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废旧物资行业涉税政策及风险点梳理再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理(仅指清洗、挑选、整理等简单加工)能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
再生物资回收与批发（俗称废旧物资行业）是指将可再生的废旧物资回收，并批发给制造企业作初级原料的活动。
国民经济行业代码5191，属于其他批发业类别。
笔者最近在华税公众号读了一篇文章，是关于某废旧物资回收经营企业涉嫌虚开增值税专用发票，最终公诉机关作出了不予起诉的决定的。
案情简化如下：（一）主体1.废旧物资回收经营企业（开票单位）：A公司；2.生产制造企业（受票单位）：B公司，向散户收购废旧钢材为原材料加工生产制造设备零部件；3.投售自然人：散户；4.特定大户：大户甲，与众多小散户对接，销售给A公司。
（二）业务流程：散户—大户甲—A公司——B公司，实际是散户——B公司；1.B公司自行联系废钢材散户，并与散户谈妥收购价格；2.A公司先从B公司指定的散户收购废旧钢材，再将收购的废旧钢材销售给B公司；3.A公司从散户收购废旧钢材采大户归集模式，即A公司只对接一个大户，只从该一个特定大户处收购废旧钢材，不直接对接众多小散户，众多小散户与该一个特定大户对接。
A公司与B公司商定由B公司的业务经理甲作为大户完成交易。
(三）资金流：B公司——A公司——大户甲——散户B公司将货款（收购价格A公司毛利）支付给A公司，A公司将该货款中的“收购价格”部分支付给甲，甲再将该款项陆续支付给众多散户。
（四）物流：散户——B公司散户将货物直接运送到B公司厂方，由B公司制作过磅、收货单据，再将该单据传递给A公司进行出入库的入账；（五）票流：A公司——B公司A公司按照B公司支付的货款金额向B公司开具增值税专用发票。
(六）风险2015年7月至2016年8月，A公司通过上述模式向B公司开具增值税专用发票数十张，价税合计数千万元。
由于A公司疏于对货物出入库的管理，仅凭借B公司传来的过磅和收货单据为准开具发票，而B公司实际从散户收购的废旧钢材货值不足，导致A公司开具发票的总计吨数和货值大于实际货物交易。
废品税收调整方案随着环境保护意识的提高，越来越多人开始对废品回收进行重视。
作为一种重要的环保措施，废品回收不仅有助于减少垃圾对环境的污染，还可以为社会创造经济价值。
因此，政府对废品回收行业的管理和规划至关重要。
在这方面，税收政策可以发挥重要作用。
本文将讨论废品税收调整方案，有助于更好地支持和推动废品回收行业的发展。
背景和现状目前，废品回收行业发展迅猛，但一些问题受到了关注。
除了缺乏有效监管外，废品回收市场还处于混乱状态，价格波动较大，很难支持其可持续发展。
另一个影响废品回收发展的重要因素是税收政策。
当前的废品税收政策较为简单，仅覆盖几种分类的产品。
因此，有必要制定更细化的废品税收调整方案，以适应废品回收市场的发展需求。
废品税收调整方案的内容本文提出的废品税收调整方案旨在制定更科学的废品税收政策，促进废品回收市场的发展，包括以下几个方面。
1. 提高废品分类税收的细化程度。
当前的废品税收政策只区分了少数几种类别，难以真正细化分类，较难体现并推广废品回收的科学化和规范化。
在新制定的废品税收调整方案中，应对废品的种类和情况进一步细化分类，从中提炼机电类、化工类、农畜产品类、金属类、废纸类等几个大的类别，并在这些大类下礼成更明细的分类，形成细化的税收分类表，以此来完善废品回收行业的税收政策。
2. 合理制定税收标准。
虽然现有的废品税收标准是比较科学的，但是对于一些废品往往出现价格波动大，情况特殊的情况，税收标准难以准确确定。
