第5章 财政总预算会计

附件：财政总预算会计制度目录第一章总则 (2)第二章会计信息质量要求 (4)第三章资产 (5)第四章负债 (7)第五章净资产 (9)第六章收入 (10)第七章支出 (12)第八章会计科目 (15)第九章会计结账和结算 (78)第十章总会计报表 (81)第十一章信息化管理 (104)第十二章会计监督 (105)第十三章附则 (105)第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（以下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充分发挥总会计的职能作用，根据•中华人民共和国会计法‣、•中华人民共和国预算法‣及其他有关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。

第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。

社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。

第四条总会计的工作任务主要包括：（一）进行会计核算。

办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。

组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。

加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。

通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系；（六）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。

第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。

第5章财政总预算会计的收入教材练习题参考答案练习一（1）收到一般公共预算本级收入。

借：国库存款193 000贷：一般公共预算本级收入193 000同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：增值税78 200 企业所得税45 600 房产税69 200 （2）收到一般公共预算本级收入。

借：国库存款130 500贷：一般公共预算本级收入130 500同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：专项收入44 500 行政事业性收费收入8 200 罚没收入77 800 （3）收到一般公共预算本级收入。

借：国库存款181 300贷：一般公共预算本级收入181 300同时，在“一般公共预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：国有资本经营收入152 100 国有资源（资产）有偿使用收入25 800 政府住房基金收入 3 400练习二（1）收到政府性基金预算本级收入。

借：国库存款121 700贷：政府性基金预算本级收入121 700同时，在“政府性基金预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：国有土地使用权出让收入63 200 彩票公益金收入58 500 （2）收到国有资本经营预算本级收入。

借：国库存款165 000贷：国有资本经营预算本级收入165 000同时，在“国有资本经营预算本级收入”总账科目的贷方登记明细账如下：利润收入23 000 产权转让收入142 000练习三（1）收到财政专户管理的资金收入。

借：其他财政存款273 200贷：财政专户管理资金收入273 200同时，在“财政专户管理资金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：教育行政事业性收费收入235 000 卫生行政事业性收费收入38 200 （2）通过预算支出安排取得专用基金收入。

借：一般公共预算本级支出36 000贷：专用基金收入36 000同时，在“专用基金收入”总账科目的贷方登记明细账如下：粮食风险基金36 000练习四（1）收到中央一般公共预算转移性收入。

财政所总预算会计职责
主要包括以下方面：
1. 编制预算：根据财政政策和预算编制指导，财政所总预算会计负责编制所辖财政预算。

在编制预算过程中，需要进行预算编制、审核、协商等工作，并按照相关制度和规定进行操作，确保预算的合理性和准确性。

2. 控制预算执行：财政所总预算会计需要监督和控制预算的执行情况，及时发现和解决预算执行中的问题和风险，并提出改进意见。

财政所总预算会计需要与各部门和单位沟通协调，及时了解预算执行情况，确保预算的有效执行。

3. 财务管理：财政所总预算会计需要负责所辖范围内的财务管理工作，包括财务收支的核算、登记和报表的编制等。

财政所总预算会计需要按照相关制度和规定进行财务管理工作，确保财务数据的准确性和完整性。

4. 经济分析：财政所总预算会计需要根据预算执行情况进行经济分析工作，包括对预算执行结果的评价、预算执行中存在的问题及原因的分析等。

经济分析需要结合实际情况，提出改进措施和建议，为预算编制和预算执行提供参考。

总之，财政所总预算会计的职责是负责预算编制和控制、财务管理和经济分析等工作，确保预算的合理执行和财务数据的准确性。

同时，财政所总预算会计还需要与各部门和单位进行协调和沟通，保证预算工作的顺利进行。

第 1 页共 1 页。

第一章政府与非营利组织会计概述一、单项选择题1.作为非营利组织会计的主体，我国的非营利组织是指（）A.政府机构B.事业单位C.民间非营利组织D.公立非营利组织2．根据社会组织类型与会计目标的不同，我国的会计体系划分为两大分支，一个分支是企业会计，另一分支是（）A．政府会计B．预算会计C．财务会计D．政府与非营利组织会计3．作为政府会计的主体，政府的概念是广义的，其范围主要包括（）A．立法机关、行政机关和司法机关B．行政机关、公益组织和司法机关C．立法机关、行政机关和国有企业D．行政机关、国有企业和司法机关4.下列有关政府与非营利组织会计的外部环境特征的说法不正确的是（）A.政府与非营利组织会计的外部环境相对复杂，集中体现在无所不在的利益相关者的广泛影响以及来自于法规制度的多重约束。

