合伙制会计师事务所工作底稿

智慧树知到《审计学原理》章节测试答案绪论1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。

A:对B:错答案: 对第一章1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。

A:合伙企业应运而生B:合伙企业的所有权与经营权开始分离C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。

A:立信会计师事务所B:北京会计师事务所C:上海会计师事务所D:正则会计师事务所答案: 正则会计师事务所3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。

这些方法都有着鲜明的专业特点。

下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。

A:经济管理B:经济评价C:经济监督D:经济鉴证答案: 经济鉴证5、以下各项中，属于合规性审计的是（）A:环境审计B:上市公司年度财务报表审计C:经济效益审计D:财经法纪审计答案: 财经法纪审计第二章1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（）A:要求报送资料权B:审计检查权C:调查取证索证权D:行政强制措施权答案: 要求报送资料权,审计检查权,调查取证索证权,行政强制措施权2、国家审计机关由议会(或国会)直接领导，不受政府的控制和干预，依照国家法律赋予的权力，对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权，并对议会负责。

关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了进一步规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作，提高会计师事务所合伙人或者股东的职业道德和专业胜任力量，促进行业健康有序进展，我会制定了《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》。

现印发给你们，请遵照执行。

附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见中国注册会计师协会二O一一年十二月二十七日附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见为了提高会计师事务所(以下简称事务所)合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任力量，保障行业健康有序进展，现就规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作(以下简称出具证明工作)提出以下意见。

一、充分熟悉出具证明工作的重要性拟设立事务所合伙人或者股东(以下简称申请人)在申请设立事务所时，由全体合伙人或者股东所在的省级注册会计师协会(以下简称地方注协)为其出具从事审计业务状况的证明。

这项工作是《注册会计师法》和《会计师事务所审批和监督暂行方法》(财政部第24号令)给予注协的一项行业管理职责。

做好出具证明工作，有助于保证事务所合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任力量；有助于促进事务所完善内部治理结构，改善经营管理水平；有助于提高事务所的执业质量，保障行业健康有序进展。

近年来，在出具证明工作中，地方注协进行了乐观探究，积累了珍贵阅历。

比如，充实审查内容，将职业道德水平、专业胜任力量等纳入审查范围；严格审查程序，细化操作流程；明确相关主体的责任，建立个人状况核实制度。

但由于各地做法存在差异，在肯定程度上存在标准不一的现象，因此，有必要统一规范出具证明工作。

二、全面落实出具证明工作的审查内容地方注协出具申请人从事审计业务状况证明时，应当重点审查与申请人相关的以下内容：(一)职业道德。

拟担任新设会计师事务所合伙人（股东）需提交的材料和表格拟担任新设事务所合伙人（股东）的申请人办理资格证明时，应提交下列材料：（一）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）审核表》（附件1）一式两份。

（二）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）申请表》（附件2）一式三份。

（三）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）近五年以本人名义出具报告明细表》（附件3）一式三份。

（四）《拟新设会计师事务所合伙人（股东）从事审计业务情况的证明》（附件4）一式三份。

（五）《注册会计师转所申请表》（附件6）一式四份。

（六）参照中注协《合伙会计师事务所协议范本》制定的合伙人协议。

（七）申请人是转出事务所合伙人（股东）的，应提交工商行政管理部门出具的企业变更核准通知书复印件，以证明本人所持股份或出资额已转让。

（八）有关部门出具的人事档案存放证明（须经省或市（地）注协出具的核实证明）、社保缴纳证明和个人所得税缴纳证明原件及复印件。

（九）符合黑会协[2012]58号第四条第五款所列情形的，应提供证明文件原件。

（十）注册会计师出具的业务报告及工作底稿原件（每年度2份，其中至少1份为审计报告），并且最近两年的报告应当是申请人担任项目负责人签字出具的。

如为从外省转入则须提交外省注协出具的执业情况证明；（十一）由原事务所所在地注协出具的未受到行业惩戒的证明；（十二）注册会计师证原件及复印件；（十三）注册会计师培训证原件及复印件；（十四）身份证原件及复印件；（十五）与原会计师事务所解除劳动关系的协议，如为原所股东或合伙人须提交股份转让协议、股东会议决议及公司章程修正案；（十六）新设会计师事务所《企业名称预先核准通知书》；注意：1.申请人提交的申请材料，应由出具材料事务所的两名股东（合伙人）为材料的真实性提供证明。

