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高校内部绩效审计初探0 引言随着经济社会的发展，绩效问题逐渐受到关注，由此产生了绩效管理理念和绩效评价，逐渐演变成绩效审计。
绩效审计的定义也经历了一系列演化，2014 年内部审计协会发布的具体准则将绩效审计描述为“内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的效率和效果进行的审查和评价”。
绩效审计的实施主体以企业内部审计部门为主，仅有少数事业单位探索性地开展了绩效评价等与绩效审计相关的业务，具有“以事后审计为主、事前和事中的关注较少”“财务分析为主”“评价的深度与广度有限”等特点。
结合既往研究，本文认为高校内部绩效审计是依据国家的法律法规，检查学校收到的各类资金使用情况、科学性和节约的程度，对高校的占有资源依照相应的审计标准和体系进行经济性和社会性的分析和考量，确定高校各类资源的分配和利用效率的监督和管理活动。
是高校内部审计机构实施的监督和评价活动，是优化高校治理的重要手段之一，内部审计机构应当根据审计结果协助高校管理层不断调整管理思路、管理方式，以弥补高校内部控制中的薄弱环节，进而促进高校建设和发展。
本文从高校实施绩效审计的必要性着手，分析实施绩效审计的难点，从完善制度等角度探索高校应当如何落实绩效审计，推动高校内部绩效审计的发展。
1 高校实施绩效审计的动因20 世初，西方国家围绕支出项目的既定目标，对目标实际执行结果与效果之间的关联性开展研究，即最初的绩效审计，以期利用研究结果助力政府财政支出科学化和资源利用效益最大化。
教育系统也在尝试对各类学校进行绩效审计，2020 年修订后的《教育系统内部审计工作规定》(中华人民共和国教育部令第47 号)(以下简称《规定》)指出，审计的范围应当包括资金、资产、资源的管理和效益情况；办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况[1]，《规定》契合绩效审计“3E”理念，为高校内部审计机构指明了审计关注点——办学效益。
因此，高校有必要立足于实现资源优化配置的根本目标落实内部绩效审计，监督高校的整体运作状态，确保高校在良性轨道上运作和发展。
事业单位内部审计绩效方法探讨摘要：事业单位的内部审计绩效是单位绩效管理的重要一环。
但是，绩效评价是国际难题，各国的专家都在找寻最适合企业的绩效评价方案，最终他们发现，绩效考评是有着极大的局限性，这是由于每个单位都有自己的文化，自己的性格。
绩效考评没有统一的可借鉴的模板，只有将现有的绩效考评手段配合所在单位的文化进行移植，才能将绩效考评合理化，科学化。
本文介绍了一些基本的内部审计绩效考评手段，并且针对事业单位提出了新的内部审计绩效方法，以供探讨。
关键字：事业单位内部审计绩效一、综述绩效的目的是为了客观评价员工的业绩，并且给单位员工特定的行为导向，让员工了解单位的目标、愿景，并保持高度一致。
事业单位由于性质的特殊性，事业单位的绩效一直是单位管理的难题，审计部门作为单位现金流、员工行为、治理程序的监督部门，其职责是为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的保证与咨询服务，内部审计绩效直接会影响到单位的运营管理。
内部审计绩效不但可以使审计部门内部绩效得到提升，更能为提高单位整体绩效作出贡献。
二、绩效的方法简介绩效的目的在于客观评价一个人的工作业绩，并且激励人的潜能，使人的行为有导向性，向着有益的方向发展，达到个人思想和企业文化高度一致，使个人职业生涯和企业利益得到提升。
总的说来，绩效是根据人的正常生理、心理反应发展起来的，绩效的成因分为内在因素和外在因素。
外在因素如下图：由图可以看出，外界有了压力后，人自然而然产生不舒服感，从而释放了潜能，最终为企业创造效益。
内在因素是依据马斯洛需求五层次论，如图：由图可知，人们的最基本的需求是生理需要，随着生活水平的提高，人从最基层的生理、安全需要提高到自我实现需要。
人无论处在什么层次，都会由于不满足感向着更高的层级迈进，这种不满足感推动着社会进步、企业效益最大化和个人素养的提高。
绩效评价的方法比较多，主要分为非系统评价技术和系统评价技术。
