往来款项的处理影响企业的纳税

往来账目和避税有什么关系往来账目隐含纳税风险一些会计新手,常听会计主管对老会计说“挂往来”。

往来账目和避税又有啥关系呢？房地产企业往来账较大，用往来账目并非企业逃避纳税的“安全港”，相关企业应该对此高度重视，其中隐含纳税风险。

真实案例：近日，大连市国税局第一稽查局对大连A房地产开发有限公司实施专项检查时，发现该企业往来资金巨大，但并没有及时确认收入和申报纳税。

最终，第一稽查局作出对A公司补缴企业所得税1452万元的处理决定。

上述案例A公司以白条列支广告费、开发成本间接费用无发票等问题，根据法律法规的有关规定，最终对A公司补征企业所得税1452万元。

这些款项明明是企业的售房款，企业却试图通过将2016年和2016年预收的房款挂入往来账，以达到当年不按照计税毛利率计算预计毛利额，从而不被纳税调增的目的。

小贴士：什么是往来账？就是公司与供应商和客户之间的贸易往来，记录公司应付供应商多少款，应收客户多少款的账目。

大额收入计入往来科目收入挂往来账是一些企业为达到隐匿收入、少缴税款的目的而惯用的手法，企业的往来账主要有两种：一种是经营性往来账，另一种是其他往来账。

经营性往来是指企业对外经营业务引起的债权债务，是通过应收账款、预收账款、应付账款和预付账款科目核算的。

除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务，通过其他应收款和其他应付款科目核算。

房地产企业往来账较大是普遍存在的现象，原因大致分为两种：一是房地产企业建设有一定的周期，涉及的上下游企业多，票款不能同时结清；二是企业在房屋预售期间把收到的房款记在“预收账款”科目不确认收入。

税务处理关注两大事项因此，相关企业在税务处理中，应该高度关注两大事项。

一是确认收入是否及时结转。

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条的相关规定，企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。

浅谈如何加强企业往来款项管理摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。

很多企业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信息严重失真。

企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。

关键词：企业；往来款项管理；一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。

很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了往来款项核算的原则。

一、往来款项的定义往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经济活动而形成的债权、债务关系。

往来款项包括往来债权和往来债务。

往来债权主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。

往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。

二、企业往来款项管理的现状1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。

主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账金额不一致，无法完成清理等。

2.缺少对应付账款的收缴与清理。

企业通常只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理。

由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。

但是，应付款项未及时清理将带来企业较大的税务风险。

企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。

实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。

预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。

2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。

其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。

二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。

实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。

预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。

实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。

其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。

《企业往来款项管理存在的问题及对策》1. 引言企业往来款项管理是企业财务管理中至关重要的一环。

它直接涉及到企业的资金流动、现金管理和财务风险控制，关系到企业的盈亏平衡和稳健经营。

然而，很多企业在往来款项管理上存在着各种问题，如账款逾期、资金调度不畅、往来款项核对不准确等，这些问题严重影响了企业的资金运作和经营效率。

针对企业往来款项管理存在的问题，制定有效的对策至关重要。

2. 存在的问题（1）账款逾期问题企业往来款项管理中，客户拖欠账款、供应商催促付款是一个常见的问题。

账款逾期导致企业资金空转，影响企业的正常经营和发展。

也增加了企业的坏账风险。

（2）资金调度不畅企业往来款项的不确定性会影响企业的资金调度，导致企业资金周转不灵活，造成资金占用过多或者短缺的情况。

（3）往来款项核对不准确企业在进行往来款项核对时，由于信息不准确或者管理不规范，往往会导致账目不清晰，进而影响企业的财务统计和经营决策。

3. 对策建议（1）建立完善的往来款项管理制度企业应建立起严格的往来款项管理制度，包括建立客户信用评估制度、规范应收账款的催收流程、明确应付款项的支付标准和流程等，以确保企业能够及时准确地收取应收款项，合理安排资金支付。

（2）加强资金调度和预测企业应根据往来款项的实际情况，制定合理的资金调度计划，提前预测资金需求和供给情况，确保企业资金周转的灵活性和有效性。

（3）建立完善的往来款项核对机制企业应建立起往来款项的清算和核对机制，加强内部各部门之间的沟通和协作，确保往来款项的准确性和真实性，避免因核对不准确而导致的财务风险。

4. 个人观点和总结企业往来款项管理是企业财务管理中的关键环节，它直接关系到企业的健康发展。

针对企业往来款项管理存在的问题，建立完善的管理制度、加强资金调度和预测、建立完善的核对机制是非常重要的。

只有通过这些对策的有效执行，企业才能更好地应对往来款项管理中存在的各种问题，确保企业的资金流动和财务管理的正常运作。

往来账户常常被企业用来隐匿收入往来账户偷税案例财刀网往来账户常常被企业用来隐匿收入，转移利润，以达到偷税的目的，因此有企业的“避风港”之说。

企业利用往来账户偷税的方式归纳起来，主要有以下几个方面，下面分别以某工业企业的有关业务为例，简要地加以说明。

一、直接将收入挂在往来账上例：该企业XX年7、8、9月份，每个月分别收回销货款20万元、30万元、50万元，其账务处理为：借：银行存款贷：预收账款（其它应付款）——xx公司预收账款（其它应付款）——xx公司其它月份没有发生业务，99年3月份该企业通过住来账户的调账，将预收账款（其它应付款）冲减应收账款：借：预收账款（其它应付款）——xx公司，贷：应收账款——xx公司。