2. 申请人最近1年在黑龙江省内事务所连续执业（因事务所合并形成的情形除外）。

3.拟担任新设会计师事务所主任会计师的申请人，须在原事务所担任合伙人（股东）2年以上（因事务所合并形成的情形除外）。

信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前百1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第H31号-审计工作底稿》制定本指南。

2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。

二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。

审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。

2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。

三总则1真实性。

系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。

2相关性。

系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。

3必要性。

系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。

4有效性。

系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。

5简洁性。

系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。

四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1)被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。

举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。

2)审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。

举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。

工作证明会计师事务所由于有的同学们在找会计师事务所工作证明，下边梳理了会计师事务所见习证明模板，以仅供参考!工作证明会计师事务所(一)兹有我企业xx(朋友)在xx单位，从业xx工作中，专业年限为xx年，特此证明。

单位手机联系人：联系方式：某某某企业(公司章)年月日工作证明会计师事务所(二)______：该校________同学们在本企业开展了社区实践活动主题活动，主要表现以下：在具体指导老师的关注和具体指导下，融合本企业具体要求 ]充分利用的外语专业优点在……职位上参与社区实践活动主题活动，主要是出任……等工作中。

工作中期内，谦虚工作中、尽职尽责……，既感受了本企业的办公环境，又累积了一定的工作经历，呈现了青年一代勤奋学习、勤奋实践活动的优良精神面貌。

特此证明。

企业(盖公章)年月日工作证明会计师事务所(三)兹有__ __院校/学校__ __ 技术专业_ _同学们于_ _年月日至年月日在江西省景德会计公司有限责任公司见习。

该同学们见习的单位是审计部，实习岗位是__审计助理__。

见习期主要表现：指导教师签名实习岗位点评：之上情况属实，特此证明!xx-xx会计公司有限责任公司(签名)年月日拓展阅读：会计公司见习报告范文见习時间：2016年8月05日——2016年8月23日见习地址：石家庄市某某某会计公司有限责任公司一、见习概述2016 年8 月 5 日，我宣布以一个新手的脸孔蓬勃向上的赶到石家庄市某某某会计公司，开始了我历时20天的见习。

石家庄市某某某会计公司，创立于2009年12月1日，其组织结构是独特合伙制企业，是一家较为大中型的会计公司，包含优点以内有十几名注册会计，是一个关键从业年报审计、改革财务审计、代理记账公司、资产报告评估等专业服务的组织。

二、实习内容在都还没进企业以前，我还在在网上收集了一些企业的总体状况和工作规范，为之后的工作中做准备，那样学起事来才可以游刃有余。

此外，我花了类似大半个月的時间备考之前学过的财务知识，而且阅读文章了注册会计考試的财务审计教材内容，推进了财务审计的一些基础知识。

企业询证函
索引号：4220-2-1
XXXX 有限公司：
本公司聘请的XX 会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2020 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。

回函请直接寄至XX 会计师事务所（特殊普通合伙）业务X 部XXXX 项目组。

回函地址： 联系人： 电话： 传真： 邮编： 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单位：元
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（被审计单位盖章） 2021
年XX 月XX 日
结论：。

第二部分检查工作底稿年度检查组织管理类工作底稿检查通知被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结处理结果汇总表√检查×未检查检查通知（参考格式）会计师事务所：根据《关于开展200X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》的要求，我协会将派出检查组一行人于200X年月日至月日对你所进行执业质量检查。

