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2015年安徽省注册会计师《税法》考点：包装物押金的税务处理考试技巧重点

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1、转账结算的起点为( )元。

A.2000B.3000C.1000D.5002、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。

( )3、信用卡的透支额，金卡最高不超过( )。

A.5万元B.1万元C.2万元D.3万元4、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。

( )5、5%. ( )6、单位会计机构对会计档案立卷归档之后，在保管( )期满后移交单位的会计档案管理机构。

A.3个月B.半年C.1年D.2年7、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。

( )8、以旧换新方式销售商品，计税销售额为( )A、旧货市场的公允价B、新货物的同期销售价格C、新货物同期销售价扣减旧货物收购价的差额D、新货物同期销售价同旧货物收购价之和9、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括( ).A、临时存款B、设立临时机构C、异地临时经营活动D、注册验资E、对特定用途资金进行专项管理和使用10、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是( )A、纳税人对外投资的支出B、无形资产受让、开发支出C、公益、救济性捐赠支出D、非广告性质的赞助支出E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出11、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。

( )12、会计岗位设置取决于哪些因素?13、关于委托收款、下列说法中不正确的是( )A、同城、异地都可使用B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元14、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。

开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。

15、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。

( )16、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

( )17、会计人员继续教育实行( )、( )的原则。

18、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。

王某中奖收入应缴纳个人所得税额为( )元。

A、12000B、18000C、20000D、2400019、委托代理记账的单位，须配备专人负责日常货币资金的收支和保管。

( )20、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。

( )21、金融企业用于公益、救济性的捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是年应纳税所得额的22、某企业2003年实际发生业务情况如下：产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。

营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。

该企业适用33%的所得税税率。

税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。

经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款923、下列各项经济业务中，不属于《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的事项为( )A、款项和有价证券的收付B、记账本位币的变更C、资本、基金的增减和财物的收发、增减和使用D、收入、支出、费用、成本的计算24、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。

( )25、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。

( )26、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。

开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。

要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。

(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。

27、( )支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。

A. 转账B.普通C. 现金D.特别28、下列各项中，属于税款征收措施的是( ).A、加收滞纳金B、核定应纳税款额C、补缴和追征税款D、税收保全措施E、强制执行措施29、下列各项中，不属于我国《会计法》规定的法律责任形式是( )A、侵权赔偿B、没收违法所得C、没收非法财物D、罚金30、支付结算的基本原则是( )。

A. 恪守信用、履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.保障资金安全K.保证资产增值31、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为( )A、3%B、5%C、10%D、20%32、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为( )。

A. 月度B.旬度C. 季度D.半年度E.年度33、根据《税收征管法》规定，纳税人以( )手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制B、虚假申报C、暴力、威胁D、隐瞒收入、虚列支出34、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括( )A、各单位是否依法设置会计账簿B、各单位经营的业务项目是否合法C、各单位的会计资料是否真实、完整D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格35、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据( )的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。

36、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的( )作为赔偿金。

A. 5%B.2%C.7%D.10%37、下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )A、广告代理企业向委托方收取的全部价款B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价C、无形资产投资入股时的评估价D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额38、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。

( )39、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。

( )40、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的( )。

A. 行为准则B.行为规范C. 法律规范D.职业规范41、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。

( )42、会计岗位设置取决于哪些因素?43、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。

( )44、根据《税收征管法》规定，纳税人以( )手段拒不缴纳税款的行为是抗税。

A、拖延、抵制B、虚假申报C、暴力、威胁D、隐瞒收入、虚列支出45、《会计法》规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查。

