摩洛哥的财政、税收及债务管理

彦矽才石

摩洛哥的财政、

税收及债务管理

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摩洛哥王国,

位于非洲西北端,

东和东南边界接阿

尔及利亚,

南邻西撒哈拉,

西濒大西洋,

北隔直布罗陀

海峡与西斑牙相望,

扼大西洋入地中海的门户人口

240万,

阿拉伯人占80%,

官方用语为法语面积

459万平方公里,

首都拉巴特,

全国划分为35个省、

2

个直擂市,

省下设县、

镇、

乡,

市下设自治中心和区

近年来,

摩洛哥实行经济调整政策,

扩大企业私有

化和贸易自由化,

农业上大力发展粮食生产,

计划到本

世纪末实现粮、

油、

奶制品自给。

连续执行紧缩政策,

财

政状况逐年好转,

赤字下降摩洛哥早在1958

年1月

1日与我国建交,

双方在经济、

文化等领域建立了良好

的合作关系。俱乐部占钧%,

国际金融组织(世行)占30%,

商业银

行占16环,

其他国家(阿拉伯友好国家)占5肠。

最大的

债权国是法国,

占21%,

世行占18%,

然后是关国、

非

洲发展银行、

西班牙等,

中国占。14肠1995

年摩洛哥

向世行借款39亿美元,

其中73沁是政府直接借款,

其

他是担保借款1995

年使用46

亿美元,

还款481亿

美元(本利),

还款大于借款,

债务信誉良好。

税务管理

财政概况

采用中央一级预算,

实行集权控制1995

年总预

算收入1000

亿迪拉姆(1美元~85

迪拉姆)。

率洛哥

政府人士认为,

国家管理的主要方面,

首先是政治领

导,

其次是财政领导。

中央财政对基层(乡、

镇)的预算

文出起保证作用,

保证国家的政治目标。

国家预算是奉洛哥政府向议会提交的主要法案,

规定每年需提前9个月编制预算,

根据上年执行结果

和目前情况,

以及对将来的预测,

参考国家宏观情况、

通胀、

货币发行童等因素制定预算草案须通过秘书处

(政府),

检查是否符合宪法,

编制的内容要向议会(议

员)解释清楚,

议会设一个专门委员会来审议预算草

案,

成员都是专家。

预算委员会下设各分委员会,

表决

是逐条进行的,

他们认为,

预算通过程序的完善是对政

府综合能力的考验在编制预算法案时考虑赤字因素,

1995

年约占。Dp

的22写

摩洛哥1995

年的外债20

亿美元,

占GDP

的

32%(包括国家直接借款和担保借债),

所借外债一般

都是长期的,

1995

年平均利率64%。

外债来源:

巴黎摩洛哥的税务机构和世界上多数国家一样隶属

于财政部税收管理主要通过纳税人填写纳税申报单

纳税如发生逾期,

要承担利息损失情节严重的要处

以罚款。

税收的征和管是分开的,

财政部负责制定税

法,

税务局负责执行。

每年,

税政司一次开出应征税款

的税单,

由当地税务所的税务员催缴,

此时的责任就落

在税务员的身上,

若遇到问题,

先协商解决,

协商无法

解决的才提出诉讼,

两个月之内必须照章缴纳。

如纳税

人仍未缴税,

可再通知一次限期30天,

否则纳税人要

承担利息、

罚款.

再不缴纳,

警告一次以后20天,

政府

有权拍卖其财产税务员若四年未对某企业某税种征

税,

纳税人有权不再缴税。

查实后,

征不到的税款由税

务员自己缴纳。

若证明税务员已作了千方百计的努力,

也可以不处罚。

目前,

全国有税务官员250人,

每个官

员领导10~20名征税员。

税种和征收规定

摩洛哥法律规定国民经济中的某些行为可享受减

免税收的优惠。

这些优惠有的是自动给予,

有的由政府

部门特别决定设立在摩洛哥的企业须遵守摩洛哥的

税制,

缴纳下列税种。

1995

年1月1日颁布的财政法

对税制作了重大修改,

适用的税种和税率简述如下:

1居住税。

按照工商用地、

设备、

建筑物的正常租

199610

赁价值征税税率为135一30%。

从1996年1月l日

起,

租金每年递增2%

2卫生税。

按照房屋租金征收,

市内按10肠,

郊区

按6写计税。

3营业税。

包括两部分:

第一部分为比例税,

第二

部分根据城市人口和所从事的行业确定税额比例税

根据不同行业和按照租赁价值(主要指建筑物和设备)

的10~30肠征收;