现将有关事项通知如下：一、请你所对各项内部管理制度的建立和执行情况，以及自200X 年月以来出具的业务项目认真进行自查，并整理好各项管理制度文本和各类业务档案。

二、为保证检查工作顺利开展，在检查组工作期间你所负责人及主要业务人员应做好检查准备。

三、请你所为检查组提供必要的工作条件。

望你所及其注册会计师能按上述要求积极配合检查小组工作。

（协会盖章）200X年月日被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结（参考格式）中国注册会计师协会：根据中注协制定的《会计师事务所执业质量检查制度》（试行）的规定和……文件精神，我省于200×年月日至月日组织了×个检查小组对××家会计师事务所进行了执业质量检查。

现将检查情况汇报如下：一、检查工作概况1.检查工作组织情况，包括：确定检查对象、组织检查队伍等。

2.检查工作实施情况，包括：检查实施时间、检查工作总体效果、以及总结表彰情况等。

二、检查中发现的重大问题和共性问题该部分包括介绍检查发现的共性问题、典型性问题等。

三、检查结果的处理该部分主要介绍检查出问题的处理情况。

四、意见和建议该部分主要是对组织开展执业质量检查的意见和建议，以及对独立审计准则等执业规范和其他相关规定的改进意见等。

处理结果汇总表检查实施类工作底稿综合类检查工作底稿事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所业务资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单√检查×未检查事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单审计业务检查工作底稿审计项目基本情况表审计业务综合类检查工作底稿会计报表项目检查工作底稿特殊会计、审计事项检查工作底稿审计项目检查小结√检查×未检查审计业务检查工作底稿使用说明：1．本检查工作底稿是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查项目都要按照底稿中所列的检查内容逐一实施。

会计师事务所合伙人工作总结5篇篇一：会计师事务所合伙人工作总结会计师事务所个人工作总结及计划2021年三篇会计师事务所个人工作总结及计划2021年一篇2021年又在眨眼之间从我们的手缝中溜走。

时光荏苒，来到这个大家庭已经_年了，这段时间让我感觉到特别的充实。

新年伊始，现将2021年工作总结如下：一、基本业务2021年，会师所共承接并出具__项验资，__项报表审计，__项专项审计，__项财务咨询，__项代理记账，__项财务检查调查。

我们的业务量并不多，但我们始终坚持“诚信为本”，坚持独立、客观、公正的原则，秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨。

不怕报告少，不怕报告小。

做到小而精、少而精。

二、质量检查2021年_月，我们迎接了协会质量检查。

检查结果中，发现报告存在多多少少的问题，针对协会检查发现的问题，我们进行了相应的培训，学习和修改。

重新整理并完善基础业务的工作底稿，同时启用了审计软件。

三、__审计软件10月开始，我们组织统一学习审计软件，并邀请了北京的软件专家对我们进行了软件使用的培训。

下来内部细化学习，模拟审计。

目前已达到熟练使用审计软件。

在2021年我们报表审计业务将全部使用__审计系统，由手工转入电算化、软件化。

提高工作效率和质量。

四、建立起科学的制度体系一流的的事务所必须依靠完善、有效的制度保障。

为此我们制定了一整套科学、行之有效的管理体系：1、制定了科学的薪酬制度。

我们集团是校企合作单位，人才的聚集离不开科学的薪酬制度。

13年底，我们确定了由“基本工资加绩效工资”为主导的薪酬制度，明确规定了相关福利。

在很大程度上促进了员工的工作热情，同时形成了员工学习的动力，这样在所里形成“工作学习工作”这样一个良性的循环局面，最终在保证执业质量的基础上提高效益。

2、制定了有效的员工考核制度。

新考核制度从员工新入职到转正再到晋级，明确了相关的考核方法。

从员工的工作态度、工作能力、专业水平综合考核。

1.鉴证业务基本准则包括()。

A.审计准则B.其他鉴证业务准则C.审阅准则D.相关服务准则【答案】ABC【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。

注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D 错误。

参考教材44页三、注册会计师执业准则体系的内容，图4-2。

2.鉴证业务要素包括()。

A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据【答案】ABCD【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

参考教材45 页一、（二）鉴证业务要素的内容。

3.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有()。

A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少【答案】ABD【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低。

