【会计实操经验】会计核算恶瘤之——制度、准则、税法混淆混用

企业会计制度与税收法规的矛盾探析在现代化的市场经济中，企业会计制度和税收法规都是企业运营过程中不可或缺的组成部分。

会计制度为企业提供了规范的财务管理方式，财务报表作为会计制度的核心输出，对于企业的经营、管理和决策具有重要的参考价值。

而税收法规则是国家对企业税收的监管，对于企业纳税的合法合规性起到了重要的约束和保障作用。

然而，企业会计制度和税收法规之间也存在矛盾，如何化解这些矛盾已经成为当前企业经济管理面临的一个重要课题。

1.企业会计制度与税收法规的基本概念1.1 企业会计制度企业会计制度是规范企业会计核算和财务管理的制度，是企业内部进行财务管理和财务报告的依据。

企业会计制度包括了会计政策、会计核算方法、会计报告制度、会计档案管理、财务预算等内容。

目前，我国企业会计制度是按照全面实行双账制、合并财务报表制等原则来建立的，具有规范性、科学性和规划性等特点。

每个企业都应该按照会计法和财政部、国家税务总局等部门制定的相关规定执行。

在会计制度建设的基础上，企业会计核算可以得到规范化和标准化，同时提升企业的财务透明度和经营管理水平。

1.2 税收法规税收法规是国家对税收实施管理和监管的基本法律法规，包括了国家税收政策、税法及行政法规、税务档案和税费征收、管理等方面的规定。

税收法规的实施，有助于维护国家税收利益，促进国家经济发展和社会稳定。

当前我国的税收法规较为复杂，既有一般的税收法规，如企业所得税法、增值税法等，也有一些特别的税收制度，如高新技术企业享受的税收优惠等。

而且，我国的税收法规长期以来也经常调整和修改，企业需要认真学习并执行规定，才能避免可能的税收风险和合规问题。

2.企业会计制度与税收法规的矛盾点虽然企业会计制度和税收法规各自有着不同的管理职能和范畴，但细心观察就会发现，两者之间在某些方面是存在矛盾的。

2.1 摊销方法的差异会计制度规定，企业需要在合理的期限内摊销固定资产的成本。

但是，税收法规对于摊销的期限和方法又有一定的限制和要求。

会计职称中哪些知识点容易与其他科目混淆在会计职称的学习过程中，不少知识点容易与其他科目产生混淆，给考生带来困扰。

以下就来详细探讨一下其中的一些常见情况。

首先，财务会计中的存货计价方法与财务管理中的成本核算存在一定的混淆点。

在财务会计中，存货计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

而在财务管理中，成本核算也涉及到对成本的计算和分摊。

考生可能会在具体运用这些方法时产生混淆，比如在计算存货成本和利润时，容易错误地运用财务管理中的成本核算思路，或者在进行财务分析时，不能准确选择合适的存货计价方法来反映企业的真实财务状况。

其次，会计中的长期股权投资与税法中的相关规定容易混淆。

长期股权投资在会计核算中，根据不同的持股比例和控制程度，有成本法和权益法两种核算方法。

而在税法中，对于长期股权投资的税务处理又有其独特的规定，例如股息红利的免税规定、股权转让的纳税调整等。

考生在学习时，可能会因为对会计和税法规定的差异理解不清晰，导致在计算企业所得税时出现错误，或者在进行税务筹划时不能合理利用相关政策。

再者，会计中的固定资产折旧与税法中的折旧政策也常常让人感到困惑。

会计上，企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择不同的折旧方法，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。

而税法对固定资产折旧的规定有一定的限制和要求，比如规定了最低折旧年限等。

这就导致在计算企业所得税应纳税所得额时，需要进行折旧的纳税调整。

如果考生不能准确把握两者的差异，就容易在税务处理上出现失误。

另外，会计中的收入确认原则与税法中的收入确认时间也存在容易混淆的地方。

在会计中，收入的确认需要满足一定的条件，如风险和报酬的转移、经济利益很可能流入企业等。

而在税法中，对于不同类型的收入，如货物销售收入、劳务收入、租金收入等，都有明确的纳税义务发生时间规定。

有时候，会计上确认收入的时间和税法上要求纳税的时间并不一致，这就需要考生清楚地了解两者的区别，进行正确的会计处理和税务申报。

企业会计制度与税收法规的矛盾探析一、在收入确认方面的矛盾新的《企业会计制度》对收入的确认提出了明确的标准，体现了实质重于形式的会计原则。

而税法对收入的确认在做出原则规定的同时，还必须保证税收的及时足额缴库、堵塞税收漏洞、体现国家的产业政策和公平负担原则，这就不可避免地导致了两者对收入确认的范围、时间和标准等方面的矛盾。

