财务审计工作流程-精选.pdf

财务审计操作流程【模板范本】1. 背景介绍财务审计是指对机构或个人的财务状况、财务活动以及财务报告的真实性、合规性和准确性进行全面审查和评估的过程。

本文档旨在提供一个财务审计操作流程的范本，以便组织能够系统化地进行财务审计工作。

2. 审计准备阶段在进行财务审计之前，需要进行充分的准备工作，确保审计能够顺利进行。

以下是审计准备的主要步骤：2.1 制定审计计划制定审计计划是为了确保审计工作能够有条不紊地进行。

审计计划应包括审计目标、审计程序、审计资源安排等内容。

2.2 收集必要的文件和信息审计需要依赖于大量的文件和信息，包括财务报表、账簿、凭证、合同等。

在审计准备阶段，需要收集并整理这些文件和信息。

2.3 设定审计时间表设定审计时间表是为了确保审计过程能够按时进行。

审计时间表应考虑到组织的日常运营活动，避免对日常工作造成过大影响。

3. 审计执行阶段审计执行阶段是对财务状况进行全面审查和评估的阶段，包括以下关键步骤：3.1 开展初步审计初步审计是对组织财务活动进行全面初步的审查，包括财务报表的分析、财务指标的计算、财务内控的评估等。

3.2 进行详细审计基于初步审计的结果，对关键领域进行详细审计。

详细审计的目的是深入了解潜在的风险和问题，并提供相应的解决方案和建议。

3.3 进行财务报告审查对审计结果进行财务报告审查，确保财务报告的真实性、合规性和准确性。

4. 审计报告阶段审计报告阶段是对审计结果进行总结和归纳，并将结果以适当的方式进行展示。

以下是审计报告阶段的主要步骤：4.1 编写审计报告根据审计结果，编写审计报告，其中应包括审计目的、审计过程、审计发现、建议等内容。

4.2 审核审计报告对编写完成的审计报告进行审核，确保报告的准确性和完整性。

4.3 分发审计报告将审核完成的审计报告分发给相关的利益相关方，如组织管理层、股东、监管机构等。

5. 后续跟踪阶段在完成财务审计后，还需要进行后续跟踪工作，确保审计结果得到有效的处理和跟进。

如何做好财务审计工作做咨询工作七年，走访过上百家企业，但财务审计工作做得很好的公司不多，原因有很多，下面我们一起来分享一下吧！一、审计工作做不好的原因：1、聘请的审计人员专业水平太差；2、怕得错人，做好好先生；3、企业家不重视其工作，没有给予大力的支持；4、工作不到位，审计人员认为我查出问题已写审计报告交上去了，就算工作完成，但是否落实到位就不是他的职责；5、公司架构设计不合理，把审计设为财务经理下面，这样就等于自己检查自己的工作，没有起到监督作用；二、做好财务审计工作所具备的条件与方法：（一）、企业家与高层管理要重视其工作，给予大力支持；（二）、完善审计制度，好合理执法（公司没有这方面的制度，突然去做某项专项审计，会使大家不理解，不支持，以为公司领导或企业家不胜任他）；（三）、财务审计人员要专业知识过硬，多学习，多参加有关的培训课程。

（四）、财务审计人员要处理好与会计人员的关系（不要以教导的方式工作，以朋友的方式帮助他们完成本职工作）。

（五）、财务审计人员审计时一定要处理好与各种工作人员的关系，不要认为你是在针对他，告诉他只是按公司制度执行，例行检查工作，处理事务要巧妙。

（六）、财务审计人员要坚持原则，把工作落实到位。

（七）、财务审计人员要明确审计的目的。

1、合法性。

是指公司的会计报表编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定；2、公允性。

是指公司会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；3、一贯性。

是指公司处理方法的运用是否符合一贯性原则的要求；（八）、财务审计人员要采用多种方法来有效的解决问题。

1、假设问题存在审计求证法；2、审前征集审计线索法；3、审计经验判断法；4、追踪资金流向审计法；5、走访调查审计法；6、分析性复核审计法；7、环境因素影响审计法；8、抽样审计与详细审计结合审计法；9、实物观察与计量审计法；10、部门行业对比审计法；（纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比）每个人要想做事成功，就要处理好人际关系，要有科学的方法，财务审计人员也如此。

财务审批流程制度完整版.doc一：财务审批流程制度完整版第一章：引言1.1 本制度的目的和依据本制度旨在规范和管理公司财务审批流程，确保财务决策的合理性、科学性和规范性。