参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。

4.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有()。

A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当D.拟承接业务鉴证对象信息适当【答案】ABC【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。

参考教材47页二、（一）承接鉴证业务的条件的内容。

4.下列关于三方关系人的说法中，正确的有()。

A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一【答案】BCD【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。

XX省注册会计师协会文件豫会协〔2011〕66号XX省注册会计师协会关于规X新设会计师事务所合伙人有关证明材料出具工作的通知各市注册会计师协会，各会计师事务所：为切实做好新设会计师事务所合伙人（股东）资格审核工作，保障行业健康有序发展，根据财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、财政部《关于科学引导小型会计师事务所规X发展的暂行规定》(财会[2010]13号)和XX省人民政府《关于加快我省注册会计师行业的实施意见》（豫政[2010]44号），结合我省实际，现就规X新设会计师事务所合伙人相关证明材料出具工作通知如下：一、申请出具证明材料的基本条件申请出具新设会计师事务所合伙人（股东）证明材料的注册会计师（以下简称“申请人”）必须同时具备下列基本条件：（一）年龄在60周岁以下，以考试方式取得中国注册会计师执业资格；（二）取得注册会计师证书后，最近连续5年在会计师事务所从事下列审计业务：1.审查企业会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

其中，在境内会计师事务所从事上述审计业务的经历不得少于3年。

（三）至受理日止，申请人近2年内无转所记录；（四）专职在会计师事务所执业，经验丰富，执业记录良好，专业胜任能力强；（五）具有一定会计师事务所管理经验和管理能力，担任原所在会计师事务所部门经理及以上职务，其中拟任主任会计师的申请人还应具备在原会计师事务所任合伙人（股东）3年以上经历；（六）近5年内未以发起合伙人（股东）身份设立小型会计师事务所（申请日前一年度业务收入1000万元以下的事务所）；（七）具有承担因执业失败导致的民事赔偿责任的经济能力。

二、申请时必须提交的基本材料申请人申请出具新设会计师事务所合伙人(股东) 证明材料时必须如实提交下列材料：（一）新设会计师事务所合伙人或股东从事审计业务及转所情况的证明；（二）注册会计师转所申请表；（三）原所在会计师事务所出具的业务、财务已交接完毕的证明；（四）人事档案存放证明或退休证的原件，以及申请人在原会计师事务所缴纳社会保险和领取工资的相关证明材料；（五）申请人本人XX件及注册会计师执业证书原件；（六）经原执业会计师事务所加盖公章的申请人最近5年所出具审计、验资等全部业务档案目录；（七）申请人近5年的审计业务报告及工作底稿原件，每年度不少于2份（至少有1份为审计报告）。

会计师事务所合并底稿模板
会计师事务所合并底稿模板通常包括以下内容：
- 合并财务报表底稿（资产负债表一、二、三等）；
- 抵消模板（合并报表抵消分录总结-抵消模板）；
- 合并报表工作底稿（集团本部）；
- 合并会计报表编制流程图；
- 合并报表工作底稿（母公司、子公司分录记录）；
- 间接持股合并报表底稿（投资三家公司单独报表、第一级合并底稿、第二级合并底稿、成本法合并）；
- 母子交叉持股合并报表（交叉持股权益法合并、交叉持股成本法合并）；
- 子公司交叉持股合并；
- 合并抵销分录汇总表。

合并底稿模板的具体内容可能因会计师事务所的要求和项目的具体情况而有所不同。

如果你需要更详细的信息，建议咨询专业的会计师或查阅相关的专业书籍。

业务承接评价表
1．客户法定名称（中/英文）：
2．客户地址：
电话：传真：
电子信箱：网址：
联系人：
3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：
4．客户所属行业、业务性质与主要业务：
5．最初接触途径（详细说明）：
（1）本所职工引荐
（2）外部人员引荐
（3）其他（详细说明）
6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：
9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比
14．客户主管税务机关：
15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：
客户的风险级别（高/中/低）：
项目负责合伙人：风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们（接受基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。

