2017年初级会计实务教材精讲班
前言：
1、教材精讲班是后续班次的基础，全面认真学习，“基础打不好，吃亏在后头”。
2、下载并打印Word课件。
3、讲解顺序与教材章节顺序略有不同，课件为主，教材为辅。
4、备考指导
第一章资产
学习建议：本章非常重要，历年真题分值30－40分，全面把握。
本章框架：本章9个章节划为7个单元，相关章节划为一个单元，如下
资产的定义、确认条件及分类
1、资产的定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2、资产的确认条件
（1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业；
（2）该资产的成本或价值能够可靠计量。
3、资产的分类：资产按流动性不同，分为流动资产与非流动资产。
【补充内容】资产的账户余额（或账面余额）与资产的账面价值
账户余额是指资产账户的实际金额（登记在会计账簿中）；
账面价值＝资产的账户余额－其备抵账户的余额（列示在资产负债表中）。
如：应收账款账面价值＝“应收账款”账户余额－“坏账准备”账户余额
固定资产账面价值＝“固定资产”账户余额－“累计折旧”账户余额－“固定资产减值准备”账户余额
【例题·多选】下列各项，属于企业流动资产的是（）。
A、职工预借的差旅费
B、购买原材料预付的货款
C、外购的专利技术
D、已出租的仓库
E、融资租入的生产线
F、融资租出的生产线
【答案】AB
【解析】外购专利技术计入“无形资产”，属于非流动资产；已出租的仓库及融资租入的生产线计入“固定资产”，属于非流动资产；融资租出的生产线不属于企业的资产。
第一单元货币资金
【知识点】库存现金
【知识点】银行存款
【知识点】其他货币资金
【知识点】库存现金
1、库存现金内部控制制度
库存现金使用范围；库存现金限额；库存现金收支规定（不得坐支）
2、库存现金账务处理
（1）企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款－备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目核算。
（2）现金清查
①方法：实地盘点；每天核对，日清月结
②账务处理：将清查结果编制“库存现金盘点报告单”，若账实不符，据以调整库存现金日记账账面记录。
【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数大于账面余额100元；经查80元为应退还职工的，20元无法查明原因。
【解析】
【例题】企业进行库存现金清查，发现实存数小于账面余额100元；经查80元为出纳员过失造成，应由其赔偿，20元无法查明原因。
【解析】
【例题·多选】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的（）。
A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】ABC
【知识点】银行存款
掌握银行存款清查的处理。
银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，除企业与开户银行记账有误之外，是因为存在未达账项。
银行存款日记账与银行对账单相核对，至少每月核对一次，编制银行存款余额调节表。
小注：银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款日记账账面记录的依据；调整后余额为企业实际可以动用的银行存款金额。
【例题·不定项】某企业2016年3月31日银行存款日记账余额为460 000元，银行对账单余额为525 000元，经核对，存在以下未达账项：
①企业送存转账支票一张3000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账。
②企业开出转账支票2250元，并已登记银行存款减少，持票单位尚未到银行办理转账。
③银行代收货款66 500元，银行已收妥并登记入账，企业尚未收到收账通知。
④银行收取短期借款利息750元，银行已登记减少企业存款，企业尚未收到付款通知。
要求：根据上述资料回答下列问题
（1）会造成企业银行存款账面余额大于银行对账单的未达账项有（）。
A、未达账项①
B、未达账项②
C、未达账项③
D、未达账项④
（2）该企业2016年3月31日可实际动用的存款余额为（）元。
A、459 250
B、525 750
C、526 500
D、591 500
（3）下列说法正确的是（）。
A、企业应根据银行对账单将未达账项③、④登记入账
B、开户银行应根据余额调节表将未达账项①、②登记入账
C、未达账项不是错账、漏账
D、企业与开户行均不得将未达账项入账
（4）编制银行存款余额调节表时，计算调整后的金额应以银行对账单余额（）。
A、加企业未入账的收入款项
B、加银行未入账的收入款项
C、减企业未入账的支出款项
D、减银行未入账的支出款项
【答案】（1）AD （2）B （3）CD （4）BD
【例题·单选】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A、212.3
B、225.1
C、205.9
D、218.7
【答案】A
【解析】调节后银行存款余额＝216+9.6－6.9－6.4＝212.3（万元）
【知识点】其他货币资金
1、核算内容：银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款（计6项）
学习提示：
（1）“银行汇票存款”与“银行承兑汇票”相区别。
（2）“银行本票、银行汇票、信用证、信用卡”存款，结合经济法学习。
①收款人可将银行本票、银行汇票背书（提取现金的除外）。
②单位信用卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入该账户。
（3）“存出投资款”区别“存出保证金、存入保证金”。
（4）关于“外埠存款”
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
2、账务处理（开户、用户、销户三步走）
【例题·多选】下列属于“其他货币资金”核算内容的是（）。
A、将款项交存银行转作银行汇票存款
B、收到三个月到期的银行承兑汇票
C、委托开户行汇款到采购地开立的采购专户
D、向证券公司划出以备购买股票的资金
【答案】ACD