本制度的依据包括相关法律法规、公司章程以及财务管理相关文件。

1.2 适用范围本制度适用于所有公司内财务审批流程，包括但不限于报销、请款、采购等环节。

第二章：财务审批流程概述2.1 财务审批流程的核心流程核心流程包括申请、审批、核实、支付等环节。

2.2 财务审批流程的参与角色参与角色包括申请人、部门经理、财务部门等。

第三章：财务审批流程的具体规定3.1 申请环节3.1.1 申请人填写申请单，包括申请事项、金额、支出类别等内容。

3.1.2 申请人提交申请单给上级部门经理审核。

3.2 审批环节3.2.1 上级部门经理审核申请单，审批意见包括同意、驳回、修改等。

3.2.2 上级部门经理将审核意见反馈给申请人。

3.3 核实环节3.3.1 财务部门核实申请单的真实性和合规性。

3.3.2 财务部门根据核实结果决定是否支付。

3.4 支付环节3.4.1 财务部门通过支付渠道完成支付手续。

3.4.2 支付完成后，财务部门将支付凭证发送给申请人和相关部门。

第四章：财务审批流程的监督和控制4.1 内部监督机制包括定期内部审计、财务报告披露等。

4.2 外部监督机制包括财务审计、税务机关等。

第五章：附则5.1 本制度的修订和解释5.2 本制度的执行和培训5.3 本制度的附件附件：1.财务审批流程图2.申请单范本3.支付凭证范本法律名词及注释：1.《公司法》：指中华人民共和国公司法。

2.《财政法》：指中华人民共和国财政法。

二：财务审批流程制度完整版第一章：引言1.1 本制度的目的和依据本制度旨在规范和管理公司财务审批流程，确保财务决策的合理性、科学性和规范性。

本制度的依据包括相关法律法规、公司章程以及财务管理相关文件。

1.2 适用范围本制度适用于所有公司内财务审批流程，包括但不限于报销、请款、采购等环节。

审计处财务工作年终总结精选年底总结是对过去一年工作的回顾和总结，对于审计处的财务工作来说，年终总结的目的是评估工作的完成情况，发现问题并找到解决方法，同时为下一年的工作制定计划和目标。

以下是审计处财务工作年终总结的精选内容：一、工作回顾在过去的一年里，审计处财务团队通过努力和协作，完成了以下工作：1. 完成了年度财务报表的编制和审计工作，确保了财务数据的准确性和及时性；2. 实施了内部审计和风险管理工作，发现并解决了一系列潜在的财务风险；3. 参与并协助上级机构的督导和审计工作，提供了准确的财务信息和分析报告；4. 积极参与部门内外的培训和学习，提高了团队成员的专业素养和能力水平。

二、工作成果在过去一年中，审计处财务团队取得了以下成果：1. 成功提前完成了年度财务报表的编制和审计工作，为公司的决策提供了准确和可靠的数据支持；2. 发现和解决了一系列潜在的财务风险，提高了公司财务管理的效率和准确性；3. 协助上级机构完成了重大项目的审计工作，为公司的经营决策提供了重要依据；4. 团队成员参与了各种培训和学习活动，提高了专业知识和技能水平，为部门的发展打下了坚实的基础。

三、问题与挑战在过去一年中，审计处财务团队也面临了一些问题和挑战，主要包括：1. 工作任务繁重，导致工作压力大，需要更好地分配工作和资源，提高工作效率；2. 部分财务数据和信息的收集和整理过程存在一定的困难和延迟，需要改进数据管理和沟通机制；3. 团队成员的专业知识和技能水平差异较大，需要加强团队的培训和学习，提高整体素质；4. 在某些方面，与其他部门的协作和合作不够紧密，需要增强沟通和协调能力。

四、解决方法为了解决以上问题和挑战，审计处财务团队将采取以下方法和措施：1. 制定更合理的工作计划和任务分配，优化资源配置，提高工作效率；2. 加强与其他部门的沟通和协作，建立更紧密的合作关系，共同解决问题；3. 加强团队成员的培训和学习，提升专业知识和技能水平，共同提高团队的综合素质；4. 定期组织团队内外的交流和学习活动，提高团队合作和沟通能力，增强团队凝聚力。

公司财务审计流程⼗步骤公司财务审计流程⼗步骤：审计⽴项与授权、审计准备、初步调查、分析性程序及符合性测试、实质性测试及详细审查、审计发现和审计建议、审计报告、后续审计、审计评价、审计档案。

步骤⼀：审计⽴项和审批1.审计⽴项审计⽴项是指确定具体的内部审计项⽬，即被审计的对象。

审计对象包括集团下属的各⼦公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项⽬、系统等。

审计对象的选择⼀般由以下三种⽅式决定：①集团审计部通过对集团的经营活动进⾏系统地分析风险来制定年度内部审计⼯作计划表，经批准后逐项实施。

②由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。

③由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

2.审计批准与授权对于已⽴项的审计项⽬，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。

步骤⼆：审计准备在确定审计事项后，审计⼈员开始审计准备⼯作，制订审计计划。

审计准备⼯作包括以下内容：1.初步确定具体审计⽬标和审计范围。

内部审计的总⽬标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履⾏他们的职责。

针对已确定的具体审计任务，审计⼈员应制定具体的审计⽬标以有助于拟定审计⽅案和审计⼯作结束后的审计评价。

内部审计的范围⼀般包括以下⼏个⽅⾯：①组织内部控制系统的恰当性、有效性。

②财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。

③经营活动的效率和效果。

④资产的护卫情况⑤对法律、法规及政策、计划的遵守、执⾏情况。

审计⼈员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计⽬标的实现。

2.研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。

当审计对象为集团⼦公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理⼈员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。

