展历程等。

2.对企业财务会计数据进行审计，包括财务报表、税务报表等。

审计人员将对企业的财务数据进行抽样检查，并核实企业的资产负债状况、利润状况和现金流量等，以确保企业的财务数据真实、准确。

3.对企业研发项目投入进行审计，包括对研发费用、人员配置、设备投入等方面进行检查。

审计人员将对企业的研发项目进行核实，确保企业的研发投入符合国家相关政策的要求，并与企业申报的高新技术项目相匹配。

4.对企业的科技成果转化进行审计，包括对技术合同、专利和技术转让等方面进行检查。

审计人员将对企业的科技成果进行核实，包括其原始性、先进性和实用性等，确保企业的科技成果符合高新技术企业的认定标准。

5.对企业创新人才队伍和技术创新能力进行评估。

审计人员将对企业的人才队伍、研发团队和创新能力进行评估，以确保企业具备技术创新的能力和潜力。

根据以上审计内容，审计人员将综合评估企业的技术创新能力、研发投入和成果转化情况，形成专项审计报告。

该报告将作为企业申请高新技术企业认定的重要依据，被相关部门用于评估企业是否符合高新技术企业认定的条件。

总结来说，高新技术企业认定专项审计报告是对企业的财务会计数据、研发投入和科技成果转化等进行审计和评估的重要文件。

它不仅对企业申请高新技术企业认定具有重要意义，也为企业提供了一个自我评估和改进的机会，促进了企业的科技创新和发展。

高新技术企业专项审计工作指引1、在进行高新技术企业专项审计前，需要了解三份文件，包括《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》、《国家重点支持的高新技术领域》。

2、从定义上来看，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转让，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

这意味着高新技术企业的认定是基于技术领域而非产品领域，支持企业从事研究开发和技术成果转化等特点。

3、要成为高新技术企业，企业需要同时满足以下条件：⑴在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；⑵产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；⑶具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；⑷企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；⑸高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

4、在进行高新技术企业专项审计前，还需要了解国家重点支持的高新技术领域具体有哪些，以及申请企业的研究开发与技术成果是否符合上述范围。

5、申报高新技术企业需要对照《申报高新技术企业自行评分表》自行评分，评分结果必须高于七十分才能进行审计。