企业物流成本核算案例 - 练习!10 第2章企业物流成本计算示范案例 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写
例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底～该公司资产总额6186万元～2006年实现销售收入1.23亿元～实现利润总额6562万元。内部设有会计部,兼做信息工作,、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门～共有员工145人～其中采购人员5人～生产人员60人～营销人员20人～其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库～用于储存小麦、面粉等存货～而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包～公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据～计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本～其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下:
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.
2、表2.
3、表2.4和表2.5。
表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流管理费用发生额备注成本相关明细项目 (元)
工资 94044.09 是含物流信息人员工资
折旧费 36049.57 是含物流信息设施折旧
办公费 2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
差旅费 12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
工会经费 5176.08 否
董事会费 45000.00 否
坏账损失 2147087.44 否
应酬费 24777.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
税金 71351.83 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30 是含物流人员费用职工培训费 631.00 是含物流人员费用劳动保险费 39102.00 是含物流人员费用待业保险费 3908.68 是含物流人员费用劳动保护费 1028.34 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费 426.81 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
汽车 19241.31 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费3683.00 否
低值易耗品摊销 129.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
其他 65749.45 否
住房公积金 17203.40 是含物流人员费用环境保护费 2940.56 否
修理费 5915.00 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50 是含物流人员费用照明电费 25182.68 是含仓库电费合计 2657284.38
表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流制造费用发生额备注成本相关明细项目 (元)
折旧费 58654.90 是含车间包装设备折旧费修理费 61841.90 是含车间包装设备修理费
水费 10345.81 否主要为车间制造耗用水费差旅费 5813.30 否主要为车间人员支出费用邮电费 1510.00 否主要为车间人员支出费用保险费 21684.00 是含库存和包装设备保险费用劳动保护费 3358.50 是含包装工人费用职工福利费1025.95 是含包装工人费用试验检验费 2906.42 否主要为制造产品而发生的费
用低值易耗品摊销 99.00 否主要为车间低值易耗品摊销办公费 447.38 是为车间管理人员办公费(含包装业务)
其他 989.37 否
合计 168676.53
表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流销售费用发生额备注成本相关明细项目 (元)
运输费 300925.56 是对外支付运费装卸费 31154.60 是对外支付装卸费保险费 3010.00 是铁路运输保险费
广告费 44244.40 否主要为广告宣传费
差旅费 15472.00 否主要为业务部门人员发生费用
邮电费 3300.00 是含物流信息费
汽车 6646.32 是含零星物流运输费
工资 61473.17 是业务部门(含物流业务)人员费用办公及劳保 2372.43 是业务部门(含物流业务)人员费用低值易耗品摊销 3910.75 是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用
折旧费 13805.27 是主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他 17952.30 是货物出口报关税及港杂费劳动保护费 626.17 是业务部门(含物流业务)人员费用
合计 504892.97
表2.4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
是否与物流生产成本发生额备注成本相关明细项目 (元)
直接材料 7331343.53 否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料 309402.24 是含包装材料燃料及动力 172565.47 是含包装设施耗用电费
工资 114726.27 是含包装工人工资制造费用 168751.53 否制造费用结转
合计 8096789.04
表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流财务费用发生额备注成本相关明细项目 (元)
金融机构手续费 371.09 否
利息支出 7957.00 是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失 -30547.73 否
利息收入 -8284.99 否
合计 -30486.63
2、对表2.1、表2.2、表2.
3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总～具体见表2.6。
表2.6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表序发生额项目备注号(元)
1 管理费用,折旧费(表2.1) 36049.57 含物流信息设施折旧
管理费用,工资(表2.1) 94044.09
2 管理费用,住房公积金(表2.1) 17203.40 含业务人员(包括)费用
销售费用,工资(表2.3) 61473.17
生产成本,工资(表2.4) 114726.27
管理费用,福利费、培训、劳动和待业保77465.48
险及统筹医疗金(表2.1) 公司全体人员(含物流人员)费3 制造费用,职工福利费、劳动保护费(表4384.45 用 2.2) 626.17
销售费用,劳动保护费(表2.3)
4 管理费用,照明电费(表2.1) 25182.68 含仓库电费
制造费用,折旧费(表2.2) 58654.90 5 含车间包装设备折旧费、修理费制造费用,修理费(表2.2) 61841.90
