企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务单位职工食堂的开支是否可以计入职工福
利费在企业所得税前扣除？
问：单位职工食堂的开支是否可以计入职工福利费在企业所得税前扣除？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十条规定,企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号）第三条第二款规定,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。

因此，职工食堂支出可以作为企业职工福利费，应按照上述规定在计算企业应纳税所得额时不超过工资薪金总额14%部分税前扣除。

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职工食堂经费所得税第一篇：职工食堂经费所得税职工午餐问题是每个企业都要涉及的。

受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。

无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。

财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。

同时，财企[2009]242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。

也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。

与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。

通常有以下三种情形：1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

关于企业职工食堂支出税收筹划的几点思考作者：李辉来源：《经营者》2015年第08期许多企业都有职工食堂，企业内部职工食堂会涉及哪些税收法规？怎样运作才能既符合相关税收法律规定又能为企业节约税款呢？我认为根据企业的实际情况设立经费由企业补助、职工缴费独立核算的食堂最为合理。

一、企业职工食堂支出现状实际工作中企业解决职工工作餐通常有以下三种做法：第一，给职工发放伙食补贴，每月和工资一起发放，职工自主就餐。

第二，企业选定固定的餐饮企业给职工送餐，餐饮企业给开具发票企业按招待费入账。

第三，设立职工食堂，企业拨付给食堂补助经费，企业按福利费在税前列支。

二、企业职工食堂支出纳税处理问题分析企业的职工食堂支出会涉及企业所得税、营业税、个人所得税。

第一，直接发放伙食补贴。

给职工发放的伙食补贴是福利费用，国家财政、税收政策对此均有明确的规定。

《财政部关于企业加强职工福利费用财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖补贴、防暑降温费等。

直接发放的伙食补贴可以按福利在税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第四十一条，企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

企业可以将职工伙食补贴在税前扣除，但是职工应该交纳个人所得税。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）早就明确：国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助是指按财政部门的规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据午餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

营改增后职工食堂相关支出的税前扣除问题营改增政策的实施使得职工食堂相关支出的税前扣除问题备受关注。

在这篇文章中，我们将深入探讨营改增后职工食堂相关支出的税前扣除政策，并解答一些常见问题。

一、什么是职工食堂相关支出的税前扣除？职工食堂相关支出的税前扣除是指企业为员工提供就餐的相关开支，在计算纳税所得时先扣除相应的支出后再计税。

这意味着企业可以在缴纳企业所得税前将相关支出扣除，减少纳税负担。

二、营改增后职工食堂相关支出的税前扣除政策变动随着营改增政策的实施，从2016年5月1日起，职工食堂相关支出的税前扣除政策发生了一些变动。

根据国家税务总局发布的通知，营改增后，符合相关条件的职工食堂相关支出可以享受免征增值税政策，但企业需要做好相关凭证和记录。

三、营改增后职工食堂相关支出税前扣除的条件营改增后，企业需要满足以下条件才能享受职工食堂相关支出的税前扣除：1. 餐费标准合理：企业提供的职工餐费标准应当合理合法，符合当地价格水平。

2. 专项核定：企业需要按照规定，办理食堂专项核定申报手续，获得税务部门核定的职工食堂相关支出。

3. 凭证齐全：企业需要保存相关凭证，包括餐费支付凭证、食堂运行凭证等，以备税务部门查验。

4. 记账要规范：企业需要在会计核算中将职工食堂相关支出明确列入费用科目中，并依法记账。

4. 监督和审查：税务部门将对企业的职工食堂相关支出进行定期监督和审查，确保税企共同遵守相关规定。

四、如何正确处理职工食堂相关支出税前扣除？为了正确处理职工食堂相关支出税前扣除，企业需要注意以下几点：1. 合理设定餐费标准：企业应当根据当地市场行情，合理设定员工餐费标准。

标准过高可能导致税务部门的审查，标准过低则可能引起员工的质疑。

2. 申请食堂专项核定：企业应当及时申请食堂专项核定，获得税务部门核定的职工食堂相关支出额度，并随时更新核定信息。

3. 做好凭证和记录的保存：企业需要保存好相关凭证和记录，包括餐费支付凭证、运行凭证、发票等，以备税务部门的查验。

企业内部职工食堂支出的财税处理企业内部职工食堂是一个为员工提供饮食服务的重要场所，对于员工的工作效率和福利政策有着重要影响。

在企业内部职工食堂中，财税处理是一个不可忽视的问题。

如何正确处理职工食堂支出的财税问题，既能体现企业合规经营的责任，也能满足员工的需求，这是每个企业都需要面对的挑战。

首先，企业内部职工食堂的支出应该按照相关财税法规进行处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的支出必须符合合理性、真实性和合规性的原则。

