第四章 重要性和审计风险

审计重要性和审计风险概述审计的重要性可以从以下几个方面加以阐述：第一，审计可以提高财务报表的可靠性。

通过对财务报表进行审计，审计师可以确定报表是否符合相关会计准则和法规要求，并评估企业的会计政策和财务报表披露情况是否合理。

这有助于保证财务报表的真实性和可靠性，在一定程度上提高了报表用户对企业财务状况和经营业绩的信任。

第二，审计可以提供独立的意见和建议。

审计师作为第三方独立的专业机构，对企业的财务状况和经营情况进行客观、公正的评估，并根据审计发现提供专业意见和建议。

这些意见和建议对于企业的改进和稳健经营具有重要指导意义，有助于发现和纠正企业的财务问题和管理漏洞。

第三，审计可以促进企业发展和市场竞争。

通过审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，提高财务管理水平和运营效率，加强内部控制，促进企业良好经营和可持续发展。

同时，审计报告的公开披露也有助于提高企业的信誉和品牌形象，增强市场竞争力。

然而，审计风险是一个不可忽视的问题。

审计风险是指由于审计目标、环境和过程的不确定性，可能导致审计师不能获得足够的审计证据或者失误判断，从而影响审计结论的准确性。

审计风险主要包括以下几个方面：第一，财务报表不完整或错误。

如果企业的财务报表有误或者漏报关键信息，审计师可能无法获得正确的审计证据，从而影响审计结论的准确性。

第二，内部控制缺陷。

如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可能不能获得足够的可靠审计证据，并可能错过重要的审计问题，从而导致审计风险的产生。

第三，管理层欺诈行为。

如果企业的管理层存在欺诈行为，他们可能会通过虚假财务报表等手段掩盖实际情况，使得审计师难以发现真相，从而增加审计风险。

综上所述，审计对于企业和社会的意义重大，它可以提高财务报表的可靠性，为利益相关方提供独立、客观的信息。

然而，审计风险也是不可忽视的，需要审计师和企业共同努力，加强内部控制，降低审计风险，保障审计质量和公正性。

审计是一项具有重要意义的专业工作，它不仅对企业管理层和股东有重要意义，同时也对相关利益相关者和整个社会有着重要影响。

一、判断题1、审计重要性指的是重要的账户余额。

（）2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。

（）3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。

（）4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报就是重大的。

5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。

6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。

（）7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。

（）8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。

（）9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。

（）二、单项选择题1、理解和运用重要性要站在（）的视角去判断。

A、被审计单位管理层B、财务报表使用者C、注册会计师D、被审计单位全体员工2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。

A、总账层次和明细账层次B、资产负债表层次和利润表层次C、财务报表层次和认定层次D、记账凭证层次和原始凭证层次3、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

A、审计风险B、重大错报风险C、检查风险D、审计重要性4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果可能不同。

这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。

A、分析程序B、职业判断C、审计重要性两个层次D、独立性5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。

A、同向变动关系B、反向变动关系C、有时同向变动，有时反向变动D、没有确切的关系6、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。

A、呈同向变动B、呈反向变动C、呈比例变动D、不存在7、审计重要性与审计风险之间（）关系。

重要性与审计风险、审计证据的关系一、审计重要性与审计风险之间的关系1、审计风险与审计重要性的关系。

《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第二条指出：“审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”简单地说，审计重要性就是错报的可容忍程度，其量化标准即重要性水平。

也就是说，在重要性水平之内的错报，是可以容忍，可以接受的。

因此，审计风险与审计重要性之间有着密切的关系。

2、评估审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内。

反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。

《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。

”这里的审计风险指的就是评估审计风险。

3、可接受审计风险与审计重要性之间是正向关系，即可接受审计风险越高，所确定的重要性水平越高，这样可以保证审计成本的节约。

反之可接受审计风险越低，所确定的重要性水平也应越低，这样才能保证审计质量的控制。

因为可接受审计风险越低，说明审计人员要求的财务报表错报的可容忍程度越低，则其重要性水平也应越低，才能满足较低的审计风险的要求。

终极审计风险与审计重要性之间也是正向关系。

终极审计风险基本上取决于可接受审计风险。

4、水平与审计风险呈反向变动关系。

重要性、审计风险、审计证据，在其中一者既定的情况下，其余两者呈反向变动关系。

注意这里的重要性是指注册会计师最终面临的审计风险，不要理解成注册会计师可接受的审计风险。

举两个极端的例子：如果审计风险为0，则重要性水平为无穷大，注册会计师就不需要查账了;如果审计风险为无穷大，则重要性水平为0，注册会计师就不得不实施详细审计，所有业务全部仔细查一遍。