当审计对象为某⼀项⽬、系统时，背景资料主要指其⽴项、预算资料、合同及相关责任⼈资料等。

如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计⽂件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。

财务审计操作流程1. 引言本文档将介绍财务审计的基本操作流程，旨在帮助组织和个人了解和实施财务审计工作。

财务审计是确保财务报表准确和可靠的重要步骤，它有助于发现潜在的错误和欺诈行为，提高财务透明度和信任度。

2. 准备工作在进行财务审计之前，需要进行一些准备工作，以确保审计的顺利进行。

以下是准备工作的主要步骤：- 确定审计范围和目标：明确审计的范围和目标，确定要审计的财务报表、区间和时间段。

- 收集相关文件和信息：收集组织的财务报表、会计凭证、银行对账单等相关文件和信息，准备审计所需的材料。

3. 审计程序财务审计的核心是根据一系列审计程序对财务报表进行检查和验证。

以下是常见的审计程序：- 基本原则审查：审查财务报表编制是否符合相关的会计准则和规定。

- 流程审查：审查组织的财务流程和控制制度，确保其有效性和合规性。

- 抽样检查：根据审计需要，抽取一定比例的交易进行详细检查和验证。

- 资产和负债确认：核实组织的资产和负债，并检查其是否准确记录。

- 收入和支出验证：验证组织的收入和支出是否准确，并与相关的凭证和记录进行比对。

4. 审计结果和报告在完成审计程序后，审计人员将整理审计结果，并撰写审计报告。

以下是报告的主要内容：- 审计结果总结：总结审计发现的问题和异常，并提出建议和意见。

- 经济效益分析：分析组织财务状况和经济效益，为决策提供依据。

- 风险和合规评估：评估组织面临的风险和合规性，提供风险管理和合规建议。

5. 审计跟进完成审计报告后，组织需要根据审计结果采取相应的行动。

以下是常见的审计跟进措施：- 纠正措施：对审计发现的问题和异常进行纠正，确保财务报表的准确性和可靠性。

- 内部控制改进：根据审计结果，改进和加强组织的内部控制制度，减少风险和提高合规性。

- 绩效评估：以审计结果为依据，评估组织的绩效和成果，并提出改进意见。

6. 结论财务审计是保障财务报表准确和可靠的关键步骤。

通过遵循本文档中所介绍的基本操作流程，组织和个人可以有效地进行财务审计工作，并提高财务透明度和信任度。

财务审计工作方案财务审计工作方案：审计实施方案审计实施方案一、组织机构1、机构框图2、企业内部质量管理体系二、方法内容措施1、审计工作制度2、审计工作进度计划3、审计工作流程4、项目组人员岗位职责5、审计工作的内容、方法和措施6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施……审计实施方案一、组织机构：1、机构框架图：组织框架及职责分工委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容，公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。

为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。

a、采用如下组织形式b、人员组成及分工根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工；一般组成：组长1人；负责组织、协调、指挥；专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出现的技术问题；专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系：a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施1、审计工作制度：严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。

财务审计工作流程财务审计工作流程资产审计货币资金审计货币资金审计的目标是证实货币资金余额的存在性、完整性以及收付业务的合法性。

在进行内部控制系统测试时，需要调查了解货币资金内部控制系统，查验签登记簿与签存根，并抽查资金收付款凭证。

同时，需要核实收入货币资金收款收据，检查日记账以及抽查银行存款调节表与库存现金盘点表。

此外，还需要检查不相容职务划分情况以及货币资金收付凭证管理，并评价货币资金内部控制系统。

存货审计存货审计的目标是证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性以及分类的正确性。

在进行内部控制系统测试时，需要调查了解企业存货内部控制系统，并抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统。

同时，还需要抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统，并审查存货管理制度。

此外，还需要抽查盘点记录，并评价存货内部控制系统。

应收账款审计应收账款审计的目标是证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性以及坏账损失的真实性。

在进行内部控制系统测试时，需要调查了解企业应收账款内部控制系统，并抽查部分销售业务文件，追踪其业务系统。

同时，还需要抽查部分应收款项的收付款凭证，并评价应收账款内部控制系统。

调查并描述应收款项的内部控制系统，包括检查职责划分是否相容、验证期末余额是否合理、抽查客户账龄分析表等，以评价其有效性。

在实质性审查中，对应收账款和应收票据进行审查，包括取得应收款明细表、发出询证函、分析余额和账龄分析表、审查坏账准备金提取和使用、清点库存应收票据等，以验证其真实性和可兑现程度。

固定资产审计的目标是证实其存在性、完整性、分类、所有权归属、计价和折旧方法的正确性。

在内部控制系统测试中，深入了解固定资产的内部控制系统，验证新增和退废手续，抽验验收报告，检查账卡设置情况等，以评价其有效性。

在实质性审查中，对入账价值、增加和减少、折旧和结存等进行审查，以验证其正确性。

主营业务收入审计的目标是证实其真实性、分类的合理性和账务处理的正确性。

审计方案审计日记审计报告要求及范文一、审计方案（一）审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。

