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内部会计控制制度内部会计控制制度是指企业为保障资产安全、完整性和信息可靠性，规范和监督会计工作的一整套制度和控制措施。
其目的是防范和减少风险，提高企业运营效率和管理水平。
下面将从内部会计控制制度的基本原则、内容和实施过程等方面进行详细探讨。
一、内部会计控制制度的基本原则1.合理性和适用性原则：内部会计控制制度应根据企业实际情况和特点进行制定，确保业务流程和会计流程合理、高效，并满足相关法律法规的要求。
2.内部监督原则：通过建立内部监督机制，对会计人员和会计制度进行监督和检查，防止违规操作和失误发生。
3.分工和配合原则：各个岗位应根据职责和权限进行合理的分工和配合，形成相互制约和相互配合的检查机制，避免单点故障和责任漏洞。
4.信息真实性原则：内部会计控制制度应保证信息的真实、准确和完整性，防止造假、误导和信息缺失。
5.审计和核查原则：内部会计控制制度应规定定期进行审计和核查，及时发现问题和风险，采取相应的措施进行处理。
二、内部会计控制制度的内容1.会计核算制度：包括会计准则的确定、会计政策的制订和会计处理的规定等。
具体包括资产负债表、利润表、现金流量表的编制，会计凭证的填制和账务处理的规范等。
2.资产保护制度：包括资产管理、固定资产登记、库存管理、债权债务管理等。
规范资产的采购、使用、记账、折旧和报废等流程，确保资产的安全和合理使用。
3.收支控制制度：包括预算编制、费用审批、成本核算、资金管理等。
通过预算和费用控制，确保企业的经济活动在合理的经济规模内进行，避免浪费和滥用资金。
4.会计信息管理制度：包括会计档案管理、电子数据管理、信息系统安全等。
确保会计信息的安全和可靠性，防止信息泄露和恶意篡改。
三、内部会计控制制度的实施过程1.初步设计阶段：明确目标和任务，制定工作计划和时间表，确定制度的范围、内容和程序，编制初稿，征求意见并进行修改。
2.试行阶段：根据初稿，进行试行或模拟操作，收集反馈意见和数据，修订并完善制度。
公司内部会计控制管理制度一、制度目的为保障公司财务信息的准确性、合法性和及时性，规范公司内部财务业务的进行，提高财务管理效率和风险控制能力，确保公司财务安全和可持续发展。
二、适用范围本制度适用于公司内部全部会计及财务管理工作。
三、制度内容1.会计准则：公司应按照国家规定的会计准则进行会计核算和报告。
2.会计记录：公司应建立健全会计档案，确保会计记录的完整、准确和可查。
3.费用核算：公司应建立费用核算制度，明确各项费用的核算方法和标准，确保费用的合理性和合法性。
4.财务预算：公司应制定每年的财务预算，合理安排各项收支，并按照预算进行检查和控制。
5.财务报告：公司应依法及时编制财务报告，确保报告的真实、准确和完整。
6.资金管理：公司应建立健全资金管理制度，合理规划和使用资金，确保资金的安全和有效利用。
7.总账管理：公司应建立合理的总账管理制度，确保账簿的完整、准确和真实。
8.审计监督：公司应定期进行内部审计，发现问题及时整改并建立防范机制。
9.税务管理：公司应遵守国家税收法规，按时缴纳税款，并建立合理的税务管理制度。
10.内部控制：公司应建立健全内部控制制度，防范和减少各种风险，保障公司资产的安全和稳定。
11.违规行为处理：对于违反会计准则和制度的行为，公司应依法追究责任，并采取相应的纪律措施。
四、制度执行1.公司应成立财务管理部门，负责公司的财务业务管理，制定具体的操作流程和规定。
2.公司应按照制度要求，建立财务制度档案，定期进行评估和修订。
3.公司应安排专业人员进行内部审计，发现问题及时整改并建立防范机制。
4.公司领导应对财务管理工作进行监督和检查，确保制度的有效实施。
五、制度宣贯和培训公司应定期组织会计和财务管理人员进行会计准则、制度和操作流程的宣贯和培训，确保各项规定得到有效执行。
六、违规行为处理对于违反会计准则和制度的行为，公司应按照国家有关法规和公司内部规定进行处理，包括纠正错误、追究责任和采取相应的纪律措施。
会计内部控制制度范本一、总则第一条为了确保单位资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《财政违法行为处罚处分条例》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于单位全体财务会计及相关工作人员。
第三条单位应当建立和完善内部会计监督制度，加强内部会计控制，防止会计舞弊行为，确保财务报告的真实、完整和准确。
