工程施工项目账务处理

第1篇在工程施工过程中，钢材是重要的原材料之一。

对钢材的账务处理是工程项目成本核算的重要组成部分。

以下是关于工程施工钢材账务处理的详细说明：一、采购钢材1. 采购钢材时，按照实际支付金额，借记“原材料——钢材”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

2. 若采购钢材涉及增值税进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

二、领用钢材1. 施工过程中领用钢材时，按照领用数量和单价，借记“工程施工——合同成本——材料费”科目，贷记“原材料——钢材”科目。

2. 若领用钢材涉及增值税进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“原材料——钢材”科目。

三、钢材库存管理1. 钢材入库时，按照实际入库数量和单价，借记“原材料——钢材”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

2. 钢材出库时，按照实际出库数量和单价，借记“工程施工——合同成本——材料费”科目，贷记“原材料——钢材”科目。

四、钢材盘点1. 定期对钢材进行盘点，若发现盘盈或盘亏，应按照实际数量和单价，借记或贷记“原材料——钢材”科目，贷记或借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

2. 盘盈或盘亏原因查明后，按照实际原因进行处理。

若为一般经营损失，应借记或贷记“管理费用”科目，贷记或借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

五、工程结算1. 工程完工后，根据合同约定结算钢材费用时，借记“应收账款”科目，贷记“工程施工——合同成本——材料费”科目。

2. 收到工程款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

六、钢材成本核算1. 钢材成本核算时，按照实际发生额，借记“工程施工——合同成本——材料费”科目，贷记“原材料——钢材”科目。

2. 若钢材涉及增值税进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“原材料——钢材”科目。

通过以上步骤，可以实现对工程施工钢材的账务处理。

一、工程完工前的账务处理1. 工程进度款收入确认（1）借：银行存款（2）贷：预收账款——工程款2. 工程成本核算（1）借：工程施工——材料费、人工费、机械使用费等（2）贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等3. 间接费用核算（1）借：工程施工——间接费用（2）贷：累计折旧、银行存款、应付职工薪酬等二、工程完工后的账务处理1. 结转完工工程成本（1）借：工程结算成本（2）贷：工程施工——合同成本2. 确认收入（1）借：应收账款（2）贷：工程结算收入3. 结转收入（1）借：工程结算收入（2）贷：主营业务收入4. 结转完工工程毛利（1）借：工程施工——合同毛利（2）贷：主营业务成本5. 结转完工工程收入（1）借：主营业务收入（2）贷：预收账款——工程款6. 结转完工工程成本（1）借：主营业务成本（2）贷：工程结算成本7. 计提税金及附加（1）借：税金及附加（2）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（3）借：主营业务成本（4）贷：税金及附加8. 计提所得税（1）借：所得税费用（2）贷：应交税费——应交所得税三、完工工程结算后的账务处理1. 收到工程结算款（1）借：银行存款（2）贷：应收账款2. 结转完工工程收入（1）借：主营业务收入（2）贷：预收账款——工程款3. 结转完工工程成本（1）借：主营业务成本（2）贷：工程结算成本通过以上工程施工完工账务处理分录，建筑施工企业可以准确反映工程完工后的收入、成本、税金等情况，为企业的经营管理提供有力支持。

在实际操作中，企业应根据自身业务特点和相关法律法规，合理进行账务处理。

第1篇一、分包合同签订1. 在签订分包合同时，应明确约定工程内容、工程量、工程款支付方式、税金计算、违约责任等条款。

2. 根据合同约定，将分包合同作为附件存档。

二、预付款项1. 分包合同签订后，根据合同约定，甲方向分包方支付预付款。

2. 借：预付账款贷：银行存款三、工程进度款1. 根据分包合同约定，甲方按工程进度支付工程款。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款四、工程结算1. 工程完工后，甲乙双方进行工程结算。

2. 根据结算结果，甲方支付剩余工程款。

3. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款五、税费核算1. 根据分包合同约定，计算并缴纳相关税费。

2. 借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款3. 借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、工程验收与保修1. 工程验收合格后，甲乙双方签订工程验收报告。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款3. 工程保修期内，如发生保修费用，甲方支付保修费用。

4. 借：工程施工—合同成本—保修费用贷：银行存款七、分包工程款项支付1. 在工程完工、验收合格后，甲方支付剩余工程款。

2. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款八、分包工程核算1. 对分包工程进行核算，分析工程成本、利润等指标。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：主营业务成本—分包工程成本通过以上八个方面的账务处理，可以确保分包施工工程的财务状况清晰、透明，有助于甲方对工程成本、利润进行有效控制。

