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第四章金融资产
基本要求：
1.掌握金融资产的分类
2.掌握金融资产初始计量的核算
3.掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法
4.掌握各类金融资产后续计量的核算
5.掌握不同类金融资产转换的核算
6.掌握金融资产减值损失的核算
第一节金融资产及其分类
一、金融资产的内容
1.金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
2.金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。
3.金融负债：是指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。
4.权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股权证等。
二、金融资产的分类（这一问题很重要，要求背下来）
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：
1.交易性金融资产：
（1）主要是为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。
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（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分；
（3）属于衍生工具。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融资产。这里知道即可，不做过多要求。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业不能随意指定，只有在满足以下条件之一的，才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，指定的目的主要是风险管理的要求：（1）出于风险管理的目的，在有关正式文件中载明，该项金融资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）由于对金融资产计量时采用的计量基础不同，会导致相关利得或损失在确认或计量方面不一致，为了避免或消除这种不一致所造成的影响，也把某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
学习中要注意：企业购买股票、债券不一定就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，要看投资的目的。如果投资的目的是为了近期内出售、获取差价，就属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。后面讲的一些可供出售的金融资产或持有至到期的金融资产也有购买债券、股票的问题，关键要看投资的目的。
自主整理，仅供参考 财务会计学 䶮
1 / 10 第一章：总论 1. 财务会计的目标是什么，明确财务会计的目标有何意义？ 主要目标是服务于企业内部管理，次要目标是对外提供财务报告； 在两权分离的情况下，向公司股东反映公司的财务状况，经营成果和现金流量情况，而公司管理层有义务向公司股东报告其旅行受托责任的情况。 2. 权责发生制为什么也是财务会计的一项基本前提？ 开展企业财务会计工作，特别是进行会计确认必须正确运用确认基础。现代企业财务会计以权责发生制为确认基础。在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制比收付实现制更具优越性。 3. 什么是企业财务会计？与管理会计相比，财务会计的主要特点是什么？ 财务会计是运用填制与审核凭证、登记账簿、计算成本和编制报表等专门方法，着重对企业已经发生的交易和其他经济事项进行反应和控制的一种管理活动。 主要特点是： （1）从直接服务的对象来看，财务会计除了直接服务于企业内部管理之外，还要以财务报告的形式为企业外部有关方面提供会计信息； （2）从提供信息的时态来看，财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经营活动及其成果的会计信息； （3）从提供信息的跨度来看，财务会计主要是定期反映企业作为一个整体的财务状况、经营成果以及现金流量的情况； （4）从工作程序的约束依据来看，财会受外在统一的会计规范（如会计准则）约束； （5）从会计程序与方法来看，财务会计有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序与方法。 4. 简述财务会计的基本前提。 明确认定会计主体；准确判断主体形态；清楚划分会计期间； 恰当选择计量尺度；正确运用记账基础。 5. 简述会计信息质量要求的基本内容。 客观性：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量； 相关性：企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要； 实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据； 可比性：企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比； 及时性：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后； 明晰性：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用； 重要性：企业在会计核算过程中对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式； 谨慎性：企业在进行会计核算时不得多计资产或收益、少计负债或费用。 6. 什么是财务会计的基本要素？包括哪些具体内容？要素之间有何联系？ 基本要素是对财务会计所要反映的经济活动内容的基本分类项目； 主要包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及综合收益； 要素之间存在一定的数量关系： 在会计期间开始和结束的时点，企业的资产=负债+所有者权益； 从特定的会计期间来看，收入-费用+营业外收入-营业外支出-所得税费用=利润。 自主整理，仅供参考 财务会计学 䶮
《中级财务会计》作业及答案
财务会计作业及答案
第二章货币资金作业
1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的 银行对账单，余额为180245元，2009年3月31 日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核 对，发现截止至本日有如下未达账项：
（1） 企业送存银行的支票8000元，银行尚未入
账。
（2） 企业开出支票13200元，收款人尚未将支 票兑现。
（3） 银行扣收的手续费115元，企业尚未收到 付款通知。
（4） 银行代收应收票据款10900元，企业尚未 收到收款通知。
（5） 银行上月对某存款多计利息1714元，本月 予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款 余额调节表。
【答案】
1银打存钦余斷锻以
亂行存就口记黠余额 165974 银行对陈单余獗 1W245
加：tHtrd收 10900 如企业已收 SOI Ml
敍：忖 H5 减:企业L1忖 13200
报行多计利息 1714
调节箫余縄 175045 调节烷余繰 175045
2.某企业 2009年 5月份发生如下经济业务：
（1）5月 2 日向南京某银行汇款 400000元，开 立采购专户，委托银行汇出改款项。
（ 2）5 月 8 日采购员王某到武汉采购，采用银 行汇票结算，将银行存款 15000 元转为银行汇票 存款。
（3）5月 19日采购员李某在南京以外埠存款购 买材料，材料价款 300000 元，增值税额 51000 元，材料已入库。
（4）5月 20日，收到采购员王某转来进货发票 等单据，采购原材料一批，进价 10000 元，增值 税额
1700 元，材料已入库。
（5）5月 21日，外埠存款清户，收到银行转来 收账通知，余款收妥入账。
（6）5月 22日，收到银行汇票存款余额退回通 知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计 分录。
2. （1）借*比他货币资金■外坤存款400000
第四章 金融资产
基本要求：
1.掌握金融资产的分类
2.掌握金融资产初始计量的核算
3.掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法
4.掌握各类金融资产后续计量的核算
5.掌握不同类金融资产转换的核算
6.掌握金融资产减值损失的核算
第一节 金融资产及其分类
一、金融资产的内容
1.金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
2.金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。
3.金融负债：是指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。
4.权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股权证等。
二、金融资产的分类（这一问题很重要，要求背下来）
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：
1.交易性金融资产：
（1）主要是为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分；
（3）属于衍生工具。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融资产。这里知道即可，不做过多要求。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业不能随意指定，只有在满足以下条件之一的，才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，指定的目的主要是风险管理的要求：
（1） 出于风险管理的目的，在有关正式文件中载明，该项金融资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2） 由于对金融资产计量时采用的计量基础不同，会导致相关利得或损失在确认或计量方面不一致，为了避免或消除这种不一致所造成的影响，也把某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
学习中要注意：企业购买股票、债券不一定就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，要看投资的目的。如果投资的目的是为了近期内出售、获取差价，就属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。后面讲的一些可供出售的金融资产或持有至到期的金融资产也有购买债券、股票的问题，关键要看投资的目的。