第四条单位内部会计控制制度应当遵循以下原则：（一）合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家相关法律法规的要求。
（二）完整性原则：内部会计控制制度应当涵盖单位财务会计管理的所有方面。
（三）制衡性原则：内部会计控制制度应当建立权责分明、相互制约的机制。
（四）有效性原则：内部会计控制制度应当确保实际操作中的有效执行。
（五）持续性原则：内部会计控制制度应当根据国家法律法规的变化和单位实际情况适时调整。
二、会计组织机构与职责分工第五条单位应当设立独立的财务会计部门，配备合格的财务会计人员，明确各自的职责和权限。
第六条财务会计部门的主要职责包括：（一）制定和组织实施单位财务会计管理制度。
（二）进行会计核算，提供真实、完整的财务会计报告。
（三）管理单位资金，确保资金安全。
（四）办理单位税务申报、缴纳税款等事项。
（五）监督、检查单位内部财务会计管理工作，及时发现并纠正存在的问题。
三、会计核算与报告第七条单位应当依法设置会计账簿，进行会计核算，保证会计信息真实、完整。
第八条单位应当建立健全会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的管理制度，确保会计资料的合法、真实、完整。
第九条单位应当依法编制财务会计报告，及时向有关方面和人员提供财务会计信息。
四、预算控制与资金管理第十条单位应当建立预算管理制度，编制年度预算，进行预算控制。
第十一条单位应当加强资金管理，建立健全资金筹集、使用、偿还等环节的内部控制制度。
内部会计控制制度
内部会计控制制度是指企业为保护企业财务利益和财产安全而建立的一套组织结构、
政策和程序，旨在确保会计信息的准确性、可靠性和完整性。
内部会计控制制度通常包括以下几个方面：
1. 分工与职责：明确各个岗位的职责和权限，避免职责交叉和权力滥用。
2. 授权与批准：规定有关经济事务的授权程序和批准程序，确保资金的使用合法合规。
3. 风险评估与控制：对企业内部的各种风险进行评估和控制，包括经济、计量、法律
和操作风险等，防止潜在的风险成为会计失误的原因。
4. 资产管理与保护：建立合理的固定资产和库存管理制度，对企业资产进行有效管理
和保护，预防盗窃、滥用和损坏。
5. 会计记录与报告：规定会计记录和报告的基本原则和要求，确保财务信息准确、可靠、及时地反映企业的运营和财务状况。
6. 内部审计与监控：建立内部审计制度，对企业的会计和财务活动进行定期检查和评估，发现问题并及时纠正。
7. 信息技术控制：利用信息技术手段，建立合理的会计信息系统和网络安全控制措施，防止信息泄露、篡改和滥用。
内部会计控制制度的建立和执行对于企业的正常运营和风险防范非常重要，可以帮助
企业提高财务管理水平，减少错误和失误的发生，保护企业财务利益和财产安全。
公司内部会计控制制度（试行）第一章总则第一条为加强公司内部各单位对公司财产及会计事项实施有效控制，根据公司总部下发的《公司内部会计控制规范》和省公司的要求，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门、各销售厅。
第三条公司负责人对公司内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责，并对公司资产、权益负有维护和管理职责。
第二章货币资金的管理第四条货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
公司应当建立严格、完善的管理制度，保证货币资金的安全完整。
第五条建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、记账凭证制证、会计档案保管和现金（含银行存款）日记账以外明细账及总账账目的登记工作。
销售机构办理收款业务，应建立销售收款稽核岗位，稽核人员负责对每个销售收款员每日受理业务，进行凭据与收款稽核、收款与销售报告稽核，并对稽核对象实行签字确认。
办理收款业务的销售员，除应用计算机处理外，不得由一人办理货币资金业务的全过程。
应当配备有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法的人员办理货币资金业务。
并根据具体情况对任期超过两年以上的人员，实行岗位轮换制度。
加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付货币资金所需的全部印章。
