房地产企业票据处理与涉税风险控制实战培训

房地产企业集团“资金池”中的税收风险及管控(2011-08-24 10:26:02)转载▼分类：房地产财税实务标签：杂谈房地产企业是资金密集型企业。

房地产企业在项目开发初期的土地“招拍挂”和工程项目开工时，往往需要巨额的资金支持。

房屋进入预售阶段后，天量的资金回笼又会带来大量资金的临时闲置。

为了对集团所属企业的资金实现集中管控，提高资金的使用效率，统筹使用集团项目公司的资金，“集团资金池”的现金管理模式便应运而生。

那么“集团资金池”的现金管理模式有哪些涉税事项？存在哪些税收风险？又如何管控这些风险？一、集团“资金池”的运行模式所谓“集团资金池管理”是指集团母公司将下属项目公司的资金统一汇集在一个资金池内，由集团母统一调度使用资金，并向缴存资金的项目公司支付利息，向使用资金的项目公司收取利息的资金管理活动。

目前，集团资金池的运行模式主要分为两种，一是通过集团内部的结算中心运营，二是通过集团的财务公司运营。

1．结算中心管理资金池集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。

结算中心主要借助网上银行对资金池进行管理。

根据集团与银行之间就“资金池”业务签订的协议，集团及纳入“资金池”管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。

集团结算中心对于上存资金的项目公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的项目公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。

这样，集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是“资金池”存款在银行的利差收入；二是向使用资金的项目公司收取的贷款利息。

2．财务公司管理资金池财务公司是在集团下设立并为本集团成员企业提供发展配套金融服务的非银行金融机构。

财务公司一般为集团内具有法人地位的子公司，并事先取得经营金融业务的许可。

在运作中，财务公司同样采取收支两条线的管理，操作层面比结算中心模式更自由和便捷。

干货！房地产合作开发之“代建”模式解读与涉税风险分析近年来，房地产代建业务越来越多，代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括但不限于土地、房屋、市政工程等。

那么什么样的工程属于代建工程？其中涉及的相关财税问题又该如何处理呢？一、代建模式应符合的条件例1：甲单位委托乙公司建设其办公大楼，由乙负责办理拿地、规划、建设，甲单位按照约定进程支付款项，那么乙公司是否为代建？例2：丙单位从政府手中以出让形式取得一块土地，委托丁公司建设其办公大楼，由丙办理立项、规划等手续、约定资金由丙单位提供，开发完成后，丙单位向丁公司支付项目总投入的5%的管理费，那么丁公司是否为代建？政策依据国税函1998年554号文件规定，房地产企业取得土地使用权并办理施工手续后根据委托方的要求进行施工，并按施工进度向委托方收取款项，工程完工后，替委托方办理产权转移等手续，上述房地产的行为属于销售不动产，应按”销售不动产”税目征收营业税。

而营改增后，该规定是否有效及是否具有可操作性并没有明确的文件规定，增值税应该是沿袭营业税的相关政策的，由此看来，房屋立项及土地产权的归属问题是影响房地产代建项目纳税模式的重要因素。