同时，也有利于提高工程管理水平，确保工程顺利进行。

第2篇一、分包合同签订1. 借：预付账款——预付分包款贷：银行存款2. 借：应收账款——应收分包款贷：主营业务收入——工程施工收入二、材料采购及领用1. 借：原材料——XX项目应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2. 借：工程施工——合同成本——材料费——XX项目贷：原材料——XX项目三、分包工程结算1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位预付账款——预付分包款——XX分包单位2. 支付已结算款项：借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款四、分包工程验收1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位2. 支付验收款项：借：应付账款——应付分包款贷：银行存款五、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入——工程施工收入2. 结转成本：借：主营业务成本——工程施工成本贷：工程施工——合同成本六、其他事项1. 间接费用：借：工程施工——合同成本——间接费用贷：累计折旧、银行存款等2. 费用性支出：借：工程施工——合同成本——其他费用贷：银行存款等3. 期末，将工程施工科目余额转入主营业务收入：借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入——工程施工收入通过以上账务处理，可以确保分包施工工程的收入、成本和利润的准确核算。

第1篇道路施工工程作为一项重要的基础设施建设，其账务处理对于确保工程成本的控制和财务的合规性具有重要意义。

以下是对道路施工工程账务处理的详细阐述。

一、项目成本费用归集1. 材料采购及领用（1）借：原材料-XX项目应交税金-应交增值税-进项税贷：应付账款/银行存款（2）借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目贷：原材料-XX项目2. 分包工程成本归集（1）借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款3. 工程人员薪酬归集（1）借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工）借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）贷：应付职工薪酬4. 检验试验费及其他项目成本归集（1）借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目工程成本-合同成本-其它-XX项目贷：银行存款二、项目成本收入确认、结转1. 施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款（1）借：应收账款贷：工程结算-XX项目2. 结转成本收入（1）借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目三、工程结算与工程施工账务处理1. 工程结算（1）借：银行存款/应收账款贷：工程结算2. 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲（1）借：工程结算贷：工程施工四、计提工资1. 借：工程施工-合同成本-间接费用-（施工工人）工资借：管理费用（管理人员工资）贷：应付职工薪酬——工资计提数五、会计科目设置1. 工程施工：核算企业进行道路施工所发生的各项费用支出。

2. 工程结算：核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

3. 合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本。

4. 合同毛利：核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

通过以上道路施工工程账务处理的方法，可以确保工程成本的控制、财务的合规性以及工程项目的顺利进行。

第1篇一、劳务成本归集1. 材料成本：包括采购、领用原材料、周转材料等。

在会计处理时，借记“工程施工-合同成本-材料费”，贷记“原材料”、“周转材料”等科目。

2. 人工成本：包括生产工人工资、奖金、津贴等。

在会计处理时，借记“工程施工-合同成本-人工费”，贷记“应付职工薪酬”等科目。

3. 间接费用：包括施工管理费、检验试验费、临时设施摊销等。

在会计处理时，借记“工程施工-合同成本-间接费用”，贷记“管理费用”、“制造费用”等科目。

4. 分包成本：包括分包工程、劳务合同等。

在会计处理时，借记“工程施工-合同成本-分包成本”，贷记“应付账款”等科目。

二、收入确认与结转1. 合同收入确认：根据完工进度和合同约定，确认合同收入。

在会计处理时，借记“应收账款”，贷记“工程结算收入”。

2. 成本结转：根据完工进度和合同约定，结转合同成本。

在会计处理时，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工-合同成本”。

三、税金缴纳1. 增值税：根据合同约定和税法规定，计算增值税销项税额和进项税额。

在会计处理时，借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”等科目。

2. 其他税金：根据合同约定和税法规定，计算其他税金。

在会计处理时，借记“应交税费-各种税金”，贷记“银行存款”等科目。

四、注意事项1. 合同管理：确保合同内容明确、条款完整，避免因合同问题导致账务处理错误。

2. 成本控制：加强成本管理，严格控制材料、人工、间接费用等成本支出。

3. 收入确认：按照完工进度和合同约定确认收入，确保收入与成本匹配。

4. 税金缴纳：严格按照税法规定计算和缴纳税金，避免因税金问题导致账务处理错误。

5. 账务核对：定期核对工程施工劳务账务，确保账实相符。

总之，工程施工劳务账务处理是一项复杂而细致的工作，要求会计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。

