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（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。

2、在职员工工资发放（1）整理异动信息签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。

（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。

（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。

（2）根据备忘录编制工资表打开Foxbase数据库——→清零上月异动信息字段——→根据本月异动情况编制工资表——→计算应发工资——→输入所得税计算公式计算应扣所得税——→重新计算应发工资——→汇总各部门工资注：（1）只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映。

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怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？
会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。

在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。

写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。

遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。

要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

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出纳日常工作的内容鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

（一）货币资金的收支与记录出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。

具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：1.做好现金收付的核算严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。

银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。

经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。

对未达账款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。

不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。

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南昌卓越昂立会计培训学校为了协助参与南昌会计从业资格考试旳学员巩固知识, 提高备考效果, 特整顿了会计从业资格考试复习资料供大家参照, 但愿对广大考生有所协助, 祝大家学习快乐, 梦想成真！再谈出纳工作旳基本规定做好出纳工作并不是一件轻易旳事, 它规定出纳员要有全面精通旳政策水平, 纯熟高超旳业务技能, 严谨细致旳工作作风。

一、政策水平没有规矩, 不成方圆。

出纳工作波及旳“规矩”诸多, 如, 《会计法》及多种会计制度, 现金管理制度及银行结算制度, 《会计人员职权条例》及《会计基础工作规范》, 成本管理条例及费用报销制度, 税收管理制度及发票管理措施, 尚有本单位内部旳财务管理规定等等, 对这些法规、制度, 假如不熟悉、不掌握, 是绝对做不好出纳工作旳。

因此, 要做好出纳工作旳第一件大事就是学习、理解、掌握财经法规和制度, 提高自己旳政策水平。

学习旳途径诸多, 可自学, 国家公布了财经法规, 首先通过自学理解, 印象会更深；向同事学, 三人行, 必有我师, 虚心讨教于人, 也是提高自身业务水平旳有效途径；通过新闻媒介学, 如, 电视、报刊讲座及汇报等, 一般来讲, 新闻媒介旳简介最有权威性, 对对旳把握法规旳精神实质最有好处。

出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度, 明白了自己哪些该干, 哪些不该干, 哪些该抵制, 工作起来就会得心应手, 就不会出错误。

二、业务技能搞艺术旳人常说, 台上一分钟, 台下十年功, 这对出纳工作也是合用旳。

出纳工作需要很强旳操作技巧。

打算盘、用电脑、填写票据、清点识别票币等, 都需要深厚旳基本功、莫说打算盘、用电脑需冬练三九夏练三伏旳刻苦精神, 就连填开票据也有许多学问。

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第三节税款征收税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。

它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

一、税款征收的原则(一)税务机关是征税的唯一行政主体根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

”(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关代表国家向纳税人征收税款，不(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单《征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。

”(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库《征管法》第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

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（2）作废的支票，须盖“作废”戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。

（3）每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。

（4）用讫的支票簿（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在“空白单据登记簿”备注栏注明后，妥为保存（订为15年）。

6.银行存款的印鉴：银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴（签章、职章、私章）及副署人员印鉴（会计科长、信托科长、出纳员的印章）。

7.号码牌的使用：（1）“号码牌”本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。

（2）经管员发给号码牌时，应编列号码登记在“空白单据登记簿”，由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。

（3）经办员签发“号码牌”予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回“号码牌”时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。

（4）“号码簿”隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制（货）暂收款项传票入帐，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制（借）暂收款项传票办理付款。

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会计出纳基本知识问题集锦100问95．点钞的基本方法有哪些？点钞方法主要有手工点钞和机器点钞两种。

一般企事业单位使用的主要还是手工点钞方法。

常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等。

手持式单指单张点钞法是最常用的点钞方法之一。

其基本操作要领如下：左手持票，手心向下，拇指按住钞票正面的左端中央，食指和中指在钞票背面，与拇指一起捏住钞票；左手无名指自然卷曲，捏起钞票后小拇指伸向钞票正面压住钞票左下方；左手中指稍用力，与无名指、小拇指一起紧卡钞票；左手食指伸直，拇指向上移动，按住钞票的侧面，将钞票压成瓦形；左手将钞票从桌面上擦过，钞票翻转，拇指借从桌面上擦过的力量将钞票撑成微开的扇面并斜对自己面前；右手三个指头沾水，用拇指尖向下捻动钞票右下角，食指在钞票背面配合拇指捻动；用右手无名指将捻起的钞票往怀里弹，边点边记数；点钞时注意姿式，身体挺直，眼睛和钞票保持一定距离，两手肘部放在桌面上。

手按式单张点钞法也是最常用的点钞方法之一。

其基本操作要领如下：将钞票横放在桌面上，正对自己；用左手无名指、小拇指按住钞票的左上角；用右手拇指托起部分钞票的右下角；右手食指捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即往上推动送至左手食指、中指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次连续操作。