实行银行付款空白票据与印鉴分离制度，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
第六条公司应当对货币资金建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序和责任。
公司应当制定货币支付业务的审批处理规则。
根据企业事权分工职责，按照不同的财务事项和支付金额，设定审批程序和授权批准权限。
对于预付外单位金额较大的债权款项，以及重要投资支出和超出授权限额权限的款项，应当实行集体决策和批准，由公司的总经理签批。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
第一章总则第一条为了加强企业内部会计管理，提高会计信息质量，保障企业资产安全，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业所有内部会计工作，包括会计核算、财务报告、内部控制等。
第三条企业内部会计控制应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计信息必须真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：会计核算必须全面、系统地反映企业的各项经济业务。
（三）及时性原则：会计信息应当及时、准确地提供，以便于企业内部管理和外部决策。
（四）合规性原则：会计工作必须遵守国家法律法规和财务会计制度。
第二章内部控制组织与职责第四条企业设立内部会计控制领导小组，负责企业内部会计控制工作的组织、协调和监督。
第五条内部会计控制领导小组的主要职责：（一）制定企业内部会计控制制度，并组织实施。
（二）审核、批准重大经济业务的会计处理。
（三）监督内部会计控制制度执行情况，对违规行为进行处理。
（四）组织内部审计，确保内部控制制度的有效性。
第六条企业内部会计控制领导小组下设以下部门：（一）会计部门：负责会计核算、财务报告等工作。
（二）财务部门：负责财务预算、资金管理、成本控制等工作。
（三）审计部门：负责内部审计、内部控制评价等工作。
第三章内部控制制度第七条货币资金管理：（一）建立健全货币资金收支管理制度，明确审批权限和程序。
（二）实行现金收支两条线管理，确保现金收支安全。
（三）定期进行现金盘点，确保现金库存与账面相符。
第八条筹资管理：（一）制定合理的筹资计划，严格控制财务风险。
（二）明确筹资审批权限和程序，确保筹资行为合规。
（三）加强对筹资资金的监督，确保资金使用效益。
第九条采购与付款管理：（一）建立健全采购管理制度，明确采购流程和审批权限。
（二）加强供应商管理，确保采购质量。
（三）实行付款审批制度，确保付款安全。
第十条实物资产管理：（一）建立健全实物资产管理制度，明确实物资产的使用、保管、报废等环节。
公司内部会计控制制度一、总则1.公司内部会计控制制度是公司财务管理的基础，所有公司员工都必须遵守该制度；2.该制度由公司财务部门负责编制和修订，并经公司高层管理者批准；3.公司内部会计控制制度必须符合国家相关法律法规的要求，并及时适应和更新；4.公司财务部门将会定期进行会计控制制度的培训和宣贯，确保员工对制度的熟悉和遵守；5.公司内部会计控制制度的执行责任由公司高层管理者、财务部门和各相关部门共同承担。
二、资金管理1.公司必须建立健全的资金管理制度，确保资金的安全和有效使用；2.资金领用必须按照公司相关规定的流程进行，并经过财务审核和批准；3.资金的存储和保管必须符合相关安全要求，并备有相应的记录；4.资金的支出必须经过预算和财务审批，严禁超支和滥用。
三、往来款项管理1.公司必须建立往来款项的明确管理制度，确保与供应商、客户等的资金往来安全和准确；2.所有与往来款项相关的合同、协议必须按照规定的流程签订，并备有相应的资料和记录；3.与供应商、客户等的资金往来必须进行准确的账务核对，确保款项的准确性和完整性；4.涉及往来款项的支付和收取必须经过财务审核和批准，并备有相应的凭证和记录。
四、资产管理1.公司必须建立资产管理制度，确保公司固定资产和无形资产的准确记录和有效管理；2.公司所有的固定资产必须进行登记，包括购买日期、购买金额、使用部门等信息，并进行定期盘点；3.公司所有的无形资产必须进行准确估值，并经过财务审批和备案；4.公司必须建立资产报废和处置程序，确保废弃资产的正确处理，并备有相应的记录和凭证。