小结：代建模式至少应符合以下四个条件：（1）土地使用权归委托方所有，所有项目报批报建手续都在委托方名下。

（2）项目建设资金由委托方提供，代建方不垫资；（3）签署代建协议，代建方仅收取管理费用或者相关服务费。

（4）建设施工发票直接开给委托方。

由此可以看出，上述案例中，甲单位委托乙公司建设办公大楼属于房地产开发，而不是代建，只不过是属于房地产开发的一种特殊行为即定向开发业务。

而丙单位委托丁公司建设办公大楼符合代建的条件，属于代建业务。

二、代建模式的财税处理1、税务处理（1）增值税符合税法规定的代建模式，代建方应就取得的代建管理费或者服务费按“其他现代服务业”缴纳6%的增值税。

（2）企业所得税将代建管理费确认收入，同时根据企业的应纳税所得额，按照25%（或者企业享受的优惠税率）缴纳企业所得税。

票据管理规范一、背景介绍票据是企业日常经营活动中不可或者缺的重要工具，对于企业的财务管理和风险控制具有重要意义。

为了规范票据管理，提高财务管理水平，确保票据的真实性、合法性和有效性，制定本票据管理规范。

二、票据的定义和分类1. 票据的定义：票据是指具有一定格式和内容，载明债权债务关系的书面凭证，包括但不限于发票、收据、支票、汇票等。

2. 票据的分类：根据票据的性质和用途，可将票据分为收款类票据和付款类票据。

收款类票据包括发票、收据等，用于记录企业收到的款项；付款类票据包括支票、汇票等，用于企业支付款项。

三、票据管理的原则1. 真实性原则：票据的开具、填写和使用必须真实反映实际交易情况，不得虚构或者篡改票据信息。

2. 合法性原则：票据的开具、填写和使用必须符合国家法律法规和相关财务会计准则的规定。

3. 完整性原则：票据必须完整、清晰，不得有涂改、划线或者遗漏等情况。

4. 保密性原则：票据的管理应加强保密措施，防止票据被盗窃、篡改或者泄露。

四、票据管理的具体要求1. 票据的开具与填写a. 票据的开具和填写必须由授权人员进行，确保票据的真实性和合法性。

b. 票据的填写应按照规定格式进行，包括票据名称、编号、日期、金额、付款人或者收款人等信息。

c. 票据的填写必须清晰、准确，不得有涂改、划线或者遗漏等情况。

2. 票据的保管与使用a. 票据必须按照票据种类进行分类、编号和登记，建立完善的票据档案管理制度。

b. 票据必须存放在专用的票据保管柜或者保险柜中，保证票据的安全性和完整性。

c. 票据的使用必须经过授权，并按照规定的程序和权限进行，严禁私自挪用票据。

3. 票据的审批与核对a. 票据的开具和填写必须经过相应部门或者负责人的审批，确保票据的合法性和准确性。

b. 票据的核对应与相关交易凭证和账务记录进行比对，确保票据与实际交易一致。

4. 票据的报销与结算a. 票据的报销必须按照财务制度和相关规定进行，包括填写报销单、附上原始票据等。

房地产开发企业的应收账款管理与风险控制分析摘要：房地产开发企业要进行更好的发展，提高企业的市场竞争实力，其房款会应用应收账款形式实施，这种方式是公司给客户提供的商业信用，能够给公司提供良好利益，同时也会产生各种不能控制的因素，导致公司会产生应收账款风险。

本文分析了房地产开发公司应收账款在事前、事中、事后方面的管理，提出了风险控制方法和措施。

关键词：房地产开发企业；应收账款；风险控制；管理对于房地产开发企业开展的应收账款业务，要结合业务环节的事前、事中、事后的不同方面开展相应管理，并有针对性的开展风险控制，进而确保业务的顺利有效开展，促进房地产企业的稳定经营。

1、分析房地产开发企业应收账款管理房地产开发企业应收款分为三类：销售应收款（含按揭款、分期销售款、逾期款等）、工程应收款（含履约保证金、押金、供应链金融盘活资金等）、财务应收款（利息、交付纳税节点、品牌及管理费用等）。

下面从事前、事中、事后三个阶段管理进行分析。

1.1事前管理房地产开发企业进行回收房款通常一应收账款形式进行增加市场占有率，可是有些客户有失信行为，进而影响企业或给企业带来损失。

比如，房地产开发公司进行楼盘开发，贸易公式面对大量客户，如果商贸活动产生大的波动，导致资金流断裂或不能进行购房余款交付，进而会给开发公司收款带来风险[1]。

另外，房地产企业开发楼盘，会有高、中、低档定位的楼盘同时存在，定位差异会有楼盘材料及设计的不同，信息不对称导致客户出现对比心理，进而产生延期付款。

1.2事中管理房地产开发企业片面追求高利润，为了更好的完成任务，销售人员在信用上打折扣，进而增加了应收账款数量。

假如企业内部没有相应的严格信用审查制度，对应收账款不能进行责任分配，进而降低了资金使用效率。

另外，没有明确的业务及财务管理职责，不能及时催收应收账款，不能彻底实施日常管理，虽然增加了市场份额，可是不能对应收账款及时处理，导致出现损失。

1.3事后管理对于房地产开发企业，很多业务人员因为利益关系，减少业务管理职能，进而出现了长期拖欠应收账款的现象；而财务人员害怕担负责任而回避资金管理问题，进而不能进行有效实施回收应收账款[2]。

2011年企业税务稽查与税务风险规避技巧与实务时间地点：10月25-26深圳，10月27-28北京， 11月17-18日 上海≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程费用：2800元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等）授课对象：财务副总经理以及其他高级经营管理人员;财务总监、财务经理、财务主管、 税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计等具体操作人士。

≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡主办单位：1 1 4 培 训 网广 东 报 名 中 心：０７５５--６１２８,０９３６上 海 报 名 中 心：０２１--５１８６,３８９４联 系 人：陈先生　何先生　杜小姐课程背景:税务稽查是企业必须面对的一项棘手事项，很多企业不清楚当前的税务稽查形势、稽查重点；更不清楚企业为什么会被稽查、稽查部门主要查什么？怎么查？以上种种问题的出现会使企业面临极大的税务风险！《2011年企业税务稽查与税务风险规避技巧与实务》课程主要帮您解决以下问题：1、为什么我们的企业会被稽查？而他们的企业没有？2、税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务机关才能满意？3、企业哪些涉税业务比较容易存在问题？哪些事项在稽查时会被税务机关重点关注？4、我们报出去的财务报表暴露出怎样的税务问题？5、我们所在的行业主要存在哪些税务问题？6、税务稽查证据的搜集主要有哪些手段、方法？7、企业如果被查出了问题，我们会面临什么样的处罚？我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才能大事化小，小事化了？≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程收益:1、帮助您准确认清企业所面临的税务稽查形势；2、帮助您掌握税务稽查工作的基本程序、基本方法，让您知己知彼，百战不殆；3、帮助您准确把握企业可能面临的具体税务问题及正确的解决办法；4、帮助您最大限度降低税务风险，减少企业损失；5、帮助您从税务角度解读财务报表，提前规避税务风险；6、帮助您选择正确的税务稽查应对策略，使公司和财税人员承担最小的法律责任；≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡≡课程大纲:第一部分：税务稽查与企业应对策略暨税务争议解决技巧一、税务稽查形势分析1）面对税务稽查，企业的复杂心态分析； 2）税法改革与稽查总体形势；3）2010年税务稽查工作结果的回顾；4）2011年税务稽查工作目标、任务及稽查重点领域。

金税四期下房地产企业税收风险分析与管控任中路摘要：随着金税四期启动实施，企业将面临的税收风险越来越大。

相对其他企业而言，房地产企业更容易发生税收风险。

为了更好的防控税收风险，本文从房地产企业税收风险现状和存在的问题进入深入分析，提出了税收管控措施，在于帮助企业加强税收风险管理，有效规避和降低税收风险。

关键词：房地产企业；税收风险；分析；管控一、房地产企业税收风险现状企业普遍不注重对会计人才或税收专业人才的培养工作，对税收风险重视程度也不够，对法律法规与税收政策没有进行深入的学习研究，导致经营行为一方面不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，以后将面临补税、滞纳金、罚款等税收风险；另一方面是事先规划的经营行为不恰当，没有充分利用税收政策，多缴纳了税款，增加了税收负担。

二、房地产企业税收风险分析（一）税收风险意识淡薄企业没有形成统一的税收风险管理意识，没有给予高度重视，没有严格遵循税收政策。

对税收方面的知识比较缺乏，对法律法规与税收政策方面认识也比较肤浅，从本质上没有认清税收风险的重要性。

高层决策者和管理层甚至错误认为：税收风险仅由财务部或者税收管理部门把控即可，无须其他业务部门协调配合。

甚至面对已出现的税收风险，更重视税收关系的维护和经营，认为事后私人关系维护重要性远大于事前税收筹划和税收政策理解掌握。

（二）成本核算不规范随着金税四期启动实施，在大数据背景下的税收征管方式，财务核算的规范性、正确性，可以说直接影响企业的税收风险。

由于不重视或不完善成本费用核算管理制度建设、会计专业人才招聘、后续培养，造成财务人员专业素质低、工作经验不足，在具体核算中，不能正确执行财会制度和准确理解税收政策，对发生的成本费用核算不规范、不准确，不能提供准确的会计信息，造成应该缴纳的税款，没有正确及时申报缴纳，不应该缴纳的税款反而缴纳了，该享受的税收优惠没有享受到，最终造成很大的税收风险，将来会面临税收稽查风险，被要求补缴税款、滞纳金、罚款，不仅给企业造成重大的经济损失，还会影响长期发展。