这样企业通过延迟确认收入，年末多计提坏账准备，虚减了收入，偷逃了企业所得税。

企业的“预收账款”科目一般情况下业务量较少但数额较大，因此在税务检查中较易查实，但在日常检查中却常被忽视，或在检查中只是走马观花，做不到查深查透。

二、利用往来账户转移收入，虚减利润例：该企业与其它子公司之间的业务往来设置“其它应付（收）款”科目对子公司进行核算，子公司亦设置“其它应收（付）款”科目进行核算，该公司向其子公司销售货物和购进货物时账务处理如下：1、销售货物时借：其它应收（付）款——xx公司贷：库存商品（售价）其在记账凭证摘要栏则注明内部调拨或车间领用2、购进货物时借：辅助材料贷：其它应收（付）款——xx公司通过上述账务处理，企业将应确认收入的确认收入，虚减了库存商品成本，虚减了企业利润，进而影响了企业的税收。

例2：该企业XX年2月份销售甲产品一批收取包装物押金2万元，计入“其它应付款”科目，次年12月份对其该企业进行检查时发现仍挂在账上，经询问，该押金为逾期包装物押金。

根据税法的有关规定，应将此笔款项并入企业应纳税所得额，计征企业所得税。

例3、该企业XX年11月份取得售出口退税收入18万元，而将其挂在“其它应付款”科目，根据税法的有关规定，应将这部分收入并入应纳税所得额中，计征企业所得税。

第1篇一、前言随着企业经营管理活动的日益复杂，往来款项作为企业资产和负债的重要组成部分，其管理的重要性不言而喻。

为了确保企业财务报表的真实性，降低税务风险，提高资金使用效率，本公司在年度结束前对往来款项进行了全面清理。

现将清理工作总结如下：一、往来款清理工作背景1. 财务报表真实性要求：往来款项的准确性直接关系到企业财务报表的真实性，对企业的决策和信誉产生重要影响。

2. 税务风险防范：往来款项长期挂账可能引发税务风险，如滞纳金、罚款等。

3. 资金使用效率提升：清理往来款项，可以优化资金结构，提高资金使用效率。

二、往来款清理工作概述1. 清理范围：本次往来款清理工作涉及应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等。

2. 清理方法：采用核对、确认、催收、清理等手段，对往来款项进行全面梳理。

3. 清理时间：从年度结束前一个月开始，持续至年度结束。

三、往来款清理工作具体措施1. 应收账款清理（1）核对合同规定的收款时间、金额，及时催收，将催收纳入考核。

（2）进行账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险。

（3）如有坏账，及时申报扣除，避免长期挂账。

2. 其他应收款清理（1）核对欠款明细，包括职工以及其他方，确保款项结清。

（2）加强内部管理，防止其他应收款产生。

3. 预收账款清理（1）核对合同条款，核实货物是否发出，劳务是否提供。

（2）按规定结转收入，避免造成迟延纳税的税收风险。

4. 应付账款清理（1）核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款。

（2）核实收款方信息，对长期挂账的应付款进行处理。

（3）核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通。

5. 预付账款清理（1）核对合同条款，确保预付款项合理。

（2）加强预付款项管理，防止预付款项流失。

6. 其他应付款清理（1）核对款项明细，确保款项结清。

（2）加强内部管理，防止其他应付款产生。

四、往来款清理工作成效1. 财务报表真实性提高：通过往来款清理，确保了企业财务报表的真实性。

长期挂账的往来款项风险1、其他应收款长时间挂账，根据不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，也未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。

并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。

依据1、财税〔2016〕36号各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2、财税[2003]158号第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、财税〔2008〕83号企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。

企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。

实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。

预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。

2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。

其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。

二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。

实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。

预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。

实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。

其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。

所得税汇算鉴证时注意审查往来款项的案例分析在进行所得税汇算鉴证时，审查往来款项是非常重要的步骤之一。

往来款项是指企业与其他单位或个人之间发生的交易款项，对于这些款项的审查能够帮助确保税务申报的准确性和合规性。

本文将通过案例分析来说明在所得税汇算鉴证中注意审查往来款项的重要性以及具体的实施方法。

案例一：公司与供应商之间的交易款项某公司在所得税汇算鉴证时发现，与供应商之间存在大量的交易款项，这些交易款项包括货款、退款、退回货款等。

针对这些往来款项，我们需要进行详细的审查。

首先，我们需要核实这些交易款项是否真实存在。

根据企业的账务记录、合同、发票等凭证，可以进行交易款项的对账核对，确保金额的准确性和真实性。

其次，我们需要关注交易款项的性质和合规性。

例如，某些款项可能涉及税务优惠政策，需要核实相关凭证和文件，确保符合税法规定。

同时，还应关注是否存在违规行为，例如虚开发票、逃避税款等情况。

最后，对于交易款项的时间和账务处理也需要进行审查。

例如，某笔往来款项可能在上年发生但在今年才记账，这种情况下需要核实原因，并在税务申报中正确反映。

案例二：个人与个人之间的交易款项除了企业之间的往来款项外，个人与个人之间的交易款项也需要在所得税汇算鉴证中进行审查。

例如，某个人可能出售闲置物品获取收入，或者接受他人的赠与，这些往来款项也需要进行审查。

首先，我们需要核实交易款项的准确性和真实性。

可以通过查阅个人账户、银行交易记录等方式，核实这些款项的来源和去向。

其次，需要关注交易款项是否属于纳税的范畴。

根据税法规定，个人之间的交易款项可能会受到一定的免税或者优惠政策的影响，我们需要核实相关凭证和文件，确保纳税申报的合规性。

最后，我们还需要特别关注跨境交易款项。

在跨境交易中，个人之间的往来款项可能存在外汇监管和税收政策上的差异，需要进行详细的审查和核实，确保申报的准确性和合规性。

总结起来，审查往来款项是所得税汇算鉴证中必不可少的一环。