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冷峻的现实告诉我们，如果专业竞争力不强，即使是名牌大学的毕业生，可能也找不到理想的工作，而如果是热门专业，即使是普通院校，也是“香饽饽”。

? “谁是IT人才，谁就拥有金钱。

”这句话说明了IT业蓬勃发展的势头，也说明了“人才饥荒”使得IT人才极为受宠。

连续几年，IT、通信人才供不应求，今年同济大学通信与信息系统专业的供需比竟达到1：250，IT、通信专业的研究生更是奇货可居。

与此同时，由于申奥成功、入世在即，一些相关专业，如金融业、保险业、咨询业、会计审计业、法律服务业将会迅猛走红，环境科学类、土木建筑类、管理类、外语类、生命科学类专业毕业生也将大显身手。

校方显然已经意识到这个问题，2001年各大高校都竞相推出了很多新的招生专业。

上海交通大学新增微生物与生化制药、生物化学与分子生物学、环境工程等专业，而复旦大学则新增了诉讼法、刑法、经济史、广播电视艺术学等20多个专业。

相比之下，一些纯文科如中文、历史、哲学等专业的毕业研究生，就业就比较“尴尬”，他们中的很多人都不得不选择了专业之外的工作。

2、考证时代在现在的就业市场上，仅有学历是不够的，还要有其他硬件，证书就是最有力的硬件。

据有关资料，用人单位对职业资格证书的重视，已连续14个月呈上升趋势。

今年一个时期内，学历和职业资格证书并重的局面会进一步得到巩固，“持证上岗”将成为一种趋势。

基于这种形势，很多在校生特别是自学能力较强的研究生，都走上了考证之路。

律师证、注册会计师证、土地评估师证、计算机证、外语水平证书乃至导游证、驾驶证，都成了热门考试，有的研究生甚至几证在手，找起工作来也是游刃有余。

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（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。

（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。

（5）收料单填写须规范完整，且"收料仓库"栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。

（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。

学好会计选卓越昂立 南昌本土会计实战培训领导品牌！更多会计考证,会计技能,财务管理等资料,请进卓越昂立会计教育官网,咨询客服索要！（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

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一、出纳人员设置企业应根据其规模大小，业务量多少设置出纳人员。

凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职域兼职出纳人员。

对于规模不大、出纳工作量不多的企业，可以设一个专职出纳人员或兼职出纳人员。

对于企业规模较大，出纳业务量较多的企业，也可设多名出纳人员，负责现金收付业务，银行存款收付业务和货币资金的出纳。

二、出纳人员应采用的会计核算方法会计核算方法是设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，出纳人员应采用的会计核算方法也应是依据出纳工作性质，选择会计核算方法。

如设置账户，出纳工作需要设置的账户有“现金日记账”、“银行存款日记账”、“长期股权投资”、“短期投资”账户，并根据复式记账方法对每一项经济业务同时在两个或两个以上的账户中按规定的记账方法同时登记，在登账过程中，对原始凭证或记账凭证进行复核，但出纳人员不得兼管费用报销的审核工作。

根据业务处理要求，出纳人员要逐日逐笔登记现金日记账，每日结出金额，与现金实有数进行核对，要逐日逐笔登记银行存款日记账，定期从银行打印对账单，进行银行存款的账实核对，对保管的有价证券要根据有价证券的种类登记明细账或备查账，定期进行账实核对。

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（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。

（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。

（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。

（5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧学好会计选卓越昂立 南昌本土会计实战培训领导品牌！更多会计考证,会计技能,财务管理等资料,请进卓越昂立会计教育官网,咨询客服索要！贷：累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。

（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。

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出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。

在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。

对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法收、支坚决制止和纠正。

会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任；对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。

原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。

（1）真实性复核。

所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。

第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。

开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。

第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。

不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。

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（l）付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金（滞纳金），将其划给收款单位。

其计算公式为：应付滞纳金＝逾期未付金额×延期天数×扣收比例逾期付款天数从承付期满日算起。

承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。

在承付期满的次日（如遇例假日，逾期付款赔偿金的天数计算也相应顺延，但在以后遇到例假日应当照算逾期天数）银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金，其余类推。

银行审查拒绝付款期间，不能算作付款人逾期付款，但对无理的拒绝付款而增加银行审查时间的，应从承付期满日算起，计算逾期付款赔偿金。

例：大明公司的托收承付款项184000元，于5月6日承付期满，因存款不足只划付了100000元，到5月26日才全部付清，扣收比例为0.05％，那么：逾期未付金额＝184000元一100000元＝84000元延期天数为20天应付滞纳金＝84000元×20天×0.05％＝840元（2）按照规定，赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划给收款人。