五、会计核算1.公司必须按照国家相关会计准则进行会计核算，确保财务报告的准确性和可靠性；2.所有财务凭证必须按照规定的流程进行填制和审核，并备有相应的原始凭证；3.资产负债表、利润表和现金流量表必须按照相关规定进行编制和报告，并经过财务部门审核；4.公司必须定期进行会计核算和财务报告，确保财务信息的及时、准确和完整。
XXX物业管理有限公司内部会计控制制度一、预算控制1、每周召开总经理室与职能部门预算联席会议，讨论每周收入和支出预算。
2、预算支出实行“四挂钩”：与需要挂钩；与可能挂钩；与收入挂钩；与考核挂钩。
3、日常保洁和日常维修支出，每周报销一次，报销限额于200元以内，超过200元者，需经预算联席会议平衡后交财务部备案，由财务部监控支付。
联席会议对每周支出进行预算，汇总、检查，凡未列入每周预算支出的，一概不予报销。
财务部按月公示各单位支出情况。
4、工程修理(除抢修、急修外)实行立项审批制度。
立项内容包括：修理事由及修理方案，修理方法，工作总量(总工时)，工时定额，采购材料的品种规格、数量、单价，材料费用和工时费用。
经分管总经理初审，交预算联席会议审定后实施。
严格控制无预算支出和超预算支出。
5、充分利用公司内部管理资源，除特种设备和特珠设备的检查、养护和维修必须委外外，原则上一般维修项目由管理处内部维护保养和公司委内修理。
委外修理实行“货比三家”和公开竞标的办法。
在保证修理质量的前提下，努力降低修理成本。
委内修理成本只核算人工和材料费用，不再加成管理费和利润。
修理成本列入修理单位单独核算和统计，年终与考核挂钩。
6、抢修、急修项目实行“事前请示”或“事后追认”办法，财务部负责对价格和工时审核，经分管领导核审、签署后报销。
二、资金收支控制1、物业管理费(包括物业管理服务费、车辆管理费、房屋租赁费、绿化维护费和其他管理费收入等)由管理处按照合同或下达的收费计划负责收入，项目管理部(或综合办)及财务部指导收入工作，收入进度纳入季度、半年度及年度考核。
2、电梯运行和代办水电、可视电话维护等收入及支出均不纳入收支考核，由财务部负责对收支情况单独进行核算和监督，严格控制收交率和超支情况。
3、严格控制对外投资，建立规范的投资决策机制。
凡对外投资必须经过可行性论证后报董事会审议决策，经董事会同意后，方可安排支付。
4、严格控制对外“担保”，对外担保必须由董事会审议决策，经董事会同意后实施。
内部会计控制制度范本一、总则第一条为了加强企业内部会计控制，规范企业会计行为，保证会计信息真实、完整，提高企业经营管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于企业在会计核算、财务报告、资产管理和资金使用等方面的内部会计控制活动。
第三条企业内部会计控制应遵循合法、合规、公平、公正、透明的原则，确保企业资产的安全、有效和保值增值。
二、内部会计控制组织结构第四条企业应设立独立的内部会计控制机构，负责组织、协调和监督企业内部会计控制工作。
第五条企业负责人对本企业的内部会计控制工作负总责，其他相关负责人在各自职责范围内负责相关部分的内部会计控制工作。
第六条企业内部会计控制机构应配备具备专业素质和道德素质的会计人员，负责日常的内部会计控制工作。
三、内部会计控制内容第七条企业应建立健全财务预算管理制度，确保财务预算的编制、执行和监控符合国家法律法规和企业的内部规定。
第八条企业应建立健全财务报告制度，确保财务报告的真实、完整、准确和及时。
第九条企业应建立健全资产管理制度，确保资产的安全、有效和保值增值。
第十条企业应建立健全资金管理制度，确保资金的安全、有效和合规使用。
第十一条企业应建立健全原始记录管理制度，确保原始记录的真实、完整、准确和及时。
第十二条企业应建立健全会计档案管理制度，确保会计档案的安全、完整和可追溯。
四、内部会计控制措施第十三条企业应实行职责分离制度，确保会计核算、财务报告、资产管理等职务的分离，防止利益冲突。
第十四条企业应实行授权审批制度，确保各项财务收支和资金使用符合国家法律法规和企业内部规定。
第十五条企业应实行会计记录制度，确保会计记录的真实、完整、准确和及时。
第十六条企业应实行财产保管制度，确保财产的安全、完整和有效利用。
第十七条企业应实行内部审计制度，确保内部审计的独立性、客观性和有效性。
五、监督与评价第十八条企业应建立健全内部会计控制监督机制，对内部会计控制制度的执行情况进行监督和评价。