或不接受）此项业务。

签名签名
日期日期。

会计师事务所的0成对审计工作底稿进行最终复核.篇一：5第五章习题（审计学）1.审计的整个过程，就是根据审计证据形成和的过程。

2.审计工作底稿是和结果的书面证明，也是的汇集和编制审计报告的依据。

3.审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的对被审计单位的发表意见。

4.间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起，需要与结合起来应用。

5.收集一一是审计工作的核心，也是考核的重要环节，关系到审计工作的成败。

6.函证是指审计人员向被审计单位或其他单位并要求。

7.鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出。

8.审计证据的可信性包括审计证据的和审计证据。

9.-般来说，被审计单位对审计证据的越小，其就越强。

10.审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的系，这就是审计证据的概念。

11.审计工作底稿是的汇集，也是形成的依据。

12.审计工作底稿的作用之一是便于编制、和审计报告。

13.市计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为和。

14.审计工作底稿的与直接影响审计结论的可信性和审计工作的成败。

15 .审计工作底稿由填制后，必须进行复核。

5.2.2判断题（正确的划“"”，错误的划“X”）1.在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。

（）2.审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的。

（）3.能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。

（）4.实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

（）5.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。

（）6.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。

（）7.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。

（）8.如果离开了矛盾证据，审计人员就无法提出审计意见和审计结论。

（）9.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

注册会计师-职业能力综合测试-第七部分职业能力综合测试--第一章-制定审计工作［问答题］1.继2义17年度后，ABC会计师事务所再次承接了甲公司2X18年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所在（江南博哥）确定审计重要性时，做出下列判断：（1）判断某事项是否重大，不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而且需要考虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。

（2）特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的。

（3）财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围，因此一经确定不可调整。

（4）经初步了解，甲公司目前处于微利的状态，因此注册会计师决定以业务的税前利润为基准确定重要性。

（5）经初步了解，甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化，注册会计师使用了替代基准确定了2X18年的重要性水平为350万元，2X17年确定的重要性水平为300万元。

（6）鉴于在2义17年财务报表审计过程中甲公司的内部控制运行有效，因此在确定2X18年财务报表审计实际执行的重要性时，注册会计师可以考虑选择较高的百分比。

要求：根据资料（1）〜（6）,假定不考虑其他因素，逐项指出上述判断是否恰当，并简要说明理由。

正确答案：（1）不恰当。

（0.5分）理由：由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

（1分）（2）不恰当。

（0.5分）理由：在审计开始时，就需要确定特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平，而不是在执行具体审计程序时确定。

（1分）（3）不恰当。

（0.5分）理由：在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。

（1分）（4）不恰当。

（0.5分）理由：如果企业处于微利状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果，可以考虑采用过去3〜5年经常性业务的平均税前利润或营业收入、总资产等财务指标作为基准。

cicpa审计工作底稿模板
CICPA审计工作底稿模板是一个用于记录审计过程和结果的标准化文档。

它有助于组织、整理和保存审计证据，确保审计工作符合相关法规和标准的要求。

以下是一个示例的CICPA审计工作底稿模板：
工作底稿编号：XXXX-XXXX-XXXX
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户名称：XXXX有限公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
审计目标
确定财务报表是否按照适用的财务报告框架进行了公允列报。

审计范围
审查了XXXX有限公司的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

二、审计过程和程序
风险评估程序
评估了财务报表重大错报风险，确定了高风险领域。

控制测试
测试了内部控制系统的有效性，以确定其能否合理保证财务报表的可靠性。

实质性程序
对财务报表进行了详细的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。

三、审计发现和结论
发现的问题和调整事项
列出了在审计过程中发现的问题和需要调整的事项，包括重大错报、需要调整的会计处理等。

结论和建议
根据审计结果，得出财务报表是否公允列报的结论，并提出相关建议和改进措施。

四、其他重要事项
审计变更和特殊考虑事项
列出了在本次审计中发生的变更和特殊考虑事项，如更换了关键审计合伙人、对特定会计处理存在异议等。

重要管理层的声明书和其他法律文件
收集并附上了重要管理层的声明书和其他相关法律文件。