非系统评价技术中包括：360度考核法；关注员工行为及个性特征的绩效评价方法；以业绩报告为基础的绩效评价方法；以员工比较为基础的绩效评价方法；以特殊事件为基础的绩效评价方法；以个人绩效合约为基础的绩效评价方法等。
内部审计工作绩效考核指引内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险防控和价值创造具有不可或缺的作用。
为了提高内部审计工作的质量和效率，建立科学合理的绩效考核体系至关重要。
本指引旨在为企业制定内部审计工作绩效考核方案提供指导和参考。
一、考核目的内部审计工作绩效考核的主要目的在于：1、激励内部审计人员积极履行职责，提高工作绩效。
2、客观评价内部审计工作的质量和效果，为内部审计部门的资源配置和发展提供依据。
3、促进内部审计工作的持续改进，提升内部审计在企业中的价值和地位。
二、考核原则1、目标导向原则考核指标应与企业的战略目标和内部审计部门的工作目标紧密结合，确保考核能够引导内部审计工作为实现企业目标服务。
2、客观公正原则考核应基于客观事实和数据，避免主观臆断和个人情感因素的影响，确保考核结果的公正性和可信度。
3、全面性原则考核内容应涵盖内部审计工作的各个方面，包括审计计划的执行、审计质量的控制、审计成果的运用等，以全面反映内部审计工作的绩效。
4、可操作性原则考核指标应明确、具体、可衡量，考核方法应简便易行，便于实际操作和执行。
三、考核主体内部审计工作绩效考核的主体通常包括：1、内部审计部门的上级领导，如审计委员会或分管领导。
2、被审计单位的相关人员，如管理层和业务部门负责人。
3、内部审计部门的同事，通过互评的方式进行考核。
四、考核内容1、审计计划完成情况考核内部审计部门是否按照预定的审计计划完成各项审计任务，包括审计项目的数量、审计范围的覆盖程度等。
2、审计质量（1）审计程序的合规性：审查审计工作是否遵循了相关的法律法规、内部审计准则和企业的规章制度，审计程序是否完整、规范。
（2）审计证据的充分性和相关性：评估审计人员获取的审计证据是否能够支持审计结论，证据是否真实、可靠、相关。
（3）审计报告的质量：检查审计报告的内容是否准确、清晰、完整，审计建议是否具有针对性和可操作性。
3、审计效率（1）审计项目的时间管理：考核审计项目是否能够在预定的时间内完成，是否存在拖延的情况。
致力于打造高品质文档探索内审人员绩效考核新机制(1) 内部审计人员绩效考核办法是我们在参照国内外绩效考核先进经验的基础上，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》和《胜利石油管理局加强内部审计若干规定》等规章制度，并结合我们油田的实际而研究制定的。
我们的主要做法是：1 、成立绩效考核组织。
为了保证绩效考核工作的顺利实施，我们专门成立了绩效考评领导小组、办公室和考评小组三级机构，分级别、分权限、分指标负责内审人员的绩效考评工作。
其中，领导小组由审计处领导组成，全面负责绩效考评工作的领导、检查；办公室由审计处 1 名领导和机关科室长组成，负责绩效考评工作的组织、协调；考评小组由审计分处主任、副主任和审计人员代表组成，负责审计分处审计人员的考评打分。
比较完善的考核体系和严密的组织程序为绩效考核工作的开展提供了保证。
2 、建立考核指标体系。
根据内审人员从事审计工作必需的基本技能、业务素质、知识经验和审计人员的工作质量与效果、工作态度等，我们拟定的考核指标体系共包括 6 类16 项基本指标和 6 项奖励加分指标。
其中，基本指标包括基本技能、工作态度、业务能力、政策水平、学习培训和工作效果，奖励加分指标包括开拓创新、理论研究等。
3 、拟定绩效评价标准。
4 、完善绩效考核反馈和申诉、审查机制。
为了保证绩效考评的效果，在最大程度上保证考评结果的公正、公平、公开，我们建立了考核者与被考核者畅通的交流渠道。
被考评者对考评成绩持有异议的，可提交书面报告，绩效考评领导小组指定专人进行调查。
同时，处委会也定期对绩效考核结果进行审查。
绩效考核见效果，内审管理上水平实行内部审计人员绩效考核一年多来，我们初步见到了实实在在的效果。
主要表现在以下几个方面：一是实现了科学、公正考核，发挥了对中计人员的评价作用。