( )46、会计岗位设置取决于哪些因素?47、国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。

( )48、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

( )49、5 D、2550、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于( )元罚款。

A.100B.500C. 2000D.100051、在会计核算上，所有者权益的具体内容为( )。

A. 实收资本B.资本公积C. 盈余公积D.未分配利润E. 资产52、票据行为成立的有效条件有哪些?一、单项选择题1、下列不属于流动负债的是( )A、应付账款B、预收帐款C、应付票据D、预付帐款2、下列不属于会计核算三项工作的是( )A、记帐 B算帐 C、报帐 D、查帐3、下列不属于会计核算原则的是( )A、划分收益性支出与资本性支出B、历史成本计价C、权责发生制原则D、货币计量4、下列等式不正确的是()A、资产=负债+所有者权益=权益B、期末资产=期末负债+期初所有者权益C、期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益D、债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益5、下列等式不正确的是()A、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本B、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用C、利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入D、净利润=利润总额-所得税6、下列项目中不属于营业外支出的是()A、出售固定资产净损失B、固定资产盘亏C、无形资产摊销D、捐赠支出7、甲公司现有注册资本1000万元，乙公司想投资入股，计划投入400万元，拥有20%股份，则接受投资后甲公司的资本公积增加()万元A、 320B、 200C、 150D、 4008、甲公司于2000年4月30日从银行借入资金200万元，借款期限为3年，年利率为53、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些?54、以下属于现金开支范围内的支出项目为( )。

A. 购置固定资产B.职工工资C.采购物质D. 上缴税金55、托收承付方式中付款人累计( )次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

A.3B.4C.5D. 256、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括( ).A、临时存款B、设立临时机构C、异地临时经营活动D、注册验资E、对特定用途资金进行专项管理和使用57、对纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又无正当理由的，可由税务机关按规定核定其营业额。

( )58、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据( )的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。

59、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。

( )60、公民王某购买体育彩票，中奖60000元。

王某中奖收入应缴纳个人所得税额为( )元。

A、12000B、18000C、20000D、2400061、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为( )A、收到销售款的当天B、货物发生的当天C、合同约定收款日期的当天D、取得索取销售款凭证的当天62、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。

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【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划

【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划

【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划根据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，要区分不同情况计算应纳税额：（1）包装物随同应税消费品作价出售，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中按其所包装消费品的适用税率征收消费税。

（2）包装物不作价销售而是收取押金，此项押金则不并入应税消费品的销售额计征消费税。

例如，某企业销售1 000个汽车轮胎，每个价值2 000元，其另有包装物价值200元，如采取随同包装物一并销售，销售额为2 200元／个×1 000个=2 200 000元，消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税为220万元×10％=22万元。

如果企业采用收取包装物押金的形式进行销售，将1 000个汽车轮胎的包装物单独收取押金，则可暂时少纳2万元税款。

（3）包装物作价销售又收取押金，此项押金暂不并入销售额征税，只对作价销售的包装物征收消费税。

（4）对因逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定的期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

包装物的租金应视为价外费用。

对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期未归还包装物的押金，应视为含税收入，在计征消费税时应首先换算成不含税收入，再并入销售额计税。

例：某酒厂2002年5月销售酒精450吨，使用包装桶1 350个，酒精的销售价格为每公斤5元。

其中有450个包装桶随同150吨酒精作价出售，包装桶不收取押金，每个包装桶销售价格50元；有450个包装桶随同150吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每个包装桶收取押金50元；另外450个包装桶随同150吨酒精作价销售，同时每个包装桶另外收10元押金。