审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。

（二）审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。

审计工作方案由审计机关编制。

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。

审计实施方案由审计组编制。

（三）组织行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目时，既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不能相互代替。

实施行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目以外的审计项目时，只需编制审计实施方案。

（四）审计工作方案应当具备?办法?规定的审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求等内容。

审计工作方案应当侧重指导性。

为方便工作开展，提高执法效率和审计质量，审计机关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专项资金审计或其他统-1- 一审计项目所涉及的主要法律、法规、规章及其他一般规范性文件的目录。

（五）审计实施方案应当具备?办法?规定的编制依据、被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等内容。

审计实施方案应当明确具体，侧重针对性、可操作性。

（六）审计实施方案按照?办法?第七条的规定，在审前调查的基础上编制。

对规模较小、业务简单的审计项目，可以直接确定审计范围、内容和重点。

审前调查应当根据被审计单位的实际情况，采取合适调查方式，投入适当人力时间，了解基本情况，收集相关资料。

审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书面形式予以记载，并根据?办法?第八十三条的规定，作为立项类材料归档。

二、审计日记（七）审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

财务审计基本流程
财务审计是指以公司或组织为对象，对其经济活动进行审查、检查、核实、评价和监督的活动。

以下是财务审计的基本流程：
1. 约定审计计划
初步对受审计单位的财务状况进行评估，制定审计计划和时间表，确定审计目标、范围、方法及其它涉及审计的问题。

2. 实地勘验和调查
到受审计单位实地勘验并调查其内部控制制度的有效性、财务数据的真实性及准确性、业务活动合规性等方面的问题，并记录勘验和调查的结果。

3. 财务报表审核
审核会计师出具的财务报表、资料等是否符合相关财务会计准则、会计政策、税法法规的要求，以确认财务报表是否真实透明。

4. 记录审计发现
将审计发现记录清单进行整理、分析，确定问题的性质、大小、影响范围和程度，并对发现的问题进行跟踪整改。

5. 编制审计报告
在审计工作的基础上，对审计结果进行分析和总结，并依据证
据和法律规定，发表审计意见和建议，形成审计报告。

6. 报告意见、反馈
审计机构向受审计单位及相关内外部利益相关者反映审计意见
和发现情况，受审计单位根据审计报告及时认真整改发现的问题。

财务审计对于企业进行内部管控和风险防范非常重要。

只有透
明规范的财务审计，企业经营风险才能有效得控制，提高企业运营
的可持续性与稳健性。

Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ规范审计流程ꎬ提高审计质量蔡佗娣(深圳市华杰软件技术有限公司ꎬ广东㊀深圳㊀５１８０００)摘㊀要:文章以 规范审计流程ꎬ提高审计质量 为研究对象ꎬ以民营企业为案例ꎬ从多个角度对这一话题进行论述ꎬ以期相关研究内容能够为广大工作人员带去一定的启示和参考ꎮ关键词:审计ꎻ审计流程ꎻ审计质量中图分类号:Ｆ２３９.