因此，在新制定的废品税收调整方案中，必须要考虑结合市场运营特点，对废品价值和回收难度区别对待。
例如，对于一些存在较大出入的指，政府应该根据市场实际规律，合理地制定基准价格并认真考虑市场波动的影响。
3. 加强税收监测与维护。
针对当前的废品回收市场监管不严的情况，实行更为科学的监管措施尤其关键。
需要确保有一套完善的监测措施，对废品回收过程中出现的效率、合规、质量等问题进行持续的监测和管理。
同时，需要配备专业人员和设备，确保监控的有效性和相关手段的严格性，如有废品回收商违规乱收费等违规行为，也要及时运用相应法律手段进行处理。
谈谈国外环境污染税中的垃圾税（费）
在我国的环境污染中，垃圾污染日益严重。
现在我国的城市垃圾每年以10%的速度递增，已有2/3的城市出现垃圾包围城市现象，对城市垃圾的治理已刻不容缓。
下面就国外部分国家对垃圾减少产生明显作用的垃圾税（或垃圾处置费）分别介绍如下，以资借鉴。
一、奥地利的废品垃圾处置费
奥地利联邦于1990年出台了《废品管理法》。
该法规定，对企业、居民排放的废品、垃圾要征收废品垃圾处置费，但对废品再利用率达到80%以上的企业免税。
到1996年，奥地利纸张的回收再利用率已高达80%。
二、德国的垃圾费
环境治理水平在欧洲名列前矛的德国，对垃圾的处理，开始也想到利用税收手段，后来决定采用收费办法。
在德国，税与费的差异在于，税是政府无偿征收的，费则是有偿收取，所以，环保部门处理垃圾的成本必须通过对倾倒垃圾的大小企业及家庭收取全部费用来补偿，对倾倒者来说，就是“完全付费”制。
1996年10月，德国出台了一项“垃圾循环法。
”该法规定了一系列的义务：一是要尽量避免或尽量减少产生垃圾；二是保证垃圾的再利用，即使燃烧也保证能够产生能源；三是如果采取上述办法还不能处理完垃圾，则应将剩余垃圾在不。
固废资源化财税政策固废资源化是指通过科学有效的手段将固体废弃物转化为可利用的资源，以减少对自然资源的需求和对环境的污染。
为了推动固废资源化的发展，财税政策发挥着重要的作用。
下面将从税收政策、财政补贴和减免等方面，介绍固废资源化的相关参考内容。
税收政策是指国家对固废资源化活动征收的各种税费的政策。
在税收方面，可以通过降低固废资源化相关行业的税负，鼓励企业开展资源化利用；同时，对于固废资源化活动中的环保措施和技术等进行税收优惠，鼓励企业进行技术创新。
例如，可以对符合一定条件的固废资源化企业免征增值税、所得税等税收，减轻企业经营成本，促进固废资源化的发展。
此外，还可以通过对固废资源化企业的土地使用费、排污费等进行减免，提高固废资源化的经济效益。
财政补贴是指国家对固废资源化项目给予一定资金补贴的政策。
财政补贴可以用于支持固废资源化项目的研究开发、设备更新升级、产业基础建设和示范工程建设等方面。
通过财政补贴，可以激发企业的积极性，推动固废资源化技术的创新和产业的发展。
此外，还可以对固废资源化企业给予财政奖励，以鼓励企业改善环境质量，促进行业的可持续发展。
减免政策是指国家为鼓励与促进固废资源化活动相关的行业和企业，给予一定的减免政策。
减免可以体现在土地使用权出让金、环保手续费、检验检测费用等方面。
例如，可以对于在固废资源化行业投资额达到一定标准的企业，减免其土地使用权出让金；对于固废资源化企业购买环保设备、规范污染物排放的，可以减免环保手续费和排污费；对于带动地方经济发展、创造就业的固废资源化项目，可以给予一定的优惠政策，如减免税收和给予财政补贴等。
除了税收政策、财政补贴和减免政策，还可以通过其他财税政策措施，如优化财务管理和审计监督等，促进固废资源化的发展。
可以加强对固废资源化企业的财务管理和风险防控，降低企业经营风险，提高固废资源化项目的可持续性。
同时，可以加强对固废资源化项目的审计监督，提高资源利用效率和减少环境风险，确保固废资源化活动的合规性和可信度。