内部会计控制制度(doc 228页)关于发布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》[2007年修订]的通知文号：证监公司字[2007]212号发文单位：中国证券监督管理委员会发文时间：2007/12/17各上市公司：现将修订后的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》印发给你们，请遵照执行。
二○○七年十二月十七日公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>（2007年修订）第一章总则第一条为规范上市公司年度报告的编制及信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、法规及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）的有关规定，制订本准则。
第二条凡根据《公司法》、《证券法》在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称“公司”）应当按照本准则的要求编制和披露年上市的公司，应当同时编制年度报告的外文译本。
第九条公司年度报告中的财务报告必须经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告须由该所至少两名注册会计师签字。
第十条公司在编制年度报告时还应遵循如下一般要求：（一）年度报告中引用的数字应当采用阿拉伯数字，有关货币金额除特别说明外，指人民币金额，并以元、千元、万元或百万元为单位。
（二）公司可根据有关规定或其他需求，编制年度报告外文译本，但应努力保证中外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本报告分别以中、英(或日、法等)文编制，在对中外文文本的理解上发行歧义时，以中文文本为准。
”（三）年度报告印刷文本应采用质地良好的纸张印刷，幅面为209X295毫米(相当于标准的A4纸规格)。
年度报告封面应载明公司的名称、“年度报告”的字样、报告期年份，也可以载有公司的外文名称、徽章或其他标记、图案等。
年度报告的目录应编排在显著位置。
内部会计控制制度设计／赵保卿主编．一上海：复旦大学出版社，2005．11(审计与内部控制系列)前言巴林银行作为一家具有数百年历史的英国著名银行，经过近200年的发展，积累了雄厚的财力，但1995年2月26日，尼克·利森参与日经指数期货交易，违章逃避内部控制，导致该行4亿英镑的巨额亏损，最终被迫宣布破产，引起世界金融界的极大震惊。
巴林银行的倒闭直接原因是尼克·利森越权进行日经指数期货合约交易导致失败，但根本原因是巴林银行内部控制存在严重缺陷。
1995年7月18日，英国银行监督理事会经过五个月的调查得出结论：巴林银行问题的主要原因是“银行的管理失控及其他最基本的内部控制机制的失灵”。
内部控制是古老而又年轻的研究课题。
说其古老，因其几乎伴随私有财产的产生而产生；说其年轻，因为随着社会经济的逐步发展，内部控制不断被赋予新的内容与特征。
内部控制是企业为实现既定的生产经营目标而在内部建立并实施的各种控制措施、手续、程序、方法等所形成的控制机制，它是企业有效地执行组织策略，实现企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件，同时也是企业经营管理本身的重要组成部分。
现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而要实现管理科学有赖于企业建立健全一套内部控制体系。
内部会计控制与内部控制有着密切联系，前者是后者的重要组成部分。
当前在世界范围内，会计造假似有愈演愈烈之势。
琼民源粉饰会计报表的严重作假行为，制造了一个“中国股市的大骗局”，给众多投资者带来重大损失；“渤海事件”、“东北药事件”、“红光事件”等又何尝不是造成了这样类似的恶劣后果，尤其是震惊整个社会的银广夏案件，使得虚假会计信息成为广为关注的热点问题。
财政部从1999年起每年对全国不同行业会计信息质量情况进行抽查表明，会计信息失真大有逐渐加重之势，会计信息质量越来越令人担忧。
在美国，几个大公司会计造假丑闻也接连被曝光，从安然到世通，从施乐到默克，一波未平一波又起，给社会造成极大震动。
会计造假案件的产生固然缘于多种原因，但缺乏有效的内部会计控制恐怕是重要原因之一。
人们在反思过程中，内部会计控制成为关注的重要内容。