审计重要性与审计风险审计是一项重要的业务活动，它的目的是通过对企业财务报表的审核，评估财务报表的准确性和完整性，为用户提供一个可靠的财务信息基础。

审计的重要性体现在以下几个方面：首先，审计有助于提高财务报告的可信度。

独立审计机构对企业的财务报表进行审核，可以减少误报和欺诈的风险。

审计师通过对企业财务记录和交易的审核，检查财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和业绩。

这可以增加用户对财务报表的信任，并提高企业的声誉。

其次，审计有助于确保财务报告的合规性。

审计师不仅要关注财务报表的准确性，还要根据国际会计准则和相关法规的要求，检查报表是否符合规定的会计原则和报告要求。

这有助于提高企业遵守法规和规范会计处理的水平，避免违法违规的行为，降低企业面临的潜在风险。

另外，审计可以提供对企业治理结构和内部控制的评估。

审计师会评估企业内部控制的有效性，检查财务报表编制过程中可能存在的错误和风险。

通过发现和纠正内部控制的弱点和缺陷，可以提高企业的运营效率和风险管理能力。

这对于保护企业和利益相关者的利益非常重要。

然而，审计也面临一定的风险。

审计风险是指审计师可能因为错误判断、疏忽或其他原因，未能发现财务报表的错误或欺诈行为。

审计风险的存在可能会导致用户对财务报表的信任度降低，对企业的声誉造成负面影响。

为了减少审计风险，审计师需要具备专业知识和技能，进行充分的准备和审慎的判断。

此外，审计师还应遵守相关的职业准则和道德规范，保持独立、客观和诚实的态度。

综上所述，审计作为一项重要的业务活动，对于提高财务报表的可信度、确保合规性、评估企业治理结构和内部控制都具有重要意义。

审计风险的存在需要审计师充分准备和谨慎判断，确保审计活动的独立性和客观性，以提供一个可靠的财务信息基础。

审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。

审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。

审计计划的重要性在于以下几个方面。

首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。

通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。

这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。

其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。

在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。

通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。

第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。

审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。

同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。

最后，审计计划还有助于降低审计风险。

在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。

通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。

然而，审计计划本身也存在一定的风险。

首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。

如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。

另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。

如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。

审计证据与审计风险的关系一、重要性与审计证据之间的关系重要性与审计证据之间成反向关系。

重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。

”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。

首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。

重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。

假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。

这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的。

其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。

审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。

由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

审计重要性与审计风险报告一、审计重要性1.1审计的定义审计是指独立的专业机构依据法律、法规及相关规定，对企业、组织、个人的财务报表进行综合性的核查和评价的一项专门活动。

审计的目的是评估财务报表是否公正、真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。

1.2审计的重要性审计在现代经济体系中具有重要的地位和作用，其重要性主要体现在以下几个方面：首先，审计可以提供客观、可靠的财务信息。

通过对财务报表的核实和评价，审计师可以判断财务报表的真实性和准确性，为用户提供公正客观的财务信息，避免了可能存在的欺诈行为。

其次，审计可以提高企业的经营管理水平。

审计师通过对企业财务管理制度的审查，发现存在的问题和不足，并提供改进意见，帮助企业改进管理，提升经营效益。

再次，审计可以为投资者提供决策依据。

在投资决策过程中，投资者需要了解企业的财务状况和盈利能力，审计报告可以提供对企业财务状况的独立、客观的评价，为投资者的决策提供重要的参考依据。

最后，审计可以提高市场的透明度和信誉度。

通过对企业的财务报表进行审计，可以提高市场对企业的了解和认可度，增加投资者对企业的信任，促进市场的稳定和健康发展。

2.1审计风险的定义审计风险是指在审计过程中存在的使得审计师无法探明或者错误地表达其观点的不确定性因素。

审计风险由内外部因素共同决定，如企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等。

2.2审计风险报告的内容审计风险报告是审计机构在审计过程中，根据对企业的风险分析结果，对审计风险的程度和可能产生的影响进行评价和报告的文件。

审计风险报告通常包括以下内容：首先，报告会明确风险的类型和风险影响的程度。

按照不同的风险分类，对不同风险的可能影响性进行量化评估，并列举具体案例来说明可能导致的负面影响。

其次，报告会对影响风险的因素进行分析。

对企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等因素进行评估，明确可能导致风险的具体原因。

再次，报告会给出相应的风险应对措施。

审计重要性与审计风险的关系审计重要性与审计风险的关系一、审计重要性的概念1、审计重要性指在具体环境下对错报金额和性质的判断。

2、审计重要性的作用首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。

一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。

其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。

审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。

再次，根据审计重要性来报告审计结果。

在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。

3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。

②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。

③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。

④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。

⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。

二、审计风险的概念审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。

特点主要有以下几点：客观性由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。

复杂性复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。

审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节。

潜在性审计风险是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。

三、审计重要性与风险的外在关系重要性与风险的关系：一是重要性与实际的或评估的审计风险之间的关系；二是重要性与期望的或可接受的审计风险之间的关系。

（一）审计重要性与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关系实际的或评估的审计风险是指审计人员在规划审计时实际存在或评估的审计风险。

1、实际的审计风险实际的审计风险是针对会计信息使用者而言的，是所审项目本身所存在的风险。

如果会计信息使用者十分关心流动性较高的项目，该项目就是审计人员实际面对的审计风险。