废旧物资税收优惠政策的制度分析随着社会经济的快速发展和消费方式的升级，废旧物资的管理问题越来越受到关注。
废旧物资包括废品、废料、废机械设备、废电器电子产品等，在回收利用中可以实现资源的节约和环境的保护。
由此，政府采取了一系列税收优惠政策来鼓励废旧物资回收利用，本文就这一问题进行分析。
一、国家税收政策对废旧物资的影响国家税收政策对废旧物资的回收利用起到了重要的推动作用。
根据中国的税收体系，税收作为国家的重要财政收入来源和宏观调控手段，可以通过税收优惠政策来实现对废旧物资回收利用的鼓励。
首先，国家对废旧物资的回收企业实行增值税优惠政策。
根据税法规定，对于废旧物资回收企业的生产企业，在增值税申报时减免所得税的政策，使企业得以更好地实现废旧物资的回收利用，从而促进废旧资源的循环利用，减少对大自然的压力，节约资源。
其次，国家对废旧物资的回收利用实行免于关税政策。
在进口废旧物资产生的关税费用得以减免，增加了废旧物资进入国内市场的数量和效率。
国家的跨境贸易巨大促进了国内市场的废旧物资回收利用，并能进一步扩大国际市场。
最后，国家鼓励对废旧物资进行投资和扶持。
这样，废旧物资回收企业能够进行更多的研发和质量控制，从而更好地保证回收利用的可靠性和生产的质量。
二、地方税收政策对废旧物资的影响除了国家层面的税收政策，地方税收政策同样对废旧物资的回收利用起到了重要的推动作用。
地方政府可以基于特定市场环境和环境污染程度出台相关的税收优惠政策，以推进废旧物资的回收利用进程。
首先，地方政府可以实行个人所得税优惠政策。
对于在废品回收行业工作的人员，一定数量的年收入可以免征或减免个人所得税。
这种政策能够帮助扩大废旧物资回收市场的规模，同时也为工作人员的收入提供了一定程度的保障。
其次，地方政府可以实行减免土地使用税等税收政策。
对于从事废旧物资回收的企业，给予一定的税收减免，使得企业的生产成本得到了一定的降低，进而更好地推动废旧物资的回收利用进程。
废旧物资回收企业相关税收政策一、增值税1、2008年12月9日财政部和国家税务总局联合发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）:从2009年1月1日起取消增值税免征政策,从事再生资源经营企业须按17%全额缴纳增值税,只给予符合条件的一般纳税人两年的“先征后返”优惠政策:2009年先征后返70%,2010年先征后返50%。
2、2009年9月29日财政部国家税务总局联合发布《关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知》（财税〔2009〕119号），对财税[2008]157号文的有关政策问题进一步明确。
3、2011年11月21日财政部、国家税务总局联合发布《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）：对资源综合利用产品及劳务增值税实行差别税收制度：免征和按比例即征即退。
具体规定如下：五、对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策（五）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。
生产原料中上述资源的比重不低于90%。
（六）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。
生产原料中上述资源的比重不低于70%。
上述废塑料综合利用生产企业必须通过ISO9000、ISO14000认证。
国外城市生活垃圾收费制度的演进及对我国的启示西北大学经济管理学院甘艳婧徐波摘要：各国在其城市化进程中都面临着不同程度的生活垃圾污染问题，不同类型的垃圾收费制度作为解决问题的经济手段应运而生，相关研究备受关注。