为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，财政部于2001年6月22日颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，并据其制定了货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目等具体内部控制规范。
这些规范是针对我国企业及其他各种单位急需建立健全内部会计控制制度而规定的，是根据《中华人民共和国会计法》制定的，是我国会计法规体系的重要组成部分。
《内部会计控制制度设计》一书是根据《内部会计控制规范——基本规范》及具体规范的要求和原则，针对我国内部会计控制弱化的现实而编写的，它具有辅导企业领导人员、会计人员及其他有关人员学习和掌握“规范”，指导其建立健全内部会计控制机制并进行现实操作的重要作用和功能。
本书由北京工商大学会计学院赵保卿教授主编，编写人员有：赵保卿、王萍芝、王彦超、张毳、宗印凤、刘宝荣。
由于水平限制，书中难免存在纰漏乃至错误，希望广大读者多提宝贵意见。
编者2005年8月第一章总论内部控制的发展主要经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制系统框架几个发展阶段，内部会计控制在内部控制的发展中孕育和成长。
这为我们认识内部会计控制提供了一条逻辑主线：一方面内部控制包含内部会计控制；另一方面，内部会计控制在职能，地位、内容上又与内部控制存在差异。
目前，最权威的内部控制定义由美国的COSO 委员会提出，其定义如下：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
这个定义将内部控制引入到公司治理范畴，同时为内部会计控制确定了目标，因此，只有明确内部控制概念并结合公司治理的构建才能全面理解内部会计控制。
第一节内部会计控制的内涵理解内部会计控制的含义，首先应该明确界定它与内部控制的区别和联系，这是理论认识上的辩证唯物主义；其次，应该对内部会计控制的根本性质、特点、原则进行分析，这样才能对其含义有全面、完整的把握。
一、内部控制和内部会计控制(一)形成过程内部控制主要经历了四个发展阶段，它们分别是点对点控制、制度控制、系统控制和公司治理控制。
1．点对点控制阶段点对点控制也称内部牵制，即通过人与人、人与部门以及部门之间的相互监督和分工实现对财产、资源的保护，会计事项是最主要的控制内容。
2．制度控制阶段随着企业规模的扩大，内部牵制的范围扩展到企业的各个业务，形成了控制的结构化、程序化，并将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。
3．系统控制阶段系统控制也称内部控制结构，是指将所有的内部控制制度协调起来，形成有机的系统，包括三个要素：控制环境、会计系统和控制程序。
此时，内部控制更加重视环境和人等“软因素”。
4．公司治理控制公司治理控制也称内部控制整体框架，是指将内部控制系统作为公司治理结构的重要部分，充分考虑企业利益相关者的需要，通过一系列过程实现会计信息的可靠性、经营的效率性和法律法规的遵循性。
主要由五个要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
通过对内部控制演变历程的回顾可以看出，内部会计控制的概念产生于制度控制阶段，最早提出“内部会计控制”(Intenal Accounting Control System)概念的是1934年美国《证券交易法》，其定义如下：证券发行人应设计并维护一套能为下列目标提供合理保证的内部会计控制系统：①交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；②交易的记录必须满足GAAP(国际会计准则)或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；③接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；④按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
从这个定义中可以看出，内部会计控制是内部控制在财产保护和会计信息质量方面的具体化，它们的差别很显著。
(二)内部控制与内部会计控制的关系信息时代的来临、资本和金融市场的健康发展使利益相关者更加关注企业经济信息，从而为市场参与主体提供决策依据。