包装物押金的涉税会计处理

包装物押金的涉税会计处理

包装物押金的涉税会计处理【摘要】包装物押金是一种常见的商业交易方式，对于企业而言，其涉税会计处理十分重要。

本文将从会计处理的基本原则、包装物押金的确认和核销、税务处理、会计凭证填制以及税务申报和抵扣处理等方面进行详细介绍。

在我们将强调包装物押金的涉税会计处理的重要性，以及规范、准确处理对企业的积极影响。

我们还将提出一些建议和注意事项，帮助企业更好地处理包装物押金涉税会计问题。

通过本文的学习，读者将能够更全面地了解包装物押金的相关涉税会计规定，提高企业的会计处理水平，减少税务风险，增加公司盈利。

【关键词】包装物押金、涉税、会计处理、基本原则、确认、核销、税务处理、会计凭证、填制、税务申报、抵扣处理、重要性、规范、准确、影响、建议、注意事项。

1. 引言1.1 包装物押金的涉税会计处理包装物押金是指在产品销售过程中，为了保证包装物的回收利用和保护环境，提供给消费者的一种保障措施。

包装物押金的涉税会计处理是指企业在收取和退还包装物押金时所涉及的会计核算和税务处理问题。

在实际操作中，企业需要遵循一定的原则和规定，确保包装物押金的合理确认和核销，合规的税务申报和抵扣处理。

针对包装物押金的涉税会计处理，企业应遵循以下基本原则：要保证会计记录的真实性和准确性，确保包装物押金的收取和退还能够清晰记录。

要遵循会计准则和相关税法规定，合理确认和核销包装物押金，确保符合税务要求。

要强化内部控制，确保包装物押金的管理和使用符合企业政策和规定，防范潜在的风险。

在进行会计凭证的填制时，企业需要将收取和退还的包装物押金分别列示在资产负债表和利润表中，确保财务报表的真实性和完整性。

企业还需要按照税务规定填制相关税务申报表，申报并抵扣相关税款，确保遵守税收法律法规，避免税务风险。

包装物押金的涉税会计处理对企业具有重要意义。

规范、准确的处理方法能够提高企业财务管理水平，规避潜在的税务风险，保障企业的经济利益。

建议企业加强内部审计和培训，确保员工熟悉相关法律法规和会计准则，提高包装物押金的管理水平。

包装物会计核算需要注意的五个要点

包装物会计核算需要注意的五个要点

包装物会计核算需要注意的五个要点导语包装物，是指在⽣产流通过程中，为包装企业的产品或商品，并随同它们⼀起出售、出借或出租给购货⽅的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等⽤于储存和保管产品的材料。

包装物的会计核算应注意把握以下五个要点。

⼀、要注意包装物与原材料的区别包装物与原材料同属企业的存货范畴，⼀般⽽⾔，企业购进包装物，不作“原材料”⼊账，⽽是作“周转材料”处理。

借：周转材料-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款/应付账款但笔者认为，如果有以下三种情况，包装物购进作“原材料”处理也未尝不可。

⼀是包装物价值较⼩且占被包装产品价值的⽐重较⼩；⼆是包装物形成被包装产品实体不可分割的组成部分，与被包装产品分离后⽆商业价值；三是包装物需要企业⾃⾏加⼯⽣产，购进的是⽣产包装物的主要材料和辅助材料。

⼆、要注意包装物领⽤环节的处理包装物的领⽤，笔者认为应该分⽣产领⽤和销售领⽤，分别处理。

（⼀）⽣产领⽤。

可以理解为，被包装产品还在⽣产环节，需要经过包装后，才能形成最终产成品，并⼊库待售。

这种情况下，包装物成本是产品⽣产成本的组成部分。

1.⽣产领⽤包装物：借：⽣产成本贷：周转材料-包装物2.产成品验收⼊库：借：产成品贷：⽣产成本（⼆）销售领⽤。

可以理解为，被包装产品已经独⽴完成了⽣产过程，并已验收⼊库，其产成品成本不包括包装物成本。

产品包装完全脱离了产品⽣产，仅仅与产品销售相关。

这种情况下，包装物成本应作为“销售费⽤”处理。

借：销售费⽤（包装物成本）贷：周转材料-包装物三、要注意包装物销售环节的处理包装物销售，分为“随同产品出售⽽不单独计价”和“随同产品出售⽽单独计价”两种情况。

（⼀）随同商品出售⽽不单独计价的包装物，这种情况下，包装物的销售收⼊，体现在产品销售收⼊中。

1.销售时：借：银⾏存款（应收账款等）贷：主营业务收⼊（产品价款+包装物价款）应交税费-应交增值税（销项税额）2.产品成本结转：借：主营业务成本贷：产成品/库存商品3.包装物成本结转：包装物成本结转要注意与包装物购进和领⽤环节的处理保持⼀致，如果包装物成本如上述通过“⽣产领⽤”或“销售领⽤”分别计⼊“⽣产成本”和“销售费⽤”，那么此时就⽆需结转包装物的销售成本。

2015年注册会计师《税法》考点：包装物押金的税务处理考资料

2015年注册会计师《税法》考点：包装物押金的税务处理考资料

1、多选题下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。

A、预付款项B、持有至到期投资C、长期应收款D、预收款项【正确答案】AD【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。

预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。

因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

2、多选题2×13年甲公司发生了以下交易或事项：(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末，因购置环保设备取得政府拨款300万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有( )。

A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入D、应计入营业外收入的金额为800万元【正确答案】ACD【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。

选项A，直接减征的增值税不属于政府补助;选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益;选项D，应计入营业外收入的金额为0。

3、多选题甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有( )。

A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元【正确答案】AB【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的认定。

选项A，80÷(80+260)×100%=23.53%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项B，30÷200×100%=15%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项C，140÷320=43.75%>25%，所以判断为货币性资产交换;选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。