论文开题报告：新的会计准则盈余分解研究

开题报告基本格式
论文开题报告：新的会计准则盈余分解研究
一、研究背景与意义
对于资本市场的投机者而言，对于盈余的分解可以帮助他们更好判断企业的价值，从而更好地作出投资的决策。

从盈余中可以得到企业的盈利能力如何，那么也就间接地体现了企业的发展得如何，以及也是判断企业管理人是否有很好的完成企业的计划目标的标准之一。

故而，对于盈余的分解是十分重要的。

然而，2006年会计准则的变更，利润表的变化对于盈余分解对于盈余预测能力提高与否，学术界与实务界并未给出一致的意见。

本文在从新的会计准则和旧的会计准则两方面进行比较分析的基础上，求证在新的会计准则，人们可以通过盈余分解提高对于企业盈余预测能力的有效性。

二、文献回顾
sloan(1996) 的研究发现盈余中的应计部分比现金流量部分具有更低的持续性正式。

或现金流量表表项目与盈余持续性关系方面。

程小可（2004）认为盈余的首要质量特征是盈余的预测价值，但是盈余的结构性、持续性和及时性都会影响到盈余预测价值的实现。

郑丽华、宁翠英（2006）将由非流动性经营资产、非流动性经营负债、非货币性融资资产及非货币性融资负债所产生的应计项目纳入研究范围，评价了各应计成分的可靠性，采用实证方法研究了各应计成分的持续性，发现可靠性越差的应计成分，其持续性越低。

徐浩峰、王正位（2006）对中国上市公司盈余和应计的持续性进行研究，发现存在sloan所研究的现象，即上市公司盈余的应计盈余持续性低于现金盈余持续性。

汤光华和唐伟（2007）在旧会计准则下采用实证研究方法以1998～2004年的上市公司为样本探讨过盈余分解在提高盈余预测水平上的作用。

研究发现，从把净利润分解成主营业务利润、投资收益等八个盈余项目的过程中，盈余分解能够持续提高盈余预测水平，盈余分解预测模型的预测能力明显优于幼稚模型和基本模型，营业收益的持续性高于非营业收益，投资收益亦有一定的持续性。

周晓苏和张继袖等人（2007）运用我国1994～2004 年的上司公司财务数据，对4 个行业大类和4 个制造业使用自回归模型检验，结论是我国上市公司长期绩效不乐观，存在盈余管理及其反转现象。

张国清和赵景文（2008）实证分析了资产负债表的可靠性与盈余持续性的关系，他们建立的模型表明可靠性更差的应计项目导致的盈余的持续性更低，继而对资产负债表的应计项目进行分类，并对其可靠性进行评价。

数据表明更不可靠的应计项目导致盈余的持续性更低。

高文亮（2008）从盈余计量质量与公司未来收益持续性出发，以1999～2002 年间我国非ipo 上市公司为样本，研究了依据不同口径估算的自由现金流量指标与公司未来收益持续性之间的相关性。

结果表明, 以现金流量表数据估算的长期平均自由现金流量高的公司，也具有较强的未来持续盈利能力, 因而以现金流量表数据估算的自由现金流量指标更具信息含量。

杨天宇和杨诶（2009）运用时间序列分析和二阶自回归模型检验了1996 年～2007 年中国综合类上市公司盈余持续性的情况，发现在较长时间内综合类上市公司比非综合类上司公司具有更高的盈利水平，短期内综合类上市公司的盈余持续性低于非综合类上市公司。

由以上得知，无论国内外，上市公司都存在盈余持续性和盈余不同组成部分的不同持续性，而且行业间也可能存在着差异。

在这种背景下，如何有效地预测盈余不同组成部分的不同持续性就相当重要。

尤其是随着我国新会计准则（2006）的实施，利润表的结构发生重大变化，新准则的实施表明我国上市公司的经营和盈利模式已渐渐发生了重大改变，同时新会计准则的实施表明我国的会计计量思维伴随着市场的改变而改变，研究在新会计准则下盈余分解在提高盈余预测能力方面的作用就显得更为重要，这也是本文研究的出发点。