２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)２４－０１２４－０４㊀㊀随着社会经济环境的复杂演变ꎬ以及信息技术的成熟应用ꎬ内部审计职能边界也得到了进一步延展ꎬ应用精细化㊁技术数字化㊁内容丰富化等优势日益鲜明ꎬ并在民营企业内部治理中得到了有效应用ꎮ审计流程作为内部审计实施具体步骤ꎬ是内部审计部门践行自身职能的重要路径ꎬ加强内部审计优化建设的关键就是做好审计流程的规范与优化ꎮ立足企业实际ꎬ依托战略发展目标ꎬ精准实施审计流程规范优化ꎬ根本目的就是要促进企业内部审计工作顺利完成转型ꎬ助力企业战略目标达成ꎬ以及培育提升企业核心竞争力ꎮ因此ꎬ加强民营企业审计流程规范内涵㊁价值㊁条件与保障措施等的研究ꎬ具有一定的现实指导意义ꎮ一㊁基本概述(一)内部审计«国际内部审计专业实务框架»对内部审计作出了明确界定ꎬ即内部审计是一种独立的㊁客观的咨询与确认活动ꎬ具有增加组织价值㊁优化组织运营的正向促进作用ꎮ内部审计通过采用科学有效㊁规范系统的方法ꎬ对组织运行中的内控活动㊁风控活动㊁治理过程实施评价ꎬ并进行精准改进ꎬ进而达到促进组织健康发展的目标ꎮ近年来ꎬ随着内部审计理论与方法的不断完善ꎬ内部审计不仅是组织内部治理的核心构成ꎬ而且成为审计监督的核心支撑ꎬ是国家审计框架的基础存在ꎮ内部审计要求审计人员具备足够的专业素养和综合能力ꎬ以充分发挥其优势作用ꎬ助力企业优化运作体系㊁增加企业价值㊁达成预期目标ꎮ(二)审计流程审计流程就是内部审计实施的具体行动与步骤ꎮ广义上来讲ꎬ审计流程主要由三个部分构成ꎬ即审计准备㊁实施和终结ꎮ狭义上来讲ꎬ审计流程就是审计人员在审计证据收集和审计目标实现的过程中ꎬ具体的执行步骤和采用方法ꎮ为了充分发挥审计流程各个环节的优势作用ꎬ必须加强各个环节的深入研究与分析ꎬ针对实际存在的问题实施精准研判ꎬ明确原因所在ꎬ然后实施有效改进优化ꎬ确保内部审计更好地服务于企业战略发展ꎬ发挥其监督与评价职能ꎬ助力企业健康可持续发展ꎮ(三)应用价值对广大民营企业而言ꎬ规范审计流程有其独特的价值和意义所在:首先ꎬ规范审计流程是提高审计质量ꎬ规避审计风险的重要前提ꎬ只有确保审计流程规范㊁有效㊁科学ꎬ才能确保审计活动的合理㊁有序㊁高效实施ꎮ其次ꎬ规范审计流程提高审计效率㊁减少资源浪费的重要路径ꎬ只有严格且灵活地规范审计流程ꎬ才能实现专业判断㊁工作经验的有效结合ꎬ进而最大限度发挥其职能优势ꎬ全面提高审计效率ꎮ最后ꎬ规范审计流程是塑造内部审计良好职业形象的客观要求ꎬ规范完善的审计流程ꎬ将有效提高审计质量和审计效率ꎬ进而塑造其良好的职业形象ꎬ有利于提高企业声誉价值和社会效益[１]ꎮ二㊁规范审计流程的必要条件要想进一步规范审计流程ꎬ需要把握两方面的必要条件:一是要在企业内部形成具有可行性的审计质量管理体系ꎬ二是要明确审计流程所涉及的主要内容ꎮ４２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ(一)持续改进ꎬ逐步形成一套操作性强的审计质量管理体系社会环境持续演进发展ꎬ市场主体也不断变化ꎬ企业只有持续改进ꎬ逐步形成一套操作性强的审计质量管理体系ꎬ才能促进内部审计机构的持续创新探索ꎬ与时俱进ꎬ不断改进提升ꎬ以便更好地践行内部审计战略服务与治理监督的职能ꎬ进而为企业创造更多㊁更高的组织价值ꎮ(二)明确审计流程涉及的主要内容在内部审计实施的不同阶段ꎬ审计流程所涉及的内容也不尽相同ꎬ要求企业结合实际进行重点明确与精准把握ꎮ１.审计计划阶段审计主体要结合企业战略发展目标和年度审计目标ꎬ依据实际资源构成情况ꎬ合理制订年度审计工作计划ꎬ明确年度审计的主要目的㊁项目构成㊁审计范围㊁方式方法等内容ꎬ并精准预测年度审计所需要的费用成本ꎮ经过管理层严格审核后予以执行ꎬ并在具体执行过程中进行定期分析ꎬ明确计划更改原因ꎬ并进行相应调整ꎮ２.审前准备阶段审计准备阶段的主要内容是制订审计方案㊁明确调查程序㊁明确各项准备工作ꎮ３.审计实施阶段首先ꎬ明确审计组进点㊁退出会议的具体程序ꎮ在审计实施阶段ꎬ首先要对审计组进点㊁退出会议工作程序进行明确ꎬ包括会议时间㊁地点㊁着装等ꎬ并要求在退出会议上进行简要总结ꎬ汇报审计执行㊁审计报告意见稿㊁征求企业意见等ꎮ其次ꎬ明确审计方式方法ꎮ为切实提高审计效率ꎬ要以审计目标为根本依托ꎬ全面界定具体的审计方式方法ꎬ包括经济责任审计负责人㊁管理层谈话提纲㊁审计抽审范围㊁抽审资金比重等ꎮ再次ꎬ明确底稿编制标准与要求ꎮ在内部审计实施阶段ꎬ除了要对底稿格式㊁字体㊁版面结构等进行常规界定ꎬ还要对底稿各要素具体要求进行详细规定ꎬ确保相关要素能够直接复制粘贴应用ꎬ以提高审计报告编制效率ꎮ最后ꎬ明确审计组汇报程序ꎮ内审管理部门为了全面了解审计工作执行情况和审计主体个人情况ꎬ要对审计组汇报㊁总结工作的具体时间㊁内容进行明确界定ꎬ包括汇报提纲㊁主要内容等ꎮ４.审计报告阶段首先ꎬ明确审计报告格式要求和撰写标准ꎮ内部审计机构要统一审计报告格式要求ꎬ如字体㊁字号㊁行间距㊁标点符号等ꎬ要对不同类型的审计报告进行详细界定ꎬ确保报告语言的规范使用ꎮ其次ꎬ明确审理程序ꎮ企业内部审计机构要明确具体的项目审理程序ꎬ要求审计组在离开审计现场后在规定时间内移交审计资料ꎬ然后由审理人员对资料信息进行全面审查ꎬ确保底稿编制合规㊁有效ꎬ以及审计判断精准合理㊁审计报告格式无误等ꎮ５.