绩效考核通过实行考核赋分，可以对内审人员的政治素质、心理素质、知识素质、业务素质等进行综合、全面、权威的评测分析，变定性评价为定量考核，为每年组织部门对审计人员的干部考核和内审人员的晋升、岗位调整等提供了科学、权威的依据。
内部审计工作绩效考核反馈机制在当今复杂多变的商业环境中，内部审计工作对于企业的健康发展起着至关重要的作用。
为了确保内部审计工作的高效性和质量，建立一套科学合理的绩效考核反馈机制显得尤为关键。
一、内部审计工作绩效考核反馈机制的重要性1、促进工作质量提升通过对内部审计工作进行绩效考核，可以及时发现工作中存在的问题和不足之处，为审计人员提供改进的方向和目标，从而促进工作质量的不断提升。
2、激励员工积极性合理的绩效考核反馈机制能够对表现优秀的审计人员给予及时的肯定和奖励，激发他们的工作积极性和创造力，同时也对表现不佳的员工起到鞭策作用，促使他们努力改进。
3、优化资源配置通过绩效考核，可以了解到各个审计项目和任务的完成情况，从而为企业合理分配资源提供依据，确保资源能够投向最需要和最能产生价值的地方。
4、增强内部沟通与协作绩效考核反馈过程为审计人员与管理层之间提供了一个沟通交流的平台，有助于增进彼此的了解和信任，加强团队协作，提高工作效率。
二、内部审计工作绩效考核的指标设定1、审计工作的准确性包括审计报告中数据的准确性、问题判断的准确性、结论的客观性等方面。
2、审计工作的时效性考核审计项目是否能够按照预定的时间计划完成，是否存在拖延的情况。
3、审计发现的问题及价值重点评估审计人员发现的问题的重要性、深度和广度，以及这些问题对企业改进管理、防范风险所带来的价值。
4、遵循审计准则和规范考核审计人员在工作过程中是否严格遵循内部审计的准则和规范，是否保持了独立性和客观性。
5、客户满意度这里的客户主要是指接受审计服务的部门和人员，通过问卷调查等方式了解他们对审计工作的满意度。
6、自我提升与学习关注审计人员是否主动参加培训、学习新的知识和技能，以适应不断变化的审计环境。
三、绩效考核的方法与流程1、定期评估可以采用月度、季度或年度的方式进行定期评估，确保对审计工作的持续监督和考核。
2、 360 度评估除了上级对下级的评估外，还应包括同事之间的互评、被审计部门的反馈等，以获取更全面、客观的评价信息。
随着市场经济体制改革，我国事业单位陆陆续续开始改制，其运行面临的挑战也越来越多，如何顺应市场经济变化做出管理策略改进是事业单位需要考虑的问题之一。
受事业单位性质影响，绩效管理一直以来都是单位管理的难题，为更好的履行管理职责，需要就当前绩效管理中存在的诸多问题，破除阻碍，使绩效管理工作更加科学化、合理化。
一、事业单位内部审计绩效管理的必要性（一）有利于提高事业单位运行效率在新时期下，社会对事业单位的发展和运行提出了更高的要求，优化事业单位的发展模式，离不开有效的内部审计绩效管理制度，但是受事业单位性质影响，绩效管理一直以来都是单位管理的难题，在事业单位实施内部审计绩效管理方法，其实是推行目标管理绩效考核办法的措施之一。
作为内部审计部门，在事业单位实行目标管理绩效考核，能让每个事业单位职工认识到提升自身能力的作用，实现整体效能的提高，从而提高事业单位运行效率。
(二)有利于进一步落实审计部门职能早在事业单位发展初期，有些事业单位尤其是基层事业单位，还没有认识到审计部门的重要性，意识不到它的决定性作用，使得很多财务管理比较混乱。
在事业单位实施内部审计绩效管理，有利于实现事业单位管理目标，并进一步落实内部审计部门职能。
在审计绩效管理的过程中，审计部门能够及时审查并监督事业单位财务运行的状况，并对不合理、不科学的财务运行方式依据管理制度等提出纠正意见，进而让事业单位的财务管理更为高效，充分的发挥了审计部门的监督职能，提升了事业单位财务管理的水平。
(三)有利于提高职工工作素质很多事业单位的职工都有这种思想“事业单位是个铁饭碗，进来就不愁工资”，如果缺少绩效考核，就会造成职工“干与不干一个样、干多干少一个样”，非常不利于职工工作素质提升。
实施内部审计绩效管理有利于落实内部审计部门和人员的责任，进一步提高职工工作素质。