本文梳理22世纪70年代至今国外关于城市生活垃圾收费制度的研究文献，对研究重点进行概括与回顾；分析日本及欧盟代表性国家垃圾收费制度的演进；分阶段讨论我国城市生活垃圾收费政策，按照政策的关键时间点将其分为探索起步阶段、规范引导阶段和深化完善阶段；在总结国外实行垃圾收费制度经验的基础上，针对我国垃圾收费实施的情况，提出进一步改革垃圾收费制度的建议。
关键词：生活垃圾收费制度演进政策调整启示中图分类号：X799.3文献标识码：A文章编号：2095-3151(2020)21-0053-13一、引言城市生活垃圾污染是一个全球性的环境问题。
世界银行报告显示，预计到2055年，全球生活垃圾年产生量将达到34亿吨，人均日产生量将达到0.96千克。
各国在城市化进程和人口增长的推动下，都将面临垃圾处理问题，中国也不例外(Kazaetai.，2218)。
目前，我国城市生活垃圾产生量正逐年增加，成分越来越复杂。
生活垃圾排放量的持续增长考验着环境承载能力。
生活垃圾处置不当，不仅侵占土地，影响居民日常生活，甚至可能造成严重的二次污染。
我国《2012年城市建设统计年鉴》显示，2019年，中国城市生活垃圾清运量达24226.39万吨，无害化处理量达24012.82万吨。
随着土地和环境资源日趋稀缺，处理方式升级，处理量加大，生活垃圾处理费用迅速增加。
2017年3月，我国《生活垃圾分类制度实施方案》颁布，规定全国46个重点城市在城区范围内先行实施生活垃圾强制分类，2025年前全国地级及以上城市基本建成垃圾分类处理系统。
由此，中国进入强制垃圾分类时代。
2012年，我国生活垃圾分类政策密集出台，一度成为民众热议的话题。
随着上海市打响垃圾强制分类的“第一枪”后，各大城市纷纷推出生活垃圾管理办法，由提倡分类变为强制分类，确立处罚规则，垃圾分类工作进入加速期。
工业废弃物资源综合利用的政策法规研究工业废弃物资源综合利用是解决当今社会面临的环境污染和资源短缺问题的重要途径之一。
为了推进工业废弃物资源综合利用的发展，各国都纷纷出台了相关的政策法规。
本文将对工业废弃物资源综合利用的政策法规进行研究和分析。
一、国际政策法规在国际层面上，联合国环境署（UNEP）等国际组织制定了一系列关于工业废弃物资源综合利用的政策法规。
其中最重要的是《巴塞尔公约》，该公约于1989年签署，旨在控制跨国界转移及处置危险废物，促进废物的最佳利用。
此外，联合国环境署还颁布了《全球废物战略》等文件，鼓励各国制定和实施相关的政策措施，加强工业废弃物资源综合利用的管理和监督。
二、中国的政策法规中国是全球最大的工业废弃物产生和排放国之一，因此，加强工业废弃物资源综合利用的政策法规在中国具有重要意义。
中国政府制定了一系列措施来推动工业废弃物资源综合利用的发展。
首先是《中华人民共和国大气污染防治法》，该法规定了工业废气治理的基本原则和要求，鼓励企业采取资源化利用和循环利用的方式处理废气。
其次是《中华人民共和国水污染防治法》，该法规定了对工业废水进行处理的义务和要求。
此外，还有《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》等法律法规，从不同角度对工业废弃物资源综合利用进行管理和监督。
三、地方政府的政策法规除了国家层面的政策法规之外，各个地方政府也纷纷制定了相应的政策措施来促进工业废弃物资源综合利用。
例如，广东省政府出台了《广东省工业废物资源化综合利用推进办法》，该办法对广东省范围内的工业废物资源综合利用进行了具体的规定和指导。
江苏、浙江等地也发布了类似的政策文件，以推动本地区的工业废弃物资源综合利用。
综上所述，工业废弃物资源综合利用的政策法规在国际和国内层面上都有着明确的指导和规定。
这些政策法规的出台，为工业废弃物资源综合利用的发展提供了有力的保障和支持。
然而，目前仍面临着一些挑战，包括法规体系不完善、执行不到位等问题。