B.法律和行政的约束不是指导政府与非营利组织达到其目标的社会手段。

C.政府和非营利组织行为的影响无处不在，政府和非营利组织拥有“无所不在的利益相关者”。

D.企业只提供那些它们认为能够增加它们收益的商品和服务，在这方面，企业可以自行决策。

5.政府与非营利组织会计信息使用者对财务信息需求的目的包括（）A.为决算管理服务和为经济与财务管理服务B.为预算管理服务和为财务管理服务C.为预算管理服务和为经济管理服务D.为预算管理服务和为经济与财务管理服务6．我国的政府会计系统包括（）A.政府预算会计和政府财务会计B.政府预算会计和政府管理会计C.政府成本会计和政府财务会计D.政府财务会计和政府管理会计7．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的预算收支执行情况和结果的会计为（）。

A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计8．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等的会计为（）。

A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计9．我国政府会计体系中，反映和监督各级各类国家机关、政党组织财务状况、预算执行情况及结果的专业会计为（）A.事业单位会计B.行政单位会计C.财政总预算会计D.非营利组织会计10．为了规范政府的会计核算，财政部颁布了《政府会计准则——基本准则》，其实施时间为（）。

第五章一．财政总预算会计的收入核算1.一般预算收入：税收收入和部分非税收收入。

例：某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各类税收收入100 000元，行政收费收入60 000元，企业所得税退税30 000元，实际款项入库数额为130 000元。

借：国库存款—一般预算存款 130000贷：一般预算收入——税收收入 70000 ——非税收收入 600002.基金预算收入：非税收收入中的政府性基金收入。

收付实现制例：某某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日国有土地收益基金收入合计1 200 000元。

借：国库存款—基金预算存款贷：基金预算收入—国有土地收益基金3.国有资本经营预算收入：利润。

股利、股息。

产权转让。

清算。

其他国有资本经营预算。

例：某市财政局收到国库报送的国有资本经营预算收入日报表，本日国有资本经营预算收入共计600000元，其中国有企业上缴利润450000元，国有参股企业分配的股利收入150000元。

借：国库存款—国有资本经营预算存款贷：国有资本经营预算收入——利润收入——股利收入4.预算调拨收入：补助收入，上解收入，调入资金[例：某市财政局收到上级省财政拨来的补助款1 500 000元，其中，返还性收入500 000元，政府性基金转移收入1 000 000元。

借：国库存款—一般预算存款—基金预算存款贷：补助收入—一般预算补助—基金预算补助[例：某市财政局收到所属区财政上解的专项转移支付款1 000 000元。

借：国库存款—一般预算存款贷：上解收入—一般预算上解[例：某市财政局为了平衡一般预算，从基金预算中的国有土地收益基金结余中调入2000000元。

借：国库存款—一般预算存款贷：调入资金借：调出资金贷：国库存款—基金预算存款5. 专用基金收入:专用基金收入，其他财政存款（粮食风险基金）[例：某市财政局本级安排粮食风险基金，从国库拨出款项3000000元存入农业银行财政粮食风险基金专户。

财政所总预算会计职责
主要包括以下几个方面：
1. 预算编制：负责根据财政所的经营计划和发展目标，制定总预算计划，包括财政收入预算和财政支出预算。

2. 预算执行：负责监督和控制财政所的预算执行情况，确保收入和支出按照预算计划执行，并及时报告与解释预算执行情况。

3. 财务分析和报告：负责对财政所的财务状况进行分析和评估，编制财务报告，向上级主管部门提供财务数据和信息，为决策提供参考依据。

4. 预算调整和修订：负责监测财政所的收入和支出情况，根据实际情况提出预算调整和修订建议，确保预算的合理性和可行性。

5. 预算控制和审计：负责财政所的财务控制和内部审计工作，确保财务活动的合规性和风险的控制。

6. 资金管理：负责财政所的资金计划、筹措和使用管理，包括资金流动的监测和控制，以及与银行、政府部门等的资金往来。

7. 会计记录和核算：负责财政所的会计凭证的登记和核对，确保财务信息的准确性和完整性，以及财务账簿的建立和维护。

8. 税务申报和报告：负责财政所的税务申报和报告工作，按照法律法规要求及时申报缴纳各项税费并报送相关报告。

总之，财政所总预算会计负责财政所的预算编制、预算执行、财务分析和报告、预算调整和修订、预算控制和审计、资金管理、会计记录和核算、税务申报和报告等工作，确保财政活动的规范和有效。

第一章财政总预算会计1.财政总预算会计的意义1.1.财政总预算会计的概念财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。

总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。

1.2.财政总预算会计的任务(1)处理总预算会计的日常核算事务。

(2)调度财政资金。

(3)实行会计监督，参与预算管理。

2.财政总预算会计内容2.1.会计科目1.科目类别：五大类：资产、负债、净资产、收入、支出资产是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。

净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。

收入是政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。

支出是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。

2.会计科目描述1.资产:财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。

(1)财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。

由总预算会计负责管理，统一收付。

总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。

各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。

调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。

严格控制存款开户。

财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。

根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。