审计的定义与本质

第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。

只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。

2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。

3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。

5审计的总目标是评价受托经济责任。

审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。

6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。

7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。

(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。

况，并提出审计报告或管理建议书。

济责任进行审计。

人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。

审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。

审计的产生发展和本质审计产生的背景：审计作为一种重要的财务活动，其产生与人类社会经济活动的发展有着密切的联系。

早在古代，人类就开始进行经济交易，并出现了需要相互监督的需求。

随着社会经济的发展，人们的经济活动逐渐复杂，对交易的真实性和合规性的要求也越来越高。

于是，审计作为一种专门的监督活动逐渐形成，并在不同历史阶段不断发展与完善。

审计发展的历程：审计的产生可以追溯到古代的商品经济时代。

早期的审计主要集中在政府财政的监管领域，用于核查政府收支情况的真实性与合法性。

在古代，受到社会政治制度的限制，审计活动主要由政府机构来负责，并且审计的范围和深度相对较小。

随着工商业的发展和现代企业制度的确立，审计活动逐渐扩展到企业领域。

工商企业为了保证经营的正常运作，需要对企业自身经济活动进行监督和核查。

这种由于企业经营风险的增加和财务交易的复杂性，审计的任务逐渐增多，并且需要专业的审计人员来负责。

一审计的本质：审计的本质是一种对关键信息和数据的独立检查和评估，以形成专业意见的过程。

审计旨在通过对经济交易和财务报告的核查，评估其真实性、合规性和可靠性，从而为相关利益相关方提供可靠的信息支持，减少信息不对称和道德风险。

二审计的功能：审计的主要功能包括风险管理、信息提供和信任建设。

首先，审计可以帮助企业识别和管理风险，确保企业在经营活动中遵守法律法规和内部控制规定。

其次，审计提供了可靠的财务信息，为企业决策者提供了重要的决策依据和参考。

最后，审计有助于建立和维护与相关利益相关方的信任关系，提高企业的声誉和形象。

三审计的特征：审计具有客观、独立、专业和法律约束等特征。

首先，审计需要客观地评估财务报告和经济交易的真实性，不受个人主观意识的影响。

其次，审计需要独立于被审计对象，以确保审计结果的客观性和可靠性。

此外，审计需要具备专业知识和技能，以保证审计工作的质量和准确性。

最后，审计行为需要遵守相关法律法规和规范性文件，受到法律的约束。

审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。

（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。

1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。

1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。

三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。

审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。

审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。

审计的定义和概念
审计是指对某个机构、公司或个人的财务状况进行审核、审查、验证和评估的一项活动，以确定其财务状况的真实性、合法性和准确性。

审计通常由独立的审计师或团队进行，以保证其客观性和公正性。

审计的目的是为了提供有关本公司或机构财务报告的信心、准确性和可靠性的保证。

审计的概念
1.审计的本质
审计是一项独立的评估活动，通过检查账目的合法性、完整性、准确性、可靠性、规范性等来判断企业或机构财务状况的真实性，并对其财务状况报告的精确性、合法性和完整性发表专业的意见。

2.审计的目的
审计的目的是为了提供有关财务报告的可靠性和诚信性的保证。

在很多情况下，审计不仅是强制的，而且是必要的。

通过审
计，可以帮助管理者及时检查并改进财务状况，提升其在市场上的信誉度，为其赢得投资者和其他合作伙伴的信任，增强商业运营的透明度和可信度。

3.审计的分类
审计按照不同的要求和目的，可以分为内部审计、外部审计、海外审计、法律审计等。

其中，内部审计指企业内部审计机构对企业的财务状况进行审核；外部审计指由专业审计机构独立进行的财务审核；海外审计指对跨国公司或在外投资者进行的审计；法律审计则指涉及法律事务方面的审计。

4.审计的法律意义
审计在法律上也是有一定意义的，作为一项独立的鉴定活动，对企业或个人的财务报表进行检查，能够判断企业的财务状况是否合法和真实，为相关法律的实施做出重要贡献。

