小企业会计准则培训课件2013

资产--应收及预付款项
取得应收票据： “应收票据”与“主营业务收入”或“其他业 务收入”和与此相关的增值税销项税额一起匹 配确认，同是结转“主营业务成本”或“其他 业务成本”。 对方企业对应“应付票据” 票据到期对方付款： 按照到账金额增加“银行存款”，同时冲减 “应收票据”。 票据到期对方无力付款： 把“应收票据”转入“应收账款”。
资产--存货
周转材料 金额小的采用一次转销法。 金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法 进行会计处理。在此，“周转材料”要下设 “在库”、“在用”、“摊销”3个明细科目。 出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但 应当进行备查登记。 对于已售存货，应当将其成本结转为营业成 本。
资产--存货
成本计算 选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目 和成本计算方法。 归集生产费用 属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基 本生产成本和辅助生产成本。 属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直 接费用，可以先作为辅助生产成本进行归集， 然后按照合理的方法分配计入基本生产成本； 也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。
资产--应收及预付款项
预付账款： 企业按照合同规定预付的款项，如购货款、租 金、工程款等。 “预付账款”不多的企业，也可不设“预付账 款”，发生预付款项时，记入“应付账款”。 对方企业对应“预收账款” 其他应收款： 核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息以外的应收暂付、代垫的款 项。 对方企业对应“其他应付款”
初始计量 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购 买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现 金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长 期股权投资的成本。 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资， 应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关 税费作为成本进行计债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认 相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 到期收回投资 小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余 额。 到期前处置投资 处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净 额，应当计入投资收益。 长期债券投资发生的坏账损失比照应收账款坏 账损失处理
资产--长期股权投资
资产--应收及预付款项
往来款项必须对应： 应收票据 ←→ 应付票据 应收账款 ←→ 应付账款 预付账款 ←→ 预收账款 其他应收款 ←→ 其他应付款 应收股利 ←→ 应付利润 应收利息 ←→ 应付利息
资产--存货
初始入账： （一）外购存货的成本包括：购买价款、相关 税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存 货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法 规定可以抵扣的增值税进项税额。批发业、零 售业商业企业除外。 （二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直 接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制 造费用。 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状 态的存货发生的借款费用，也计入存货的成
资产
其他货币资金： 根据存款地点和用途，下设外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、（备用金）明细科 目。
资产--短期投资
定义： 小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备 超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。 初始入账： 采取支付现金方式，应当按照购买价款和相关 税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含 的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收 股利或应收利息，不计入短期投资的成本。
总体概述
制定依据： 会计法、企业会计准则-基本准则、企业所得 税法及实施条例 执行时间： 2013年1月1日，同时原《小企业会计制度》废 止 适用范围： 在中国境内依法成立且属于《中小企业划型标 准规定》的小企业
总体概述
适用范围的特别规定： 股票或债券在市场公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团的母公司和子公司 适用选择： 执行《小企业会计准则》的小企业 执行《企业会计准则》的小企业 转为执行《企业会计准则》的小企业 已执行《企业会计准则》的企业
资产
流动资产定义： 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1 年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出 售或耗用的资产。 流动资产核算内容： 货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 预付款项、存货、应收股利、应收利息、其他 应收款
资产--货币资金
核算内容： 库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金使用范围： 现金的使用范围仅限于向个人支付的款项、结 算起点1000元以下的零星支出、中国人民银行 确定需要支付现金的支出。 库存现金月末盘点，账实应相符。 银行存款： 结算方式的选择 月末对账，做到账证、账账、账单相符，账单
资产--固定资产
初始计量 投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价 值和相关税费确定。 融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合 同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发 生的相关税费等确定。 盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似 固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该 项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确 定。