在新时期下，事业单位迎来了转型升级的巨大挑战，通过审计绩效管理的方式，使得事业单位职工能够进一步明确工作的目标和方向，能够紧密的依据事业单位发展的战略部署，结合个人的奋斗目标，在事业单位运行的过程中，实现个人价值，同时审计绩效管理也优化了人员配置，能够让员工迸发出更大的动力。
内部审计工作绩效考核反馈机制在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而建立科学有效的内部审计工作绩效考核反馈机制，不仅能够客观公正地评价内部审计人员的工作表现，激发其工作积极性和创造力，还能够及时发现问题、改进不足，提升内部审计工作的质量和效率，为企业的发展提供有力支持。
一、内部审计工作绩效考核反馈机制的重要性1、促进内部审计工作质量的提升通过对内部审计工作的绩效进行考核和反馈，能够让审计人员清楚地了解自己工作中的优点和不足之处，从而有针对性地进行改进和提高。
这有助于提升审计工作的规范性、准确性和有效性，保障审计结果的可靠性和价值。
2、激励内部审计人员的工作积极性明确的绩效考核标准和及时的反馈能够让内部审计人员感受到自己的工作成果得到认可和重视，同时也能够让他们看到自己在职业发展方面的潜力和方向。
这将极大地激发他们的工作热情和积极性，促使他们更加努力地工作，为企业创造更多的价值。
3、优化内部审计资源的配置绩效考核反馈机制可以为企业管理层提供关于内部审计工作的详细信息，帮助他们了解内部审计部门的工作负荷、工作效率和工作效果。
基于这些信息，管理层可以更加合理地配置审计资源，确保资源的投入与产出达到最优平衡。
4、增强内部审计部门与其他部门的沟通与协作绩效考核反馈过程中，内部审计部门需要与其他部门进行交流和沟通，以获取对审计工作的评价和建议。
这有助于消除部门之间的误解和隔阂，增强彼此之间的信任和协作，共同为企业的发展目标而努力。
二、内部审计工作绩效考核的指标体系1、审计工作的质量包括审计计划的制定和执行情况、审计程序的规范性、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的准确性和清晰性等方面。
2、审计工作的效率主要考核审计项目的完成时间、审计资源的利用效率、审计工作的重复率等指标。
3、审计成果的价值关注审计发现问题的重要性和影响力、提出改进建议的可行性和有效性、对企业风险管理和内部控制的贡献等方面。
内部审计工作绩效考核反馈机制在当今复杂多变的商业环境中，内部审计工作对于企业的健康发展起着至关重要的作用。
为了确保内部审计工作的高效性和质量，建立一套科学合理的绩效考核反馈机制显得尤为重要。
一、内部审计工作绩效考核反馈机制的重要性1、促进审计质量提升通过绩效考核反馈，内部审计人员能够清晰地了解自身工作的优点和不足，从而有针对性地改进工作方法和流程，提高审计质量。
2、激励审计人员积极性明确的绩效考核结果和及时的反馈能够让表现优秀的审计人员得到应有的认可和奖励，激发他们的工作积极性和创造力。
3、优化审计资源配置基于绩效考核反馈，可以对审计资源进行更合理的分配，将更多的资源投入到重点领域和高效能的审计项目中。
4、增强内部审计的独立性和权威性公正、透明的绩效考核反馈机制有助于提升内部审计在企业中的地位，使其独立性和权威性得到更好的保障。
二、内部审计工作绩效考核的指标体系1、审计计划完成情况包括审计项目的数量、完成进度以及是否达到预期目标等。
2、审计发现和建议的质量考量审计发现问题的准确性、深度和广度，以及所提出建议的可行性和有效性。
3、审计工作的规范性审计程序是否合规、审计证据是否充分可靠、审计文档是否完整准确等。
4、沟通与协作能力与被审计部门的沟通效果、与其他部门的协作情况等。
5、专业能力提升审计人员是否不断学习新知识、掌握新技能，提升自身的专业素养。
三、绩效考核的方式与频率1、方式可以采用上级评价、同事互评、自我评价以及被审计部门评价等多种方式相结合，以确保考核结果的全面客观。
2、频率建议定期进行绩效考核，如季度考核或半年度考核，以便及时发现问题并进行调整。
四、绩效考核反馈的流程1、结果评估首先对绩效考核的结果进行仔细评估和分析，确保数据的准确性和可靠性。
2、反馈准备根据评估结果，准备详细的反馈报告，明确指出优点和不足，并提出具体的改进建议。
3、反馈沟通选择合适的时间和地点，与被考核的内部审计人员进行面对面的沟通，以诚恳、客观的态度传达考核结果和反馈意见。
