采购与付款循环的审计--注册会计师辅导《审计》第十四章讲义1

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注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义1
采购与付款循环的审计
考情分析：本章属于一般重要章节，在历年考试中出现比较分散，但最近几年，在本章出题相对较少，仅在综合题目中有所体现。

预计今年考试可能会单独体现。

学习建议：掌握审计的基本思路，并结合相关会计知识进行学习。

知识点1：采购与付款循环的主要业务流程控制
一、涉及的主要凭证和会计记录
采购与付款交易通常要经过“请购－订货－验收－付款”这样的程序。

典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：
（一）请购单
请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。

【提示】主要是仓库部门填写。

一式三联，交审批部门（生产计划部门）、仓库自身、采购部门各一份。

（二）订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。

（一式四联）
（三）验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。

（最低一式三联）
（四）卖方发票
卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。

（五）付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。

付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。

（六）转账凭证
转账凭证是指记录转账交易的记账凭证；它是根据有关转账业务（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。

（七）付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出业务的记账凭证。

（八）应付账款明细账
（九）库存现金日记账和银行存款日记账
（十）供应商对账单（回忆销售收款循环的对账单）
供应商对账单是由供应商按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。

供应商对账单是供应商对有关交易的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致。

二、涉及的主要业务活动
采购与付款循环从请购单开出，经过订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。

对于采购与付款循环业务活动流程是由“请购---->报批---->订货---->验收---->储存 ---->编制付款。