国外环境税收制度的功能研究概述环境税收制度是一种通过对排放污染物或消耗资源的行为征收税费，以引导企业和个人减少环境污染和资源消耗的制度。
在国外，环境税收制度已经在许多国家中得到实施和运行，并取得了一定的成效。
本文将从经济、环境和社会三个方面探讨国外环境税收制度的功能。
经济功能首先，国外环境税收制度有着促进资源有效配置的经济功能。
征收环境税收可以提高能源和资源的价格，降低对其的需求，鼓励企业和个人更加节约使用。
通过提高资源效率，环境税收可以推动经济可持续发展，减少资源浪费，提高经济效益。
其次，环境税收还可以为国家提供财政收入，减轻财政压力。
通过征收环境税收，国家可以获得额外的财政收入，用于环境保护、投资以及社会福利等方面。
这些收入可以帮助国家提供公共服务，改善环境质量，提升国民福祉。
再次，环境税收还可以促进创新和技术进步。
征收环境税收可以增加资源和能源的价格，从而激励企业积极研发绿色技术和环境友好产品。
这将会推动产业升级和转型，促进新的经济增长点的出现，为经济的可持续发展提供技术支撑。
环境功能环境税收制度还具有显著的环境功能。
通过增加污染物的成本，环境税收可以直接降低污染物的排放量。
征收高额的环境税收可以迫使企业采取环保措施，减少排放，降低环境污染的程度。
这将有助于改善大气、水域和土地的环境质量，维护生态平衡。
此外，征收环境税收还可以激励企业和个人使用清洁能源和环保技术。
随着环境税收的增加，使用清洁能源将变得更具有经济优势，促使企业和个人减少对传统能源的依赖，增加对清洁能源的采用，从而促进能源结构的转型。
社会功能环境税收制度还具有一定的社会功能。
首先，环境税收可以提高公众的环保意识。
征收环境税收和公众参与其中的过程，可以让人们更加关注和了解环境问题的严重性，促使公众更加重视环境保护，采取积极的环保行动。
其次，环境税收对于促进社会公正具有一定的作用。
通过征收环境税收，可以使负责污染和资源消耗的企业和个人承担相应的环境成本，实现环境的内部化。
国家对作为再生利用资源的废旧物资给予了一定的增值税税收优惠政策，减少了资源浪费，提高了资源的综合利用能力和水平，但通过近几年的政策执行情况来看，出现了较多的利用废旧物资偷逃增值税现象，有悖于国家出台此项税收优惠政策的初衷。
究其原因，一方面是政策规定中有不完善的地方，另一方面是一些纳税人钻政策空隙，大肆侵占国家税款，同时也有一些是税务机关未能严格加强管理的原因。
为进一步规范税收经济秩序，正确理解、贯彻和执行国家的废旧物资税收优惠政策，认真落实近期国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》要求，完善有利于节约资源的资源综合利用和废旧物资回收利用税收优惠政策。
今年，我们对所属的废旧物资回收经营单位进行了调查，共检查废旧物资回收经营单位22户，经营规模也各自不同，有国有企业，有集体企业，有限责任公司（大多数为个人企业），注册资金大多为30万到50万元（个别国有企业和集体企业注册资金几百万元），但经营收入数额却非常大且呈逐年上升趋势，有的年度增长幅竟达十几倍，由上年的200万左右上升到2000—3000万元左右；另一方面，实际经营场所与其经营收入额明显不相适应，财务核算不正规，财务制度不健全；经营商品的种类大多集中在废旧金属上，如废旧钛材、废钢铁。
在税收政策方面，对废旧物资回收企业享受免税政策，定期核定纳税人的免税资格，符合条件的即享受免税，相反则不享受免税。
归纳之，有以下方面的情况和问题：一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。
根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税”科目，应增设“补贴收入”科目，凡不具备条件的，一律不得享受增值税优惠政策。