房地产销售培训知识大全目录一、房地产基础知识 (3)1.1 房地产定义与特点 (4)1.2 房地产市场概述 (5)1.3 房地产类型与结构 (6)1.4 房地产法律法规 (8)二、房地产市场分析 (9)2.1 市场供需分析 (10)2.2 市场价格分析 (11)2.3 市场趋势预测 (13)2.4 竞争对手分析 (14)三、房地产销售策略 (15)3.1 客户需求分析 (17)3.2 销售渠道选择 (18)3.3 销售定价策略 (19)3.4 销售促销策略 (20)四、房地产销售技巧 (20)4.1 销售口才与沟通技巧 (21)4.2 客户关系管理 (23)4.3 谈判技巧与策略 (24)4.4 合同签订与履行 (25)五、房地产销售团队建设与管理 (27)5.1 团队组建与人员选拔 (28)5.2 团队培训与发展 (29)5.3 团队激励与考核 (30)5.4 团队文化与团队凝聚力 (32)六、房地产销售风险管理 (34)6.1 市场风险分析与应对 (35)6.2 法律风险分析与防范 (37)6.3 政策风险分析与应对 (38)6.4 员工风险管理与培训 (40)七、房地产销售实战案例分析 (41)7.1 成功案例分享 (42)7.2 失败案例分析 (43)7.3 教训与启示 (45)八、房地产销售趋势与展望 (46)8.1 当前房地产销售形势分析 (47)8.2 未来房地产销售发展趋势 (49)8.3 房地产销售创新与挑战 (50)九、房地产销售人员的职业规划与发展 (52)9.1 职业定位与目标设定 (53)9.2 职业发展路径与晋升机会 (54)9.3 职业素质与能力提升 (56)9.4 职业心态与自我管理 (57)一、房地产基础知识房地产定义：房地产是指土地及土地上的建筑物、构筑物等不可移动的物业，包括住宅、商业、工业等各类用途的房产。

房地产市场：房地产市场是指房地产买卖、租赁、抵押、投资等经济活动的总称，是市场经济体系的重要组成部分。

营改增后房地产企业税务风险点分析与管控措施发表时间：2019-05-06T15:03:53.253Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第9期作者：夏文俊[导读] “营改增”后，房地产企业发展已经掀开了崭新的一篇章，但是在掀开新篇章的同时也需要面对新一轮税务风险。

夏文俊济南东进龙鼎置业有限公司山东济南 250012摘要：“营改增”后，房地产企业发展已经掀开了崭新的一篇章，但是在掀开新篇章的同时也需要面对新一轮税务风险。

因为房地产企业自身具有价格敏感性、业务复杂性的特征，所以税务部门对“营改增”后的税务关注度非常高。

因此，基于当前“营改增”后税务情况，房地产企业首先应明确认识新的纳税政策，继而结合企业自身的发展情况，加强房地长税务风险控制及房地产企业的票据管理。

关键词：营改增；房地产企业；税务风险引言营业税改增值税自2015年起在全国范围内推行试点，这不仅仅是我国税务体系与国际接轨的重要一步，更是实际降低企业纳税负担、活跃我国社会主义市场经济的重要举措，营改增在减轻企业税务负担、调整企业生产经营结构方面做出了卓越贡献，从长远来看，绝对是一项利国利民的积极改革。

随着营改增的全面施行，在不同行业不同领域所带来的影响及变化也是不容忽视的，而面对税务体制的深刻变革，企业现有的管理体系、财务管理理念及模式也必然受到影响和冲击，新旧管理意识的冲击和管理模式的碰撞，甚至在某些行业产生了短期内的制约及消极影响。

这一影响在房地产行业及企业当中也表现得比较明显，因此，如何有效应对营改增，尤其是充分掌握营改增之后房地产企业在税务管理及风险防控方面的新侧重，对于房地产企业实现营改增平稳积极过度、进一步强化企业管理质量意义重大。