职工食堂支出应该按照实际发生的费用进行确认和计提，并在企业财务报表上进行相应的披露。

其次，企业内部职工食堂支出的记录和凭证应该完备清晰。

企业应当建立健全财务管理制度，对职工食堂支出进行详细记录，并保存相关凭证。

这些凭证可以是食材采购发票、职工餐费报销凭证以及相关的发放记录等。

通过完善的记录和凭证，企业可以更好地掌握职工食堂支出的情况，提高财务管理的透明度和可信度。

第三，企业内部职工食堂支出可以享受相应的税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业可以将职工食堂支出列入成本，从而降低纳税基数，减少企业所得税的负担。

同时，企业还可以依据职工食堂相关政策和规定，报销员工就餐费用，提供相应的福利和奖励。

第四，企业内部职工食堂支出的管理应严格规范。

财务部门应对职工食堂支出进行定期的核对和审查，确保支出的合理性和合规性。

同时，企业还应当建立健全相应的内部控制制度，加强对职工食堂的监督和管理。

例如，设立专门的负责人对食堂的采购、供应和财务等环节进行严格管理，并定期进行内部审计，发现并纠正可能存在的问题。

另外，企业还应加强对职工食堂税收政策的宣传和培训。

通过员工培训和内部宣传活动，让员工了解职工食堂支出的财税处理规定和政策，减少财务风险和纳税风险的发生。

企业可以通过内部公告、员工手册、培训课程等形式，向职工普及职工食堂的税收政策和相关法规，提高员工的税法意识和合规意识。

餐费的入账处理及扣除标准
餐费的入账处理及扣除标准，需根据实际情况判断：
1. 如果职工出差期间发生的餐饮费报销或餐饮补贴，应计入“差旅费”，在标准内可进行企业所得税前扣除。

2. 出差期间宴请客户的餐费应单独列入“业务招待费”。

3. 企业本单位职工参加职工技能培训、学习而发生的餐饮费用，应计入“职工教育经费”。

税务上对于企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的部分，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过的部分，需
要在以后纳税年度结转扣除。

