营改增后各行业税率一览表

仅供个人参考

不得用于商业用途 ??2016年营改增后，增值税税率表

序号 纳税人 应税行为具体范围 增值税税率

1 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务 征收率3%

2

原增值税纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%

3 1.粮食、使用植物油、鲜奶

13% 4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

5 3.图书、报纸、杂志；

6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；

7 5.国务院规定的其他货物；

8 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐

9 出口货物 0

10

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人 销售服务 交通运输业 陆路运输服务 铁路运输服务

11% 11 其他陆路运输服务 公路缆车索道地铁轻轨

12

水路运输服务 程租业务 特定航次

13 期租业务 配备操作人员的船

14 航空运输服务 航空运输的湿租业务 配备机组人员

15 管道运输服务 无运输工具承运业务 气液固等

16

邮政服务 邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款） 函件 信印刷物卡邮政小包

11% 17 包裹 不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M

18 邮政特殊服务 邮政特殊服务 机要、盲人读物等

19 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等

20 电信服基础电信服务 基础电信服务 语音通话、带宽等 11% 仅供个人参考

不得用于商业用途 21 务

增值电信服务 增值电信服务 短信、彩信、数据传输、互联网 6%

22

建筑服务 工程服务 工程服务 新建改建

11% 23 安装服务 安装服务 各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等

24 修缮服务 修缮服务 补固养改等作业

25 装饰服务 装饰服务 修饰美化

2017年营改增后税率及地方中央分配比例

中央与地方税收分成（营改增之前）

中央固定收入 地方固定收入 中央与地方共享收入

1.关税

2.海关代征的消费税和增值税

3.消费税

4.中央企业所得税

5.地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税

6.铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建税

7.中央企业上缴的利润

8.外贸企业的出口退税

1.营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）

2.地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税）

3.地方企业上缴利润

4.个人所得税

5.城镇土地使用税

6.城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）

7.房产税

8.车船税

9.印花税

10.农业特产税

11.耕地占用税

12.契税

13.遗产与赠与税（未开征）

14.土地增值税

15.国有土地有偿使用收入 1.增值税：中央分享75%；地方分享25%

2.资源税

海洋石油资源税归中央；其他资源税归地方

3.证券交易印花税：中央97%，地方3%

4.所得税收入，2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%

5.外贸企业出口退税，在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，对超基数部分，从2005年1月1日起，中央、地方按照92.5:7.5的比例负担

营改增新分配办法

全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案

……

二、主要内容

（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

行业

名称

大类行业

名称

小类应税服务

项目税率（征

收率）应税服务范围注释行业代码行业名称营业税税目税率营业税税目注释

5411公共电汽车客运

5413出租车客运

5420公路旅客运输

5430道路货物运输

2缆车运输5412城市轨道交通缆车运输

3索道运输5412城市轨道交通索道运输

4其他陆路

运输5419其他城市公共交

通运输其他陆路运

输

5511海洋旅客运输

5512内河旅客运输

5513客运轮渡运输

5521远洋货物运输

5522沿海货物运输

5523内河货物运输

5611航空旅客运输“营改增”试点实施办法“应税服

务范围注释”内容与营业税税目注

释分析说明

增值税范围注释：陆路运输服务包

括铁路运输。

1、增值税范围注释：明确远洋运

输的程租、期租业务属水路运输；

营业税税目注释：未规定此项内容

。 2、营业税税目注释：打

捞、港口码头服务属水路运输；增

值税范围注释：打捞、港口码头服

务不属于水路运输服务，划分到物

流辅助服务中。

3、注意：打捞、港口码头服务税

率由营业税的3%，调整为增值税的

6%（征收率3%）

1、增值税范围注释：明确航空运

输的湿租业务，属于航空运输服

务；营业税税目注释：未规定此项

内容。 2、营业税税目注释：

通用航空业务、航空地面服务业

务，比照航空运输征税；增值税范

围注释：通用航空业务、航空地面

服务不属于航空运输服务，划分到

物流辅助服务中。 3

、注意：通用航空业务、航空地面

服务业务税率由营业税的3%，调整

为增值税的6%（征收率3%）陆路运输，是指通过陆路（地上或地

下）运送货物或旅客的运输业务，包

括铁路运输、公路运输、缆车运输、

索道运输及其他陆路运输。快递业务

按“邮电通信业”税目征收营业税。

旅游景点经营索道取得的收入按“服

务业”税目“旅游业”项目征收营业

税。

水路运输，是指通过江、河、湖、川

等天然、人工水道或海洋航道运送货

物或旅客的运输业务。

打捞，比照水路运输征税。

国税发[1994]159号规定：港务局提

供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳

征收率

3%

5%

税率

16%

10%

扣除率

10%

12%小规模

纳税人

以及允

许适用

简易计

税方式

计税的

一般纳

税人

一般纳

税人销售或者进口：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气

、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

购进农产品进项税额扣除率

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

。简易计税

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务

、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易

计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取

得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产

老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动

产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳

税人提供人力资源外包服务。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气。

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般

纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

原增值税项目

销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

税率

交通运输

服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航

天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务10%

邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%

基础电信服务10%

增值电信服务6%

建筑服务工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建

筑服务10%

销售不动

产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%

金融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以

货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接

收费金融服务、保险服务和金融商品转让