通过合理归集成本、准确确认收入、依法缴纳税金，确保工程施工劳务账务处理的准确性和合规性。

工程施工单位怎么账务处理一、工程施工单位账务处理流程1. 支出管理在施工过程中，工程施工单位需要对各项支出进行有效管理，主要包括材料采购、人工工资、设备租赁、施工机械维护等费用。

在支出管理过程中，施工单位应建立完善的支出管理制度，对每笔支出进行核算，并及时录入账务系统。

2. 收入管理施工单位的收入主要来源于工程款支付、工程变更费用、工程押金返还等。

在收入管理过程中，施工单位应及时开具发票，核实收款信息，并及时入账。

同时，施工单位还需要对项目进度、付款周期等进行跟踪，确保收入的及时回笼。

3. 成本核算成本核算是施工单位账务处理的重要环节，它涉及到施工项目的整体成本控制和盈利状况的分析。

在成本核算过程中，施工单位需要对各项成本进行分类和分析，包括直接成本、间接成本、固定成本和可变成本等。

同时，施工单位还需要结合项目的实际情况进行分析，及时调整项目方案和成本控制措施。

4. 财务报表编制财务报表是反映施工单位财务状况和经营业绩的重要工具，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表等。

在财务报表编制过程中，施工单位需要按照相关法律法规和会计准则进行编制，并确保财务数据的真实性和准确性。

5. 财务数据分析财务数据分析是施工单位账务处理的最后一环节，它主要是对财务报表数据进行分析和解读，为决策提供依据。

在财务数据分析过程中，施工单位可以通过比较不同期间的财务数据、计算财务比率、识别财务风险等方式，对经营状况进行评估，为下一步的经营决策提供参考。

二、常见的账务处理问题及解决方法1. 收款问题收款问题是施工单位账务处理中常见的问题之一，主要包括应收账款回笼不及时、收款信息不准确等。

为了解决这一问题，施工单位可以加强与业主的沟通，及时催促回款，并建立严格的收款管理制度，确保收款信息准确无误。

2. 成本控制问题成本控制是施工单位账务处理中的关键环节，如果成本控制不力，将会对项目的盈利状况造成影响。

为了解决成本控制问题，施工单位可以加强对各项成本的核算和分析工作，及时发现和纠正问题，同时加强对项目的成本控制和管理。

第1篇一、引言工程施工剩余账务处理是指在工程项目施工过程中，由于各种原因导致部分工程量未完成或工程进度滞后，从而产生剩余账务的一种会计处理方式。

在工程施工过程中，剩余账务处理对企业的财务状况、经营成果和税务申报具有重要意义。

本文将结合我国相关会计准则和税收法规，对工程施工剩余账务处理进行详细阐述。

二、工程施工剩余账务处理的依据1. 企业会计准则《企业会计准则》规定，企业在确认收入和成本时，应当以实际发生的交易或事项为基础，按照权责发生制原则进行核算。

在工程施工过程中，剩余账务处理应当遵循以下原则：（1）权责发生制原则：企业应当在发生交易或事项时确认收入和成本，而不是在实际收到或支付款项时确认。

（2）配比原则：企业在确认收入和成本时，应当将收入与相应的成本进行配比。

（3）谨慎性原则：企业在确认收入和成本时，应当保持谨慎，避免高估收入和低估成本。

2. 税收法规《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，增值税纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产，应当依法纳税。

在工程施工过程中，剩余账务处理应当遵循以下税收法规：（1）增值税纳税义务发生时间：增值税纳税义务发生时间为销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的当天。

（2）增值税纳税地点：增值税纳税地点为纳税人所在地。

（3）增值税税率：增值税税率为13%。

三、工程施工剩余账务处理的具体方法1. 工程施工合同成本核算（1）合同成本核算方法工程施工合同成本核算主要包括以下内容：1）人工费：包括直接从事施工人员的工资、奖金、补贴等。

2）材料费：包括施工过程中使用的各种材料、构件、设备等。

3）机械使用费：包括施工过程中使用的各种机械设备、运输工具等。

4）间接费用：包括施工过程中的办公费、差旅费、招待费、保险费、折旧费等。

（2）合同成本核算流程1）收集和整理合同资料：收集工程施工合同、工程量清单、设计变更单、材料采购单、机械设备租赁合同等资料。

工程施工费账务处理分录工程施工费是建筑企业在施工过程中发生的各项费用，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用等。