在所有的信息中，准确真实的财务和会计信息应用价值最高，而内部会计控制是保证会计信息可靠性的有效工具。
一方面，内部会计控制设计必须按照企业内部控制框架的结构和思想进行，否则就是“无本之木”，脱离了企业的实际需要；另一方面，内部会计控制要认识到会计信息系统的特殊性，坚持共性与个性的辩证法，而不应盲目“克隆”企业整体的内部控制制度。
曾经有一些管理学者们认为内部会计控制的定义过于狭窄，没有承担起应有的责任，只是为审计人员提供解脱责任的工具而已，如学者凯罗鲁斯把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控制和管理控制的行为描绘为“将美玉击成了碎片”。
随着财务会计学逐渐融人到企业管理的各个方面，理论界多次对内部会计控制的概念进行了修正，并最终将内部会计控制镶嵌在内部控制框架中，COSO委员会的定义将两者的联系性发挥到了极致。
据上述分析可以看出，内部会计控制和内部控制在制定权的安排、关注重点和构成方面既有联系，又有各自的特点，这种关系通过表l—1可以更直观地看出。
表1—1 内部控制和内部会计控制的关系二、内部会计控制的性质(一)会计系统内部的所有权监督内部会计控制的根本目标，是保证会计信息的可靠性和所有者资产的保值增值，而会计信息是企业投资者考察资产受托者经营业绩的重要工具，因此，内部会计控制具有所有权监督的性质。
需要说明的是，内部会计控制的监督不同于审计监督，前者是对会计信息系统有效性的事前、事中控制，其结果并不向所有者公布；后者是事后控制，是对会计控制的再监督，其结果直接向所有者披露。
企业的会计信息系统利用会计技术和经营活动的数据资料反映交易轨迹，所有者不可能参与企业的日常经营，只能通过会计信息了解财产的变化状况。
这样，真实、可靠、有用的会计信息才能满足所有者的需要，内部会计控制通过一系列控制方法促使会计信息达到上述要求，相对于审计而言，内部会计控制是所有权监督的第一层次。
(二)对经济业务执行情况的管理监督无论是哪种管理体制都存在经营权的分层问题，资本经营权、资产经营权、业务执行权分配给企业各个层级的管理者，这样在他们之间就产生了信息的不对称，内部会计控制可以通过组织机构的设计实现管理层级之间的横向、纵向制衡，保证有关会计信息的流动与沟通。
内部会计控制既影响企业的机构设置，又规范企业细小的业务流程，这些都是管理监督的体现。
显然，基于公司治理结构的控制活动体现了所有者监督的方面，而包括会计信息系统在内的管理控制体现了管理监督的性质。
三、内部会计控制的特点(一)以企业管理组织机构设置为基础企业组织经营活动必须设置具有不同职能的机构，从而使经营活动的资金流、实物流、信息流在企业管理系统中运动。
内部会计控制主要是对业务流程的协调与监督，企业各个机构的管理者把经济活动过程中形成的信息以各种形式传递给会计信息系统，同时组织机构内部也存在着管理控制和会计控制。
如果离开了相应的企业管理机构，而将从事不同业务的单个员工混合在没有分工的环境中，由于各员工职能的性质不同，就无法满足内部牵制要求的业务关联性，而内部牵制是内部会计控制的主要构件，所以只有首先建立科学合理的管理机构设置，才能保证内部会计控制设计的顺利实施。
(二)具有规模经济效应规模经济(Economics of Scale)是指随着产量的增加引起平均成本下降的企业技术。
可以将这个概念进行演绎，把企业内部会计控制层次、环节的数量看作产量，把因控制投入的资源看作成本，那么内部会计控制的设计同样存在着规模经济效应。
内部会计控制的环节是指横向控制，而内部会计控制的层次是指纵向控制。
从横向来看，以采购循环为例，生产、采购、仓库、财务等部门通过预算、保管等控制措施完成采购业务活动，各环节之间形成了制约，生产部门的请购单和采购部门的订货单之间存在对应关系，这样就不需要投入专门的人力进行控制，而且这种关系扩展的环节越多这种节约就越强。
再以财务信息系统为例，其内部也存在规模效应，审批与执行的分离，记录与收付的分离，这些都可以通过经济业务的内在联系性实现相互控制的目的，而无需设置专门的控制机构。
从纵向来看，企业股东大会、董事会、经理层以及具体的作业层，他们所管理的对象都是资金，只是管理权限不同而已。
这就使企业不同层级的管理权形成了相互制约，降低了企业的管理风险，而且可以降低激励——约束的成本。
以投资决策为例，董事会形成了方案，经理层做可行性分析并征求财务人员的意见，最终还要通过股东大会审议才能实施，也就是说，在完善的公司治理结构中，权力的纵向制衡可以增加决策的科学性和降低控制成本。