1营改增给房地产企业带来的税务风险1.1税务风险职能部门不完善在多处房地产公司中，都成立专门的税收管理机构，但是并没有针对税收管理等具体职能进行划分。

税收管理人员其职责也仅限于报税，并不能针对税务风险进行识别和管理。

如何进行银行工作中的票据处理与管理在现代社会中，银行作为金融机构的重要组成部分，承担着金融中介和资金流转的重要角色。

在银行的日常运营中，票据处理与管理是一项至关重要的工作。

本文将从票据的定义、票据处理流程以及票据管理的重要性等方面进行探讨。

一、票据的定义与分类票据是指债权人向债务人要求支付一定金额的书面凭证。

票据的种类繁多，常见的有支票、汇票、本票、债券等。

不同类型的票据在处理和管理上有着一些差异。

二、票据处理流程票据处理是指银行对客户提供的票据进行验证、清算和结算的过程。

票据处理流程一般包括以下几个环节：1. 验证：银行工作人员需要仔细核对票据的真实性、完整性和合法性。

这包括验证票据的签发人、金额、日期等信息，并与客户提供的相关证明文件进行核对。

2. 清算：一旦票据真实有效，银行将对其进行清算。

清算是指银行通过相应的系统和程序，将票据的款项从付款人账户上划拨到收款人账户上的过程。

3. 结算：票据的结算是指银行对已清算的票据进行结算和归档。

银行需要妥善保存票据的相关信息，以备日后查询和审计之用。

三、票据管理的重要性票据管理对银行来说至关重要，它涉及到银行的信誉、风险控制和合规性等方面。

以下是票据管理的重要性：1. 风险控制：票据作为一种金融工具，存在着一定的风险。

银行需要建立完善的票据管理制度，包括风险评估、风险防控和风险监测等方面，以确保票据交易的安全性和合规性。

2. 信誉建设：良好的票据管理能够提升银行的信誉和声誉。

当客户对银行的票据处理和管理有信心时，他们更愿意将自己的资金交给银行，从而增加银行的业务量和市场份额。

3. 合规性要求：票据管理涉及到一系列法律法规和监管要求。

银行需要遵循相关法律法规，确保票据处理和管理的合规性。

这不仅能够避免违法违规行为的发生，还能够减少银行面临的法律风险。

四、票据处理与管理的挑战与对策票据处理与管理过程中，也存在一些挑战和问题。

以下是一些常见的挑战以及相应的对策：1. 技术挑战：随着科技的不断发展，票据处理和管理的方式也在不断更新。

房地产企业明股实债交易模式涉税风险杨白杨摘要：随着国家对房地产行业政策调控，国内大多数房地产企业为了满足融资监管要求以及财务报告核心指标披露，随即产生了明股实债的融资形式，此类融资工具结构兼具股权及债权的双重属性，该融资模式实质为投资模式创新的产物。

但由于该资金融通行为复杂性以及法规制约因素的影响，明股实债融资模式存在着较大的涉税风险。

在房地产行业中，增值税、土地增值税与企业所得税作为主要税种，通过对明股实债交易模式下的涉税风险进行深入探索与分析，房地产企业才能高效且合规运转。

关键词：房地产；明股实债；交易模式；涉税风险引言在社会主义经济建设不断发展的基础上，国家对房地产行业的发展愈发重视，不仅要求房地产企业对内部结构进行优化管理，使其正常有序运行。

特别加强对税务问题的管理，因为房地产行业所接触到的业务涉税类型较为广泛，涉税环节也较为繁琐，因此房地产企业在运行过程中存在涉税风险。

为控制涉税风险的进一步恶化，房地产企业需要对税务问题进行严格的管控，科学使用明股实债融资模式，保证房地产企业依法纳税，使企业正常有序运行，从而满足社会发展的需求。