为了准确反映工程施工费的支出和成本，建筑企业需要对工程施工费进行账务处理。

以下是工程施工费账务处理的分录示例：1. 购买原材料：借：原材料贷：银行存款等2. 工程项目实际领用原材料：借：工程施工-合同成本（材料费）贷：原材料3. 计提第一季度工资：借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬4. 报销工地费用：借：工程施工-合同成本（其他直接费用）贷：库存现金等5. 第一季度发放工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款6. 确认本季度收入成本：根据施工合同完工百分比法确认合同收入、合同成本，分录如下：借：工程施工——合同毛利借：主营业务成本贷：主营业务收入合同收入应当包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

7. 摊销间接费用：借：工程施工-合同成本（间接费用）贷：应付职工薪酬等8. 结算工程款项：借：银行存款贷：应收账款9. 计提合同预计损失：借：资产减值损失贷：预计负债10. 实际发生合同损失：借：预计负债贷：工程施工-合同成本（损失）以上是工程施工费账务处理的分录示例。

在实际操作中，建筑企业应根据自身的具体情况和会计政策，合理选择分录科目，确保账务处理的准确性和合规性。

同时，建筑企业还需密切关注政策变化，及时调整会计处理方法，确保企业财务报表的真实性和透明度。

第1篇一、立项阶段1. 工程预算编制：根据项目可行性研究报告，编制工程预算，包括工程直接成本、间接成本、利润等。

2. 工程立项审批：将工程预算报送给相关部门审批，获得立项批复。

3. 账务处理：借：在建工程，贷：银行存款（或长期借款）等。

二、设计阶段1. 设计合同签订：与设计单位签订设计合同，明确设计费用及支付方式。

2. 账务处理：借：在建工程（设计费用），贷：银行存款（或应付账款）。

三、施工阶段1. 施工合同签订：与施工单位签订施工合同，明确施工费用及支付方式。

2. 材料采购：采购施工材料，账务处理如下：借：原材料，贷：银行存款（或应付账款）。

3. 人工费用：支付施工人员工资，账务处理如下：借：在建工程（人工费用），贷：应付职工薪酬。

4. 机械使用费：支付机械设备租赁费用，账务处理如下：借：在建工程（机械使用费），贷：银行存款（或应付账款）。

5. 施工进度款支付：根据施工进度，支付施工单位进度款，账务处理如下：借：在建工程（施工进度款），贷：银行存款（或应付账款）。

四、竣工结算阶段1. 工程验收：组织工程验收，确保工程质量符合要求。

2. 竣工结算：与施工单位进行竣工结算，明确工程最终费用。

3. 账务处理：借：固定资产，贷：在建工程。

4. 工程结算税金及附加：计算并缴纳工程结算税金及附加，账务处理如下：借：应交税费，贷：银行存款。

五、注意事项1. 账务处理要符合会计准则和税法规定，确保账务真实、准确。

2. 严格按照工程进度支付工程款项，避免拖欠施工单位工程款。

3. 加强对工程成本的控制，降低工程成本，提高企业效益。

4. 做好工程项目的档案管理，为工程项目的后续维护提供依据。

总之，电力施工工程账务处理是一项重要的财务管理工作，对企业的发展具有重要意义。

通过规范、严谨的账务处理，确保工程项目的顺利进行，为企业创造更大的经济效益。

第2篇一、工程施工核算1. 合同成本核算（1）人工费：包括直接从事工程建设的工人工资、奖金、补贴等。

工程施工费的账务处理分录工程施工费是建筑企业在施工过程中发生的各项费用，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用等。

为了准确反映工程施工费的支出情况，企业需要对工程施工费进行账务处理。

以下是一份详细的工程施工费账务处理分录：1. 购买原材料：借：原材料贷：银行存款等2. 工程项目实际领用原材料：借：工程施工-合同成本（材料费）贷：原材料3. 计提第一季度工资：借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬4. 报销工地费用：借：工程施工-合同成本（其他直接费用）贷：库存现金等5. 第一季度发放工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款6. 确认本季度收入成本：根据施工合同完工百分比法确认合同收入、合同成本，借记主营业务成本”科目，贷记主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

借：工程施工——合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入合同收入应当包括下列内容：（一）合同规定的初始收入；（二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