后续审计阶段企业在内部审计实施中ꎬ审计机构为了提高审计效果ꎬ确保审计优势效能的全面发挥ꎬ要对后续审计具体方法㊁程序㊁范围等进行明确界定ꎬ如规定后续审计要重点对审计中发现问题㊁改进防范及应用效果进行检查ꎬ或是重点对审计发现的问题是否得到解决及后续影响进行检查ꎮ６.审计质量责任阶段首先ꎬ加强审计全过程考核机制建设ꎮ为了全面把握审计实施情况ꎬ确保相关政策落地执行ꎬ审计机构要对审计流程各环节具体执行情况的检查考核进行全面界定ꎬ细化奖惩政策ꎬ实施量化打分ꎬ与审计组组长㊁主审㊁审理人员㊁审计人员的业绩进行对接ꎬ并在年终以超产奖形式予以兑现ꎮ其次ꎬ优化审计服务信息反馈体系ꎮ审计机构要做好审计服务质量信息反馈的制度建设ꎬ对相关项目的实施情况进行客观评议ꎬ然后进行定级ꎮ企业要对第三方审计机构的具体表现进行监督和反馈ꎬ如果发现有违规违纪现象ꎬ一经核查确定要予以行政处罚[２]ꎮ再次ꎬ构建完善的追责制ꎮ为了提高审计质量和效果ꎬ规避审计风险ꎬ审计机构要加强纪律建设ꎬ强化责任意识㊁风险意识ꎬ详细制定漏审责任追究制度ꎬ明确界定漏审责任范围㊁追究标准㊁免责条件㊁惩罚措施等ꎮ一旦发现漏审ꎬ要进行通报批评ꎬ予以警示ꎮ最后ꎬ详细制定量化考核奖励政策内容ꎮ一方面ꎬ要对审计底稿㊁审计项目进行定期评优ꎬ激发审计人员参与积极性ꎬ提高审计质量ꎮ另一方面ꎬ对审计５２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ报告中问题性审计底稿采用量考核进行详细的奖惩措施确定ꎮ三㊁落地审计问责ꎬ提高审计质量在严格规定和落实审计流程的过程中ꎬ企业必须辅助以严格的问责机制ꎬ这是确保审计工作能够充分发挥其作用和价值ꎬ不断提高审计质量的重要保障ꎮ(一)问责的对象决定了内部审计的报告关系市场经济主体之间的关联是各种契约关系维系ꎬ并主要体现在两种委托代理关系上ꎬ一种是股东和管理层的委托代理关系ꎬ股东是财产所有者ꎬ委托管理层进行管理以保证财产的保值㊁增值ꎻ另一种是管理层和操作层的委托代理关系ꎬ就是管理层将具体的财产运作事项交由操作层来执行ꎮ后一种委托代理关系是最为重要的经济关系ꎬ是组织运行的底层逻辑所在ꎮ当问责对象是管理层时ꎬ内部审计报告的主要功能趋向是内部治理ꎻ当问责对象是操作层时ꎬ那么内部审计报告的功能趋向就是内部管理ꎬ前者的报告反馈者是董事会㊁监事会ꎬ后者报告反馈者则是管理层ꎮ(二)问责内容决定内部审计业务类型内部审计通过多维度㊁多向度的评价活动ꎬ如财务数据㊁业务活动㊁组织活动等的评价ꎬ不同评价内容有着不同的问责需求ꎬ这就决定了内部审计评价对象要满足问责主体需求ꎮ通常来讲ꎬ市场经济主体主要有三个职责ꎬ即管理㊁财务和社会责任ꎬ当股东或管理层作为问责主体时ꎬ其职责以管理和财务为主ꎬ不包含社会责任ꎮ当需要掌握主体财务职责的具体践行情况时ꎬ内部审计主要做的是合规性审计ꎬ典型的如财务审计ꎮ而当问责主体想要了解管理层职责践行情况时ꎬ内部审计需要围绕执行经营㊁内部控制㊁绩效成果等展开审计ꎬ以获取更多有效信息ꎮ(三)问责需求是内部审计存在的前提企业在实际经营发展中ꎬ所有权和经营权处于分离状态ꎬ这就产生了一定的代理成本ꎬ如信息不对称㊁责权冲突的存在ꎬ会让代理人产生谋私㊁机会主义心理ꎬ以短期利益或自身利益为依托作出有损委托人的行为ꎮ特别是在经济业务量小ꎬ或是委托人完全信赖代理人的情况下ꎬ问责机制处于缺位状态ꎬ同时也不存在内审需求ꎮ但在经济业务量较大且委托人不完全信任代理人的情况下ꎬ为了了解代理人职责践行情况ꎬ就会产生相应的问责需求ꎮ此时ꎬ内部审计就要提供真实有效的信息ꎬ用来客观评价代理人ꎬ进而为委托人的决策处置提供可靠支撑ꎮ所以ꎬ问责需求是内部审计生成的根本前提ꎬ若是不存在问责需求ꎬ也就无所谓的内部审计了[３]ꎮ(四)内部审计权限依问责机制而定问责机制是企业治理机制的核心构成ꎬ内部审计权限主要依据问责机制而定ꎬ后者则主要由三个基本制度构成ꎬ具体如下:第一ꎬ信息报告机制ꎮ该机制运行的主要诉求是确保问责主体全面了解问责客体职责履行情况ꎬ最大限度规避信息不对称风险ꎮ第二ꎬ约束激励机制ꎮ该机制运行的主要诉求就是对客体职责践行情况的评价结果予以定级ꎬ然后予以相应的奖励或惩罚ꎮ第三ꎬ内部确认机制ꎮ该机制运行的主要诉求是对问责客体职权范围进行明确界定ꎮ一般来讲ꎬ内部审计的主要职能是开展独立评价ꎬ对评价对象相关信息进行全面整合㊁分析ꎬ然后形成报告ꎬ其中服务于问责机制的信息报告ꎬ也是问责机制的重要构成ꎮ需要指出的是ꎬ内部审计通常不包括问责机制中上述的后两种机制ꎬ所以内部审计以评价为主ꎬ并