一、明股实债的内涵1.明股实债的产生背景房地产企业作为资金高度密集型企业，资金需求非常高，除了股东原始投资款之外，需要大量融资。

而房地产企业通常会通过银行开发贷款、信托贷款、保险资金、资产支持证券等作为资金融通的手段。

国家为了保障房地产企业运行健康发展，减少产业泡沫，近年来陆续采用了限购限贷措施。

企业为了能够获得足额的发展资金，同时要满足金融监管要求，催生出以信托公司为代表的明股实债交易方式。

该融资模式的优点是项目公司可以绕开“四证”及二级开发资质的严苛监管标准提前获取融资款，支持企业在整个行业毛利下滑周期得到稳定资金流。

另外该交易方式能够满足企业降低财务杠杆、优化财务指标的披露需求。

2.明股实债的定义明股实债是一种在实务中加以改革优化的新型投资交易模式。

明股实债在理论学术中可以看做是阶段性股权转让，这一理念并不是相关法条规范的概述，而是在实践操作中所引发的概念。

房地产行业成本预提涉税风险解析房地产企业承接项目开发经营，从拿地开始到竣工验收的整个周期需要大量的资金成本来维持运营。

那么，如何有效的运用高密度资金，并且节约资金成本是经营者最关注的核心问题。

实务中，房地产企业的开发主要思路是将能尽快回现的业态先行开发销售，比如说普通住宅、公寓等，但对于延后建设的公共配套设施，会导致这些过渡性成本分摊滞后的问题。

这里，在财务核算过程中财务人员会考虑到降低税负的因素，会对相关的成本费用进行预提。

本文将结合具体案例为大家详细讲解。

【案例】某房地产企业开发一楼盘2018年完工19年结算可售面积30000平方米，出包工程合同总金额7500万元。

2018年仅取得发票4000万元，另3500万工程发票于2019年7月收到2000万，2020年7月收到1500万。

一、预提费用会计处理1．2018年对发票不足部分进行预提通常，会计核算遵循“收入费用配比”的原则进行费用预提，但参照所得税口径的要求，预提比例受限于10%的税前扣除限制。

因此，在本案例中，账面做如下处理：预提成本=7500*10%=750万元借：开发成本——建筑安装工程费750 贷：其他应付款——预提费用750 2．2019年7月收到2000万工程发票，冲减预提费用750万元借：开发成本——建筑安装工程费1085 预提费用750 应交税费——应交增值税（进项税额）165 贷：银行存款 2000 3．2020年7月收到余款1500万的发票借：开发成本——建筑安装工程费1376 应交税费——应交增值税（进项税额） 124 贷：银行存款1500二、预提费用的涉税风险提示对于房地产企业来说，预提费用影响最大的三个税种分别为增值税、土地增值税、企业所得税。

1．增值税通常情况下，房地产企业作为一般纳税人，其进销项税额的差额作为增值税应纳税额。

因此，在销项税额既定的情况下，进项税额就决定了房地产企业应纳增值税的金额。

众所周知，关于进项税额的抵扣税务部门有严格的要求，必须要有合法合规的票据、增值税专票、海关缴款书或者是通行费电子普通发票，按照票面上注明的金额作为进项税额；也可以对一些比如农产品发票、高铁票等按照票面金额计算进项税额。

《年终决算与涉税风险管控》课程大纲一、课程收益年终财务决算难题：1.封存会计凭证、结转会计科目、报出会计报表有什么技巧？2.如何检查各项业务的凭证以及财税账务处理？3.各种票据的问题年底尤其突出，财务人员该如何应对？4.年终员工的奖金怎么发，才能最大限度的利用好优惠政策?5.如何发现常见的企业所得税纳税风险？6.如何处理税会差异？备战2015年汇算清缴？7.如何进行适当的调整，避免税务风险?8.如何应对税务稽查？保证企业年终财税健康无忧？二、课程大纲（一）模块一、票据的风险管控（一）审查应取得发票的事项是否都取得了发票。

（二）审查发票的真实性。

（三）审查发票内容及相关资料的完整性。

（四）审查其他支出的票据风险点模块二、年终结账的风险管控（一）关注“应交税费”各明细科目当期发生额及期末余额。

审查企业是否存在税费应缴未交、各税当期税负明显偏低等情况。

（二）关注“现金”或“存货”类账户是否存在贷方期末余额。

审查企业是否存在取得收入不计账或多结转各项成本的情况。

（三）关注“往来”类账户的期末余额。

审查企业是否存在确实无法付款项未计收入、企业取得各项收入不计账及个人股东向企业借款不归还而引发个税风险等问题。

（四）关注“预计负债”、“应付职工薪酬”等负债类科目的期末余额。

审查企业是否存在将预计发生的支出未做纳税调整及“应付职工薪酬—职工福利费”、“应付职工薪酬——职工教育经费”是否存在以前年度有余额而未先用余额的情况。

（五）应关注的其他账簿风险。

模块三、所得税汇算清缴的风险管控（一）收入类的风险管控。

重点审查企业是否存在以下涉税风险：1.在建工程试运行收入是否进行纳税调整。

2.分期收款方式销售商品是否进行纳税调整。

3.视同销售业务是否进行纳税调整。

4.取得政策性搬迁收入如何进行所得税处理。

（二）扣除类的风险管控。

重点审查企业是否存在以下涉税风险：1.业务招待费等税法规定扣除标准的项目是否进行纳税调整。

2.固定资产、无形资产及长期待摊费用税法与会计处理的差异是否进行纳税调整。