结语：
审计是一项重要的财务管理工具，不仅能够为企业的财务状况提供保证，更能帮助企业及时发现财务风险，提高企业规范化管理的水平，保障企业良好的声誉和利益。

只有通过审计并获得专业的审计报告，企业才能在市场上获得持续发展的可能。

关于审计本质的思考审计最本质的特征关键词审计本质免疫系统一、引言近年来审计界不断有人有关审计本质的观点，目前主流观点认为审计的本质是独立性的经济监督活动。

对此，笔者持有异议，现就此作一点研究。

何谓本质？按照唯物辩证法原理，所谓本质，是指事物内部所固有的并区别于其他事物的特殊属性。

事物的本质往往是隐蔽的，而辩证唯物主义告诉我们要透过现象看本质。

而这种特殊属性究竟是什么呢？这是审计本质研究的核心问题。

由于审计本质在审计理论结构中所处的特殊基础地位决定了对其研究的重要性与必要性。

只有研究清楚审计本质之后才能够对审计职能、审计目标等审计理论结构中的基本概念有更加清晰地认识与理解，才能更加有效地从审计理论的角度上指导具体的审计实践活动。

二、审计本质各种观点解析（一）历史审计本质理论流派“查账论”和“方法论”对当时审计理论的发展有着不可磨灭的贡献，但是它侧重于审计的方法和手段从而把审计本质的概念流于表面，随着时代的发展逐渐被人们抛弃。

1．查账论。

“查帐论”认为，审计就是查帐。

古今中外这种观点根深蒂固。

《周礼》中记载：“凡上之用，财必考于司会，以参互考日成，以月要月成，以岁要考岁成。

”著名审计学家蒙哥马利在其著作《蒙氏审计学》第一版中提到“早期的审计是簿记员审计，整个审计过程3/4的时间花在合计和过账上”。

查账论在欧美的统治地位一直延续到20世纪70、80年代。

查账论是审计本质的鼻祖，但是其本身的缺陷也是巨大的，它混淆了现象和本质的关系，并且审查会计也并非审计独有，不能与财政、税务相区别。

审计随着时间的发展，涉及到了鉴证、评价、管理等方面。

因此“查账论”渐渐退出了历史的舞台。

2．方法论。

美国会计师协会（AAA）1972年在《审计基本概念公告中》认为“审计是客观收集和评价与经济及事项有关的断言的证据，以确定其认定与既定标准的相符程度，并将结果传给利害关系人的系统过程”。

它把审计的本质看作一种系统的方法和过程。

方法论是为了提高审计效率，保证审计质量的情况下产生的，但是由于其本身的肤浅性，用方法代替实质，并没有从根本上谈及审计的特殊属性在哪，并没有揭示审计的真正本质。

我对审计专业的认识审计本质具有两方面涵义：其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在。

审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务，具备注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）和信息系统审计师（CISA）的业务知识与专业技能，能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。

而审计专业融合了管理、经济、法律和会计、审计等方面的知识，它是管理学科的一个分支,主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作以及教学、科研方面工作的工商管理学科的高级人才。

本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。

审计学专业划分为政府审计、民间审计、内部审计和固定资产投资审计四个专业方向，体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点，突出了审计本质性的内涵，财会知识只能作为审计专业的基础之一,而不是全部内容，甚至不是其主要内容,现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下，向经、管、法和工程技术方面延伸。

为此,审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则,强调审计专业人才全面素质的培养,不断拓宽其知识面，增强其社会适应性，培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。

课程设置该专业的课程体系包括宏观经济学、微观经济学、统计学、管理学、会计学基础、财务会计、成本会计、管理会计、金融学、货币银行学、经济法、管理信息系统、审计学原理、审计方法与技术、企业财务审计、计算机审计、审计案例、政府审计、经济效益审计和社会审计等；还包括根据经济建设和审计事业发展需要新设置的财务造假对策、经济凭证鉴别学、审计法规、内部控制设计、国外审计等，也包括一些实践性教学环节，如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等.审计学学生毕业后可在大中型企业和跨国公司从事内部审计工作，可在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作，也可在会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等中介机构从事审计服务与咨询工作，还可以在学校和科研部门从事教学和科研工作。