（一）包装物押金处理的矛盾从理论上讲，应退还给客户的包装物押金不属于企业的销售收入，不应当计人销售额征税。

2181其他应付款科目和5101主营业务收入科目的使用说明规定：收到包装物押金时，记入“其他应付款”科目，逾期未退还包装物而没收的押金，扣除应交增值税后的差额，记入“营业外收入”科目。

但是税法出于“确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞”的目的，国家税务总局国税发（1995）192号文件规定：“对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还、以及会计上如何核算，均应计入当期销售额征税”。

由于企业收取的包装物押金是否退还取决于客户，因此收取的包装物押金当属企业的“或有事项”。

按税法规定，即使退还给客户的包装物押金也要交纳增值税、消费税等。

那么，应纳的增值税、消费税在会计上应当如何处理呢？税法的规定有其充分的理由与合理性，为了保证税法的权威性，在此只能调整会计的处理方法，可将包装物押金应交的增值税，先记入“管理费用”科目，如果到期没收押金，再冲消“管理费用”；由于消费税是价内税，因此应当以不含增值税的销售额和不含增值税的包装物押金为计税依据，将计算出的应交消费税全部列入“主营业务税金及附加”科目，若到期没收押金，也不需进行账务调整。

核算举例如下：某增值税一般纳税人企业，外销酒精取得收入100000元，另向客户收取增值税17000元，包装物押金2340元，合计款项119340元已收到，不含增值税的包装物押金为2000元[2340÷（1＋17％）].（1）取得销售收入和包装物押金时，做会计分录：借：银行存款 119340贷：主营业务收入 100000应交税金——应交增值税（销项税额） 17000其他应付款2340（2）按规定计算应交的消费税：借：主营业务税金及附加 5100（102000×5％）贷：应交税金——应交消费税 5100（3）计算包装物押金的销项税额：借：管理费用 340贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 340（4）如果退还包装物押金，则做会计分录：借：其他应付款 2340贷：银行存款 2340（5）如果没收上述押金，则应冲消已列入“管理费用”的包装物押金应交的增值税，做会计分录：借：其他应付款 2340贷：营业外收入 2000管理费用 340（二）在建工程试运营收入处理的矛盾1603在建工程科目使用说明规定：在建工程试运营收入冲减工程成本，即将获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程——其他支出”科目。

会计制度与税法规定相互协调问题分析【精品发布】改革开放后, 随着经济的快速发展, 我国的财务会计制度以及税法规定也在不断完善, 但是, 这种快速发展也暴露出一些重要的问题, 比如两者的差异呈现扩大趋势, 这种差异使得两者在实际使用时会带来一定的负面影响。

本文主要分析了财务会计制度与税法制度存在的具体差异, 并简述两者的差异引起的问题, 提出协调财务会计制度以及税法规定的有效策略。

重要词：财务会计制度；税法规定；相互协调随着全球经济一体化的形成, 全球市场竞争变得日益激烈, 企业要想在这种环境下生存, 就必须提高自身的竞争优势, 探索企业发展的重要推力, 在企业经济发展中, 财务会计制度的改革能有效提高财务会计收益, 并且相关的税法规定能保证企业实现公平纳税。

尽管企业财务会计制度与相应的税法存在差异, 但是在一些概念、原则以及方法上面却有很大的一致性, 要想使两者相互协调, 就要先考虑两者存在的具体差异。

一、财务会计制度与税法规定存在的差异（一）时态性差异我国的财务会计核算主要是针对当下我国加入WTO的国家市场经济, 更多考虑的是世界性的影响, 因此, 财务会计的许多准则与国际接轨, 在财务会计核算的制定上, 应具有超前性以及突发性。

然而在国家的税法规定上, 由于世界各国经济体制以及经济结构的不同[1], 因此税法的规定也因国家而异, 目前没有形成统一的标准, 因而在税法规定上也不存在与国家接轨的概念了, 我国现行的税法规定, 是从计划经济体制下不断发展而成的, 根据我国不同阶段的国情而不断发展发生改变。

很明显, 从时态的概念上看, 财务会计制度的改革步伐远远超过税法, 一个是国际性的, 一个是国家性的, 这种时态差异所存在的客观性与复杂性, 在当前以及今后的很长一段时间仍然无法实现协调统一。

（二）制度性差异制度差异主要表现在两者基本标准上, 对于财务会计制度, 财务会计收益是指财务会计收入减去相应的财务会计费用；而对于税法制度, 国家应税所得等于实际应税收入减去法律规定的征税项目[2]。

财务制度会计准则与税法的差异.doc财务制度、会计准则与税法的差异引言在企业财务管理中，财务制度、会计准则和税法是三个核心概念，它们共同构成了企业财务活动的法律和规范基础。

