注会审计题库A(44)

一、单项选择题

1、 以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（ ）。

A、 对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

B、 上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C、 监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

D需要专门对期初存货余额发表意见

2、 2012年1月18日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其 2011年度财务报表进行审计，在 审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但

遭东方公司拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对 2011年度财务报表出具了保

留意见的审计报告，2013年1月16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托， 对其2012年度财

务报表进行审计，华荣事务所注册会计师 A在其审计报告中继续反映该相关事项的最主要条件是

（）°

A、 该相关事项的错报金额大小和性质强弱

B、 该相关事项是否影响本期财务报表

C、 前任所出具报告的具体意见类型

D前任确定的财务报表重要性水平

3、 下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中，错误的是（ ）°

A、 注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

B、 纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

C、 管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的 12个月

D即使有些事项超出管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层

4、 注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财

务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（

A、 带强调事项段的无保留意见

B、 保留意见

C、 否定意见

D保留意见或无法表示意见

5、 在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（ ）°

A、 难以获得开发必要新产品所需要资金

B、 投资活动产生的现金流量为负数

C、 以股票股利替代现金股利

D存在重大关联方交易

6、 下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（ ）°

A、 注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象， 但不需要在项目组内进行 讨论

B、 注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时， 可能表明存在由于舞弊导 致的重大错报风险

C、 注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险 D对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向， 注册会计师应当了解 与会计估计相关的控制

7、 当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法 （包括适用的模型）是否适用于具 体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，甲注册会计师可能需

要考虑的事项不包括的是（ ）。

A、 管理层选择计量方法的理由是否合理

B、 管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、 用以支持所选择的计量方法的 标准（如存在）

C、 根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求， 评价计量方法是否适用于具 体情况

D计量方法相对于各种情况是否均恰当

8、 在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是（ ）。

A、 若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整

B、 若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整

C、 若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整

D若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计， 则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告

9、 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，下列有关该项复核的说法中，错误的是

（）°

A、 在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质

B、 在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期 财务报表中会计估计的重大错报风险相关

C、 注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

D会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异， 并不必然表明上期财务报表存在重大

错报

10、 注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，下列各项中，一般不属于应当询 问的内容的是（）。

A、 需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

B、 是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

C、 对与会计估计相关的人员是否进行了培训

D是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项

11、 在询问关联方关系时，下列组织或人员中， A注册会计师的询问对象通常不包括的是（ ）。

A、 内部审计人员

B、 董事会成员

C、 证券监管机构

D内部法律顾问

12、 如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不 充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是

（）°

A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、 适当的审计证据，应视同审计范围受到限

制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告 注册会计 B、 如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求， 师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

C、 如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、 适当的审计证据，应视同审计范围受到限 制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D如果管理层拒绝签署必要的声明， 注册会计师应当将其视为审计范围受到限制， 出具保留意见或

无法表示意见的审计报告

二、多项选择题

1、 在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保 留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的 有（）。

A、 查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿

B、 查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结

C、 考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当， 测试坏账准备计提的适当性， 执行销售

截止测试

D复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

2、 在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（ ）。

A、 一般无需专门对期初余额发表审计意见

B、 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

C、 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响， 此时注册会计师应发表保留意见

D根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

3、 对持续经营能力期间，当注册会计师可能认为有必要提请管理层作出评估或延长评估期间，如 果管理层予以拒绝，注册会计师无法获取是否存在管理层提出的应对计划或其他缓解因素的审计证 据，可以发表（）。

A、 带强调事项段的无保留意见

B、 保留意见

C、 否定意见

D无法表示意见

4、 注册会计师在识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险时，以下属于在财务方面存在的可能导

致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有（ ）。

A、 对发生的地震灾害未购买保险或者保险的保额不足

B、 被审计单位的财务总监离职，暂时无人代替

C、 被审计单位无法履行银行借款合同中的相关条款

D拖欠或停止发放股利

5、 下列有关持续经营假设的说法中错误的有（ ）。

A、 注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计， 只要对此发表了无保留意见的审计报告， 就是保

证了被审计单位的持续经营能力

B、 如果被审计单位将不能持续经营， 选用其他编制基础编制财务报表， 注册会计师应当出具无法表

示意见的审计报告

C、注册会计师的责任是就管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、 适当的审计证据，并就持续

经营能力是否存在重大不确定性得出结论

D即使适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估， 也需要在编制财务 报表时评估持续经营能力

6、 在审计会计估计时，审计工作底稿中应记录对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充

分性，注册会计师得出结论的基础，可能包括的内容有（ ）。

A、 注册会计师对导致特别风险的会计估计的合理性得出结论的基础

B、 与管理层、治理层及其他人员就导致特别风险的会计估计进行的讨论

C、 如果与特别风险有关的会计估计的支持性证据来源于专家，与专家进行的讨论

D项目合伙人以及项目质量控制复核人（如有）复核上述工作底稿的记录

7、 编制财务报表也要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程（包括适当的内部控制）。下列

各项中属于这些过程的有（ ）。

A、 选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程

B、 形成或识别影响会计估计的相关数据和假设

C、 定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形

D了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

8、 会计估计审计中，基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定的有（ ）。

A、 管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

B、 作出会计估计的方法是否恰当

C、 作出会计估计的方法是否得到一贯运用

D会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

9、 在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范

围取决的因素有（ ）。

A、 评估的重大错报风险

B、 注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价

C、 会计估计的合法性和合规性

D会计估计在财务报表中的重要性

10、 下列各项中，属于影响会计估计不确定性程度的因素有（ ）。

A、 会计估计的性质

B、 作出会计估计所使用的方法被普遍认可的程度

C、 作出会计估计所使用的假设的主观程度

D作出会计估计所使用的模型被普遍认可的程度

11、 会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能 性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评 估程序有（）。

A、 了解适用的财务报告编制基础的要求

B、 了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

C、 了解管理层如何做出会计估计

D复核上期财务报表中做出的会计估计的结果， 或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作

出的后续重新估计（如适用）

12、 管理层缺乏中立性的迹象包括的情形有（ ）。

A、 管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正

B、 管理层在作出会计估计时可能存在偏向