不涉及约束激励和内部确认ꎮ(五)内部审计提供并保障问责信息问责机制的核心构成有两个ꎬ一个是经济问责ꎬ另一个是行政问责ꎻ前者以资源分配为主ꎬ后者则以权利划分为主ꎮ内部审计过程实际上就是一个多层级㊁多元化的动态评价过程ꎬ依据相关准则的界定ꎬ内部审计审查和评价企业的业务活动㊁财务活动㊁内部控制的合规性㊁适当性ꎬ主要内容也围绕经济信息和行政信息展开ꎮ也就是说ꎬ内部审计提供并保障问责信息ꎬ是问责机制运行的重要前提ꎮ四㊁完善保障措施ꎬ促进长效生成民营企业在进行内部审计流程的规范建设时ꎬ除了要把握以上内部审计内涵㊁价值㊁条件㊁核心路径等要素ꎬ还要重点构建相应的保障体系ꎬ以确保流程体系建设的长效生成ꎮ(一)构建风险导向的内审机制民营企业在内部审计流程规范建设中ꎬ要树立全面风险管理思维ꎬ精准识别㊁高效评估各类风险ꎬ并采取有效应对措施ꎬ以提高企业经营管理能力ꎬ确保流６２１Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮＴＡＮ程规范建设的高效性ꎮ首先ꎬ企业要构建完善的财务风险预警体系ꎬ确保在风险发生前就进行精准识别ꎬ最大限度减少风险所带来的损失ꎻ还要加强信息系统的优化完善ꎬ全面有效获取风险信息ꎬ为风险防控高效实施提供可靠支撑ꎮ其次ꎬ企业要构建完善的风险管控体系[４]ꎮ企业应该明确风险管控工作不能完全交由某个职能部门来做ꎬ而是要多个部门协同推进ꎬ或是企业上下全员参与ꎬ所有部门和企业风险管控都有着密切关联ꎬ需要在一定程度上提供有效协助ꎬ帮助风险管控工作的顺利推行ꎮ但不同职能部门有着不同的要点方向ꎬ分布的结构也存在一定差异ꎮ这就要求相关职能部门全面明确各自的职责范围及功能定位ꎬ分工明确㊁高效协作ꎬ如此才能确保以风险管控为导向的内部审计机制高效运行ꎮ(二)加强内部审计信息系统建设完善的审计信息系统可以快速整合相关信息ꎬ是提高内部审计效率ꎬ以及风险管控能力的重要保障ꎮ一方面ꎬ企业要打造专门的审计信息平台ꎬ实现内部信息的高效流通与共享ꎮ专门的审计信息平台能够帮助审计人员进行线上信息传递和业务交接ꎬ有利于提高工作效率ꎮ另外ꎬ还可以发布通知ꎬ让其他职能部门第一时间了解风险信息ꎬ或通过平台了解项目进度㊁审计动态信息等ꎬ及时进行应对ꎬ提高工作实效性[５]ꎮ另一方面ꎬ企业要加强集成系统建设ꎬ增强审计业务的规范性ꎮ为确保内部审计工作的高效开展ꎬ企业要加强内部审计信息集成系统建设ꎬ确保其具有数据集成化㊁功能多元化㊁沟通高效化等特点ꎮ在具体建设过程中ꎬ企业还要对业务流程进行优化建设ꎬ增强审计信息集成系统和企业业务的关联性ꎮ对广大民营企业来讲ꎬ尽管信息系统的建设需要投入较大成本ꎬ但就长远发展而言ꎬ其产生的效益将远大于成本ꎬ需要引起足够关注与重视ꎮ(三)加强人才队伍建设企业在内部审计流程规范建设中ꎬ必须打造一支优秀的审计人才队伍ꎬ这是确保流程优化持续实施的根本保障ꎮ一方面ꎬ企业要在人才招聘环节重点引进那些复合型优秀人才ꎮ内部审计机构在选择职员时ꎬ则要注重综合素养的整体评价ꎬ以提高审计队伍整体能力ꎬ优化审计队伍结构ꎮ另一方面ꎬ企业要加强内部审计人员的业务培训ꎬ通过常态化培训活动确保队伍综合素养的稳步提升ꎮ在对内部审计流程进行规范建设中ꎬ还要重点提高内部审计人员的风险管控能力ꎬ确保他们对企业内外部环境有着深入了解ꎬ加强与风险管控部门的交流协作ꎮ内部审计人员既要对企业整体风险进行有效识别㊁评估ꎬ又要协助其他部门人员树立风险管控思维ꎬ全面参与到具体工作中ꎬ整体提高企业风险管控能力ꎬ优化以风险管理为导向的内部审计流程[６]ꎮ五㊁结论总而言之ꎬ企业内部审计流程规范建设具有非常重要的现实意义ꎬ民营企业要立足实际ꎬ加强思想转变和资源投入ꎬ积极构建属于自己的内部审计流程体系ꎬ以充分发挥其优势作用ꎬ助力自身健康可持续发展ꎮ参考文献:[１]汪伟ꎬ乔雄兵.中概股跨境审计监管的实质㊁困局与进路 以«外国公司问责法案»为切入点[Ｊ].湖北经济学院学报ꎬ２０２２ꎬ２０(２):１０３－１１５.[２]宋夏云ꎬ丁佳伟.权力清单制度下经济责任审计问责的优化对策思考[Ｊ].财务管理研究ꎬ２０２１(８):９８－１０３.[３]李凤雏.高质量发展下敏捷审计功能的实现及保障 基于内部审计视角[Ｊ].商业会计ꎬ２０２３(１２):３４－３６.[４]谢志华.内部审计助力企业高质量发展[Ｊ].中国内部审计ꎬ２０２３(７):１.[５]张红侠.新形势下企业内部审计法律制度建设探讨[Ｊ].行政事业资产与财务ꎬ２０２３(１６):９８－１００.[６]樊珂.新时期企业内部审计与大数据融合发展探析[Ｊ].商业２.０ꎬ２０２３(２１):３０－３２.作者简介:蔡佗娣(１９８６ ㊀)ꎬ女ꎬ汉族ꎬ广东湛江人ꎮ主要研究方向:财务审计ꎮ７２１。