“审计学”笔记第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。

本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。

内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。

我国是世界上最早产生审计的国家之一。

职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。

1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。

中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。

审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。

在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。

审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。

完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。

一、查账论审计本质是对审计固有的本质属性的概括性说明，是审计得以与其他学科区别开来的根本特征和内在属性。

查账论是对审计本质的一种简单的或初步的认识，持续的历史时期最长，影响范围最广。

它产生的原因主要是：早期审计的大部分时间花在查账上，而且审计的职能比较单一，这使得人们容易用最原始的眼光看待审计的本质。

1953年，美国注册会计师协会名词术语委员会(The Committee on Terminology)在《会计名词公告第一号》中定义：审计是一种检查，旨在按照公认会计原则对公司和其他实体向公众和有关方面提供的财务报表的公允性和一致性表达意见。

1974年版《大英百科全书》还记载，“审计是指由原负责编制账表的会计人员以外的会计专家，对企业活动、账册和报表所进行的检查”。

二、方法过程论．出于摆脱沉重查账枷锁、提高审计工作效率和保证审计工作质量的内在需要与追求，随着审计手段、方法的不断发展和财务审计、遵循性审计、绩效审计和社会审计等多元审计新格局的形成，方法过程论得以产生。

方法过程论以《基于审计概念公告》(美国会计学会，1972)对审计下的定义为标志，这也是迄今为止最为权威和经典的审计定义：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观的收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。

三、经济监督论经济监督论是我国20世纪80年代出现的一种观点。

我国审计学界基本上是围绕审计基本职能来看待审计的本质，1989年3月，中国审计学会组织的审计基本理论研讨会上形成了审计的所谓9l字定义：审计是由专职的机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。

这一认识被许多审计学者、审计工作者和审计科学研究人员所接受，成为我国的主流观点。

名词解释题1 1 ．审计：审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。

可以从以下方面理解审计的定义：主体、授权者或委托者、客体、审计依据、目的、本质等。

2 2 ．经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

3 3 ．审计主体：是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

4 4 ．审计的客体（对象）：是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

政府审计的对象为国务院各部门及地方财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。

内部审计对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。

社会审计对象是委托人指定的被审单位的财务收支及有关的经营管理活动。

5 5 ．审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表意见。

6 6 ．审计的本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

7 7 ．政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

8 8 ．内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

9 9 ．注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

10 ．事前审计:目标、计划预算等审计。

进行事前审计的目的是加强预算、计划、预测和决策的准确性、合理性和可行性，可以防止错误和舞弊，起到防患于未然的作用，避免被审计单位出现重大的决策失误。

个人对审计的理解
审计是一种系统性的评估和验证过程，旨在检查和评估组织的财务状况、业务运营和内部控制是否合规和有效。

通过审计，可以提供给利益相关方一个关于组织的真实和可靠的信息，帮助他们做出明智的决策。

审计的目标是确保财务报表的准确性和可靠性。

审计师通过对组织的财务报表进行审查，验证其是否符合相关法规和会计准则。

他们会检查数据的真实性、完整性和一致性，以确保报表中的信息没有被人为篡改或误导。

审计还关注组织的业务运营和内部控制。

审计师会对组织的业务流程和内部控制制度进行评估，以确保其有效性和合规性。

他们会检查组织的业务活动是否符合规定的程序和政策，以及是否存在潜在的风险和漏洞。

审计还可以帮助组织改进业务流程和内部控制。

审计师会提供有关改进建议和最佳实践，以帮助组织提高效率和降低风险。

他们可以根据审计结果，向组织提供具体的改进措施和建议，以便组织能够更好地管理和监控其业务活动。

审计还有助于维护公众利益和社会信任。

通过对组织的审计，可以保证其财务报表的透明度和可靠性，为投资者、股东和其他利益相关方提供准确的信息。

这有助于维护市场秩序，减少欺诈行为，增
强投资者的信心，促进经济的稳定和可持续发展。

审计是一项重要的评估和验证过程，对组织的财务状况、业务运营和内部控制进行检查和评估。

通过审计，可以确保财务报表的准确性和可靠性，提供给利益相关方一个真实和可靠的信息基础。

同时，审计还有助于改进业务流程和内部控制，维护公众利益和社会信任。

因此，审计在现代经济中起着重要的作用，是组织运营和管理的重要工具之一。