4. 企业员工聚餐、野外作业或者加班加点等工作餐、食堂就餐发生的餐费，应计入“应付职工薪酬——职工福利费”。

对于职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

5. 企业工会组织员工活动期间发生的餐费，应计入“应付职工薪酬——工
会经费”。

针对企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，
准予扣除。

6. 如果用途是请客户吃饭，财务上计入管理费用或者是销售费用下的业务接待费。

税务上，餐饮服务属于不得抵扣项目，无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。

企业所得税前限额扣除，企业发生的餐费按照实际发生额的60%与当年营业收入的千分之五孰低原则在企业所得税前限额扣除。

以上内容仅供参考，如有任何疑问，建议咨询法律相关的专业人士或机构。

第一章总则第一条为规范职工食堂的税务管理，确保企业合法合规经营，降低税务风险，特制定本制度。

第二条本制度适用于本企业内部职工食堂的税务管理工作。

第三条职工食堂税务管理应遵循国家相关法律法规和政策，严格执行税务部门的规定。

第二章税务分类及核算第四条职工食堂税务分类：1. 非经营性活动：单位或个体户为单位员工提供的服务，如食堂提供的免费餐饮服务。

2. 经营性活动：食堂对外销售餐饮服务、提供外购食品等。

第五条职工食堂税务核算：1. 非经营性活动产生的收入，不缴纳增值税。

2. 经营性活动产生的收入，应缴纳增值税和企业所得税。

3. 食堂发生的招待费，应按照国家规定代开增值税专用发票。

第三章税收优惠政策第六条职工食堂符合以下条件的，可享受税收优惠政策：1. 食堂免费为员工提供餐饮服务，不视同销售。

2. 食堂为员工提供就餐服务，按照成本费用原则向员工收取的费用，属于非经营性活动产生的收入。

3. 食堂发生的招待费，在合理范围内，可在企业所得税前扣除。

第四章税务申报与缴纳第七条职工食堂应按照国家规定，按时进行税务申报和缴纳。

1. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税纳税申报表。

2. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

3. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税专用发票明细表。

第五章税务管理与监督第八条职工食堂税务管理工作由财务部门负责，具体职责如下：1. 负责制定食堂税务管理制度，并监督执行。

2. 负责食堂税务核算、申报和缴纳工作。

3. 负责食堂税务风险防范和税务筹划。

4. 定期向税务机关报送食堂税务情况报告。

第九条职工食堂应建立健全税务管理监督机制，确保税务管理工作规范、有效。

1. 食堂应设立税务管理岗位，明确岗位职责。

2. 食堂应定期对税务管理工作进行检查，发现问题及时整改。

3. 食堂应接受税务机关的监督检查，积极配合税务机关开展工作。

第六章附则第十条本制度由财务部门负责解释。

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编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。

现就按规定标准向内部员工食堂拨付的餐费补贴是否缴纳企业所得税话题与大家探讨。

由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

众所周知，很多单位和组织都设有内部职工食堂，并按规定标准向内部员工食堂拨付餐费补贴，员工再按低于市场标准的价格到食堂就餐。

今天，我们要讨论的是业按规定标准向内部员工食堂拨付的餐费补贴能否在企业所得税税前扣除？
一、职工食堂经费补贴属于职工福利费
根据现行税法规定，职工食堂经费补贴属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。

二、职工食堂经费补贴可在职工福利费列支
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

因此，属于职工福利费的职工食堂经费补贴，可以在职工福利费列支，也按可规定在在企业所得税税前扣除。

注意：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

三、职工食堂经费补贴的会计处理
1.拨付食堂经费补贴
借：其他应收款----食堂。

浅议职工食堂及班中餐的纳税处理随着国家经济的持续发展，职工获得了更高的收入和福利待遇。

而作为一个企业，为职工提供食堂服务和班中餐，是保证职工生产工作和身体健康的首要任务。

但是，在提供这样的福利时，企业需要了解职工食堂和班中餐的纳税处理问题，避免造成潜在的法律风险。

一、职工食堂纳税处理职工食堂指的是企业为职工提供的餐饮服务场所。

职工食堂产生的成本要按照《公私合营企业职工食堂管理办法》规定的比例分摊到企业和职工两方面，其中企业负担的成本可以作为税前扣除。

那么，职工食堂产生的成本具体如何计算呢？产生的成本分为两部分：一是食品和餐具等物料成本；二是场所和人力成本。

按照规定，企业负责职工食堂的运营管理，并负责支付运营管理所需的费用。

纳税人应该在会计核算时，将“其它业务支出”科目里的职工食堂管理费用和职工食堂差价等项目挂钩，按比例调整到成本中去。

那么，企业为职工提供的餐饮服务需要缴纳哪些税费呢？首先，要缴纳营业税或增值税，根据具体条件来看判断。

其次，纳税人按规定需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方性税费。

对于企业来说，职工食堂的管理应当严格按照《公私合营企业职工食堂管理办法》的规定来进行，管理措施得到落实，做好相关报表的制作工作，并一并申报纳税，以达到合法合规的目的。

二、班中餐的纳税处理班中餐是指企业在生产中，为夜班员工提供的餐饮服务。

班中餐的纳税处理，其实与职工食堂的纳税处理有些相似。

将成本分为物料成本和人力成本两个方面。

物料成本是指提供餐饮服务所需要的原材料、燃料、餐具和用品等费用。

人力成本则是指提供服务所需要的工资、公积金、保险和税费等费用。

但是，需要注意的是，班中餐的纳税处理，与职工食堂的纳税处理，有一定的差别。

班中餐对企业的财务影响更为显著，因为班中餐的设置不仅消耗了大量的人员、物力和财力，而且在经济利益上并不是直接产生的，在一定程度上具有投入性质，因此对企业的财务影响相对较大。

开发商项目食堂的白条，所得税和土增税问题
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第五条、第十二条：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

另外注意第九条：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

属于上述情形的，自制的收款凭证可以在税前扣除，比如向农民采购按次未达起征点的蔬菜，凭收款凭证也可以在企业所得税前扣除。

二、土地增值税暂行条例实施细则：开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、
折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

因此计入职工福利费的项目食堂的白条，其实属于收款凭证，符合国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定的可以作为土地增值税的扣除项目，否则不予计入扣除项目。