酒店财务内控与审计制度1. 简介酒店财务内控与审计制度是为了保障酒店财务活动的合法性、准确性和可靠性而建立的一套规章制度。

内控制度旨在规范酒店财务管理的各个环节，确保酒店资金的安全性和有效性，防止财务风险的发生审计制度则负责对酒店财务活动进行日常监督和检查，确保内控制度的有效执行和酒店财务规范的实施。

2. 内控制度2.1 资金管理酒店应建立资金管理制度，明确资金的计划、筹集、使用、监督和考核等各个环节的责任和权限。

资金的收付应通过银行账户进行，严禁私自保留、挪用和灰色经济活动。

酒店应建立资金监控机制，确保资金的流动性和安全性。

2.2 财务报告酒店应按照法律法规和会计准则的要求编制财务报告，确保财务报告的真实、准确和完整。

酒店应制定财务报告编制流程和报告事项的审查机制，确保财务报告的规范和合规性。

财务报告应及时报送相关部门和管理层，并做好备案工作。

2.3 成本控制酒店应建立成本控制制度，明确成本控制的目标、原则和方法。

酒店应制定成本预算，并通过核算和分析控制成本。

酒店应进行成本效益分析，及时调整经营策略，提高经济效益。

3. 审计制度3.1 审计计划酒店应建立年度审计计划，明确审计的范围、周期和目标。

审计计划应包括对酒店财务活动、内控制度和财务报告的全面审查。

3.2 审计程序酒店应制定审计程序，明确审计的方法、步骤和要求。

审计程序应包括对酒店财务账簿、凭证、票据的核对与检查，以及对酒店财务人员的询问和了解。

3.3 审计报告审计机构应编制审计报告，对酒店财务活动和内控制度的执行情况进行评价和反馈。

审计报告应及时送达给酒店管理层，并提出问题和建议。

4. 内控与审计的重要性酒店财务内控与审计制度的建立和实施对于酒店经营管理具有重要意义确保酒店财务活动的合法性、准确性和可靠性，减少财务风险的发生。

保护酒店资金的安全性和有效性，防止资金挪用和灰色经济活动。

规范酒店财务管理的各个环节，提高财务管理的效率和质量。

财务审计工作底稿财务审计工作底稿财务审计工作底稿：财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，财务审计工作底稿。

二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”;2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。

执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。

提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。

对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。

执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。

提示：对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备，，财务审计工作底稿。