资产--存货
初始入账： （三）投资者投入存货的成本，应当按照评估 价值确定。 （四）提供劳务的成本包括：与劳务提供直接 相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。 （五）自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性 生物资产的成本 1、自行栽培的大田作物和蔬菜 2、自行营造的林木类消耗性生物资产 3、自行繁殖的育肥畜
总体概述
首次执行《企业会计准则》： 按照《企业会计准则第38号——首次执行企业 会计准则》等相关规定进行会计处理 资产负债表要素关系： 资产 = 负债 + 所有者权益 利润表要素关系： 利润 = 收入 - 费用
资产
资产定义： 小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业 拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利 益的资源。 资产分类： 流动资产和非流动资产 资产计量： 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产 减值准备，发生的资产损失按总局公告2011年 第25号和财税〔2009〕57号文件执行
资产--存货
其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月 度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关 产品的成本。 盘盈盘亏存货的处理 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。因 管理不善而不得抵扣的增值税进项税额要作进 项税额转出处理，在计算应纳税所得额时允许 在税前扣除。
折旧方法 年限平均法。确需加速折旧的，可以采用双倍 余额递减法和年数总和法。 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用 寿命和预计净残值。 折旧起始时间 当月增加从下月开始计提；当月减少从下月停 止计提。
资产--固定资产
日常修理 在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资 产成本或者当期损益。 改建支出 改建支出应当计入固定资产的成本，但已提足 折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的 改建支出应当计入长期待摊费用。 固定资产改建支出指改变房屋或者建筑物结 构、延长使用年限等发生的支出。
资产--固定资产
固定资产的处置 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相 关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外 收入或营业外支出。 处置包括：非货币性资产交换、出售、毁损报 废等情形。 设置“固定资产清理”会计科目，与处置相关 的税费全部通过该会计科目核算。 固定资产发生符合条件的大修理，转入“在建 工程”核算。
资产--应收及预付款项
核算内容： 在日常生产经营活动中发生的各项债权。包 括：应收票据、应收账款、预付账款、应收股 利、应收利息、其他应收款。 会计计量： 按照发生额入账。确认应收票据、应收账款时 必须确认收入，同时结转成本；确认持有期间 的应收股利、应收利息时必须确认投资收益。 应收票据： 银行承兑汇票和商业承汇票。
资产--存货
4、水产养殖的动物和植物 （六）盘盈存货的成本 发出存货的计价
小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法确定发出存货的实际成本。
对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的 成本计算方法确定发出存货的成本。 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购 入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计 价法确定发出存货的成本。
资产--固定资产
固定资产折旧 小企业应当对所有固定资产计提折旧，折旧费 应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成 本或者当期损益。但已提足折旧仍继续使用的 固定资产和单独计价入账的土地不得计提折 旧。 设置“累计折旧”会计科目 《企业所得税法》第11条列举了不得计提折旧 的固定资产范围。
资产--固定资产
资产--长期债券投资
持有期间的核算 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当 确认为投资收益。 分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务 人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利 息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券 投资的账面余额。 一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付 利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入 应当增加长期债券投资的账面余额。
资产--应收及预付款项
银行附有追索权的票据贴现： 增加“银行存款”，银行收取的贴现息记入 “财务费用”，同时按“应收票据”入账金额 等额增加“短期借款”。 银行没有追索权的票据贴现： 增加“银行存款”，银行收取的贴现息记入 “财务费用”，同时冲减“应收票据”入账金 额。
资产--应收及预付款项
应收账款： “应收账款”与“主营业务收入”或“其他业 务收入”和与此相关的增值税销项税额一起匹 配确认，同是结转“主营业务成本”或“其他 业务成本”。 对方企业对应“应付账款” 对方付款： 按照到账金额增加“银行存款”，同时冲减 “应收账款”。
资产--长期债券投资
定义 小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投 资。分期付息一次还本和一次还本付息 初始计价 按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 在“长期债券投资”下设“面值”和“溢折 价”2个明细科目。一次还本付息的增设“应计 利息”明细科目。 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取 的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计 入长期债券投资的成本。