合同的直接费用应当包括下列内容：（一）耗用的材料费用；（二）耗用的人工费用；（三）耗用的机械使用费；（四）其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。

间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。

7. 收到工程进度款：借：银行存款贷：应收账款8. 结算工程价款：借：应收账款贷：工程施工9. 工程施工费用的摊销：借：工程施工费用摊销贷：工程施工费用10. 工程施工费用结转：借：主营业务成本贷：工程施工以上是工程施工费的账务处理分录，企业应根据实际情况进行会计分录，确保账务处理的准确性和完整性。

同时，企业还应遵守国家统一的会计制度和相关法律法规，做好财务报表的编制和审计工作，为企业的发展提供有力的财务支持。

一、工程施工科目的设置工程施工科目属于成本类科目，主要包括合同成本、间接费用和合同毛利三个二级明细科目。

1. 合同成本：核算工程合同成本，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用等。

2. 间接费用：核算施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

3. 合同毛利：核算工程施工的毛利润。

二、工程施工科目账务处理流程1. 采购、领用原材料借：原材料-XX项目应交税金-应交增值税-进项税贷：应付账款/银行存款借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目贷：原材料-XX项目2. 归集工程分包成本借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款3. 归集分配项目工程人员薪酬借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工资）借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）贷：应付职工薪酬4. 归集检验试验费或其他项目成本借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目借：工程成本-合同成本-其他-XX项目贷：银行存款5. 确认合同收入、结转成本收入借：应收账款贷：工程结算-XX项目借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目6. 期末结转间接费用借：工程施工-合同成本贷：工程施工-间接费用7. 合同完工时，对冲工程施工科目余额借：工程结算贷：工程施工三、工程施工科目账务处理注意事项1. 严格按照会计准则和会计制度进行账务处理，确保会计信息的真实性、完整性和准确性。

2. 合同成本、间接费用和合同毛利的核算要符合工程实际进度，避免虚增成本或虚减利润。

3. 及时进行会计核算和财务分析，为企业管理层提供决策依据。

4. 加强内部控制，防范财务风险。

总之，工程施工科目账务处理是工程企业会计工作的重要组成部分，对企业的经济管理和决策具有重要意义。

通过规范、严谨的会计核算，有助于提高企业的经济效益和市场竞争力。

工程施工是建筑企业的主要业务之一，其账务处理是企业财务管理的重要组成部分。

本文将从以下几个方面详细介绍工程施工相关账务处理的过程。

一、工程施工成本归集1. 原材料采购和领用企业在工程施工过程中，需要采购大量的原材料。

对于原材料的采购和领用，应分别进行会计处理。

借：原材料-XX项目应交税金-应交增值税-进项税贷：应付账款/银行存款借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目贷：原材料-XX项目2. 工程分包成本归集在工程施工过程中，企业可能会将部分工程分包给其他单位或个人。

对于工程分包成本的归集，会计处理如下：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款3. 工程人员薪酬归集工程施工过程中，企业需要支付工程人员的薪酬。

对于工程人员薪酬的归集，会计处理如下：借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工资）借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）贷：应付职工薪酬4. 检验试验费及其他项目成本归集工程施工过程中，可能会发生检验试验费及其他项目成本。

对于这些费用的归集，会计处理如下：借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目工程成本-合同成本-其他-XX项目贷：银行存款二、工程施工收入确认和结转5. 工程价款结算施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

会计处理如下：借：应收账款贷：工程结算-XX项目6. 成本收入结转工程施工成本和收入的结转，应按照以下会计分录进行：借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目备注：在这个分录中，主营业务成本取数是以工程施工-合同成本取的数，但是工程施工月末是有余额的，不做结转，这样方便查询工程的实际情况，而且年底还可以累计。

三、工程结算账务处理7. 工程结算收入施工企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，会计处理如下：借：应收账款等科目贷：工程结算-XX项目8. 工程结算税金及附加施工企业结算收入账务处理中，应交税费科目之间的差额，记入递延税款科目，待以后期间确认为收入。