然而，这三者之间存在一些基本差异，这些差异对企业的财务决策和报告有着重要影响。

第一章财务制度第一条财务制度的定义财务制度是指企业内部制定的一系列财务管理规则和程序，旨在规范企业财务活动，提高资金使用效率。

第二条财务制度的特点内部性：财务制度是企业根据自身实际情况制定的内部管理规范。

灵活性：企业可以根据经营环境的变化调整财务制度。

针对性：财务制度通常针对企业特定业务和流程设计。

第二章会计准则第三条会计准则的定义会计准则是一套由政府或专业会计机构制定的规范，用于指导企业如何编制财务报表，确保财务信息的真实性、准确性和可比性。

第四条会计准则的特点外部性：会计准则通常由外部机构制定，具有普遍适用性。

规范性：会计准则对会计处理方法和财务报告格式有明确要求。

强制性：会计准则在一定范围内具有法律效力，企业必须遵守。

第三章税法第五条税法的定义税法是国家制定的关于税收征收和管理的法律，规定了纳税人的权利和义务，以及税务机关的职责。

第六条税法的特点法律性：税法是国家法律体系的一部分，具有强制性。

规范性：税法对税收的种类、税率、征收方式等有明确规定。

稳定性：税法通常具有较长的有效期，不会频繁变动。

第四章差异分析第七条财务制度与会计准则的差异制定主体：财务制度由企业内部制定，会计准则由外部机构制定。

适用范围：财务制度适用于企业内部，会计准则适用于所有采用该准则的企业。

法律效力：财务制度主要依靠企业内部执行，会计准则具有法律效力。

第八条会计准则与税法的差异目的：会计准则旨在提供财务信息，税法旨在规定税收征收。

财务处理：会计准则可能允许多种会计政策选择，税法则有严格的税收规定。

报告要求：会计准则要求的财务报告与税法要求的税务报告在内容和格式上可能不同。

第九条财务制度与税法的差异规范内容：财务制度更侧重于企业内部管理，税法更侧重于税收征收。

税法与会计制度的差异与协调分析小糊涂仙( 世人皆醒我独醉) 09-2-9 08:48摘要：税收与会计是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支，对经济的发展具有重要的作用。

由于会计与税收本质之间存在的紧密联系，决定两者在经济的发展中不能完全分割独立，而会计制度和税法之间差异的扩大会增加会计核算成本并使税收征管的难度加大。

因此，协调税法与会计制度的关系对于经济发展、国家征税以及企业利益都尤为重要关键词：税法会计制度差异协调一、会计制度与税法的关系(一)会计制度与税法关系的博弈分析如何处理会计准则和企业会计制度与税法的关系，目前大体有两种看法：统一论和分离论。

持统一论观点认为，应将税基完全建立在会计制度的基础上，或者将会计制度与税法统一起来；持分离论观点则认为，会计与税收的目标不同，会计制度与税法存在着现实差异，需要分别时间性差异和永久性差异，并进行跨期所得税的分配，即建立以税法为依据的税务会计。

会计准则与税法的关系与一个国家所采用会计模式相关。

根据诺布斯(Nobes)分类法，世界各国会计可以分为两大模式：一是以微观经济理论为基础建立的会计模式，这种模式的会计其职能的发挥主要表现在为决策者服务。

在以美国为首的自由市场经济国家，资本为投资者所拥有，财务报表是企业经营精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------者向企业投资者进行报告的书面文件，财务报表的编制主要是为企业投资者服务。

二是以宏观经济理论为基础建立的会计模式。

这种模式的会计，其职能的发挥主要表现在为政府管理部门的管理和控制服务。

以法国、荷兰为首的政府计划在经济中占有一定位置的国家，财务报表的编制主要是为了满足政府管理部门的需要，而为投资者、债权人提供会汁信息则是次要的。

(二)会计制度与税法的现状分析由于会计制度与税法在立法宗旨、服务对象和约束因素等诸方面都是有区别的，绝对的统一可能会给企业和国家以及其他信息使用者造成信息的不准确性，从而影响企业决策、投资以及税款征收。

【会计实操经验】会计核算中的错误与正确处理方法经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。

有一些是他人的整理的资料，有一些是本人整理的资料，让我们共同学习一下。

审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。

财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。

我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。

说得不对的，敬请指正，非常感谢！1.会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。

在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。

2.采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。

3.购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。

如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处理如下：①购进货物付款时：借：在途材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款②确认购进货物被盗后借：待处理财产损益--待处理流动资产损益（该科目年终不留余额）贷：材料采购应交税费----应交增值税（进项税额转出）4.已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额①错误的处理方法为，借：银行存款贷：坏账准备②正确的处理方法为，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些？“固定资产－汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用。