第二部分根据行业特点征税,

应缴

税额如低于法律规定的最低限额,

则按最低限额缴纳

4

公司税。

一般企业按照利润的35写征税,

金融

公司按396%征收

5国家团结税。

按照利润和不动产收益的10~

25%征税

6投资储备基金按照课税利润建立投资储备基

金,

当公司课税利润超过5万迪拉姆时,

按照5~8%

比例缴纳投资储备基金,

并记入公司负债表的负债栏

下,

其中50~80%用于购买国家设备债券

7不动产收益税1996

年开始按20%征收不得

低于转让价格的3写

8

所得税。

所得税可扣除下列费用后计算征收:

(l)必要的从业或行政开支,

一般为17%,

但不超过

24万迪拉姆某些职业为肠~朽%,

也不能超过2月

万迪拉姆(2)退休基金(3)社会保险费。

(4)医疗保

险。

(5)购房分期付款的本金和利息,

最多不能超过课

税金额的10%。

此外,

扣除家庭成员抚养费,

每人1

80

迪拉姆,

最多不得超过1080迪拉姆。

养老金扣除25写

后计税。

所得税简化计算表

单位:

迪拉姆

年收入

}税率}免税额O形功才石O

注册税。

按照注册资金的05%缴纳,

最少不得低于

1000迪拉姆。

如以实物作资本,

须缴纳附加税。

如以不

动产作注册资本,

课税2一35%。

12公证税。

按照公司注册资金课税,

在05万迪

拉姆以内的按1%征收,

在05~1万迪拉姆部分按

05%征收,

超过1万迪拉姆以上部分征02

%。

13印花税。

按照公司资本征收,

在05万迪拉姆

以内的征05~1%,

超出部分征.02%,

最少不低于

15

迪拉姆公司增资时按照05

另征印花税。

1`

进口税包括关税、

财政提留税、

增值税。

关税

税率为O~35%,

按照CIF进口

价加上每吨如或50迪

拉姆靠港费基础上征收。

进口财政提留税税率为10~

15%,

征锐基础与关税相同。

增值税按服C作进口价+

关税+进口财政提留税之总和征收。

例如:

关税35肠、

进口

财政提留税15%、

增值税20%,

三种税率相加的

综合税率为80写。

1995

年,

对用于投资项下的进口设

备免征进口财政提留税

转让收益税按收益的10%征收。

联合融资及债务管理

0~18000

18001~24000

24001~36000

36001~60000

60001以上O%

13写

23%

35

写

44

写0

1680

3600

8640

13440

9按所得税和公司税缴纳最低摊位费自由职业

者为6%,

商业、

工业、

手工业行业为05%,

最高限额

为1500迪拉姆

10增值税。

征税范围为工业、

商业、

手工业、

自由

职业者所从事的交易及进口

货物。

出口贸易、

农业等某

些行业可免征增值税。

增值税按交易额征收增值税

正常税率为20%,

优惠税率为7~14%。

1注册税创建公司或公司资本结构变动要缴纳摩洛哥的外债曾在1985

年达到顶峰,

当年外债占

全国GDP

的120%摩政府从60年代中期开始向国外

举债,

当时有三种做法:

(l)国内先出资搞项目建设,

在

建设过程中向世界银行申请借款来归还内债,

(2)允许

执行项目的企业直接向世界银行借款;

(3)经政府批准

符合向世行借款项目的执行企业,

先按世行要求开立

指定直接帐户,

由世行先预支部分启动资金以后随项

目进展申请借款,

由世行对指定帐户进行追加。

1982

年,

开始进入还债高峰期,

由于预算入不敷

出,

不得已申请债务延期,

政府承担了大量利息。

于是,

摩洛哥政府决定进行改革,

取消了第一种借款方式,

对

第二、

第三种借款改为:

(l)企业项目借款需列入国家

计划,

由国家担保凡到期企业无力偿还,

一律先由财

政支付,

再由政府出面同企业商定帮困计划。

(2)凡政

府项目,

一律由政府借,

政府还。

到1993年,

经过十余年的改革,

外债降至当年

GDp

的60%,

1995

年为67

写,

至此,

摩洛哥政府总结

经验教训,

提出了借款的两条原则:

一是项目确定必须

懊而又慎,

并纳入国家宏观调控;

二是借款投向应结合

本国发展实际,

优先选择新的经济增长点,

看准了才举

外债。

通过改革,

较好地处理了借债筹措资金与支持经

济发展之间的关系,

从而实现了债务重组、

负债下降

这是摩洛哥政府改进财政、

国债管理的重要措施,

值得

发展中国家在举债时借鉴

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