第1篇一、引言在建筑工程项目中，工程施工账务处理是项目管理的重要组成部分。

工程结算作为施工过程中的关键环节，对企业的财务状况和经济效益具有直接影响。

本文将围绕结算工程施工账务处理，从基本概念、账务处理流程、会计科目设置等方面进行阐述。

一、基本概念1. 工程结算：指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。

2. 工程施工账务处理：指施工企业在施工过程中，对工程项目发生的各项经济业务进行会计核算、记录和报告的过程。

二、账务处理流程1. 收集和整理施工合同、工程量清单、施工进度计划等相关资料。

2. 核对工程量，确定结算依据。

3. 计算结算金额，编制工程结算报告。

4. 核对结算报告，确保数据的准确性和完整性。

5. 进行账务处理，包括以下步骤：（1）登记已发生的合同成本：借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等（2）登记已结算的工程价款：借：应收账款贷：工程结算（3）登记已收的工程价款：借：银行存款（4）按完工百分比法确认收入、结转成本：借：主营业务成本工程施工—合同毛利（通常在借方）贷：主营业务收入（5）将工程结算与工程施工对冲：借：工程结算贷：工程施工—合同成本工程施工—合同毛利6. 完成结算工程，对冲剩余成本：借：主营业务成本贷：主营业务收入工程施工合同毛利7. 计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备8. 核算其他相关费用，如质量保证金、保修金等。

三、会计科目设置1. 工程施工：（1）合同成本：核算施工过程中实际发生的各项费用，包括人工费、材料费、机械使用费等。

（2）合同毛利：核算施工过程中产生的毛利润。

2. 工程结算：核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

核算施工企业因工程结算而应收的建设单位的款项。

4. 银行存款：核算施工企业收到的工程款项。

5. 主营业务成本：核算施工企业在施工过程中发生的各项费用。

6. 主营业务收入：核算施工企业在施工过程中实现的收入。

工程施工会计科目及账务处理工程施工会计科目及账务处理1 一、会计科目调整1.增设“合同履约成本\工程施工”科目（按照工程项目核算），核算原“工程施工\合同成本”科目核算内容。

2.增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工\合同毛利”。

合同结算科目余额为借方的项目，调整到“合同资产\工程款（已完工未结算）”科目；合同结算科目余额为贷方的项目，调整到“合同负债\已结算未完工”科目。

【补充】“合同结算”：本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。

3.“预收账款”科目调整为“合同负债”科目。

4.质保金从“应收账款”科目中调整至“合同资产”科目，质保期满调整到“应收账款”科目。

二、核算流程1.购买材料的账务处理：借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款2.项目发生实际成本的账务处理：借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3.收到预收款的账务处理（1）开不征税发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4.主营业务成本确认的账务处理：借：主营业务成本贷：合同履约成本5.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理:借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6.业主确认工程量（含质保金）的账务处理：借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款(本次冲减预收工程款金额) 贷：合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额（会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款金额)！7.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款贷：合同结算-工程款期末结转（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8.质保期满—合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）三、几个重要科目的核算说明（一）“合同资产”科目本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，应该按照合同进行明细核算。

第1篇一、会计科目设置及核算内容1. 工程施工：相当于生产企业的生产成本科目，主要核算各项目成本及毛利。

下设合同成本和合同毛利两个二级明细科目。

（1）合同成本：核算工程合同成本，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包成本和间接费用等。

（2）合同毛利：核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

2. 工程结算：核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，按照建造合同进行明细核算。

二、工程施工财务处理流程1. 项目成本费用归集（1）采购、领用原材料：借记原材料-XX项目，应交税金-应交增值税-进项税；贷记应付账款/银行存款。

（2）归集工程分包成本：借记工程成本-合同成本-分包成本-XX项目；贷记应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款。

（3）归集分配项目工程人员薪酬：借记工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工资）、工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）；贷记应付职工薪酬。

（4）归集检验试验费或其它项目成本：借记工程成本-合同成本-检验试验费-XX 项目、工程成本-合同成本-其它-XX项目；贷记银行存款。

2. 项目成本收入确认、结转（1）施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款：借记应收账款；贷记工程结算-XX项目。

（2）结转成本收入：借记主营业务成本-工程施工成本-XX项目、工程施工-合同毛利-XX项目；贷记主营业务收入-工程施工收入-XX项目。

3. 工程完工时，将工程施工科目余额与工程结算科目余额对冲（1）借：工程结算；贷：工程施工。

（2）结算工程：借：工程结算；贷：工程施工-合同毛利、工程施工-合同成本。

三、工程施工财务处理注意事项1. 严格按照会计准则和税收法规进行核算，确保财务数据的真实、准确、完整。

2. 加强成本控制，优化资源配置，降低工程成本。

3. 合理确认收入，确保企业盈利能力。

4. 加强工程结算管理，确保工程款项及时收回。