沈阳市国家税务局关于印发金融保险企业所得税征收管理有关政策的通知

沈阳市国家税务局关于加强软件产品增值税超税负退税政策管理的通知文章属性•【制定机关】沈阳市国家税务局•【公布日期】2005.11.18•【字号】沈国税发[2005]340号•【施行日期】2005.11.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文沈阳市国家税务局关于加强软件产品增值税超税负退税政策管理的通知（沈国税发〔2005〕340号）各区、县（市）国家税务局：为进一步加强软件产品增值税税收优惠政策的管理，堵塞税收管理中的漏洞，针对目前我市软件产品增值税超税负退税政策执行中存在的随同整机销售的软件产品无法准确划分其软件与硬件部分的进项税额以及软件产品税收负担率过高等问题，现作如下规定：一、根据《财政部国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25号）第三条第（四）款“增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额”的规定，对于随同整机销售的软件产品其软件和硬件部分应分摊的进项税额应按照销售收入比例确定，或由企业重新申报其划分软件产品中的软件、硬件部分的销售额，经税务机关认定后，再按照实际成本比例确定其应分摊的进项税额。

二、关于软件产品的退税时间问题。

辽宁省信息产业厅颁发的《软件产品证书》是软件产品的认定证明，软件产品的退税时间应从《软件产品证书》下发的当年算起。

软件产品税收优惠政策的退税时间为一年两次，基层局应于每年1月20日和7月20日将《沈阳市计算机软件产品增值税退税申请（审批）表》上报市局。

二00五年十一月十八日。

财税〔2016〕106号：关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
财政部国家税务总局
 关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税〔2016〕106号
 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产兵团财务局：
 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除政策问题明确如下：
 一、银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。

 二、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：
 准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费=保费基数×存款保险费率。

 保费基数以中国人民银行核定的数额为准。

 三、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费，不包括存款保险保费滞纳金。

企便函[2009]33号国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函相关文件汇编一、所得税：1、新企业所得税法实施条例第二十八条第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

2、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项第十七条油气开发活动所发生的支出，应当根据其用途分别予以资本化，作为油气开发形成的井及相关设施的初始成本。

油气开发形成的井及相关设施的成本主要包括：(一)钻前准备支出，包括前期研究、工程地质调查、工程设计、确定井位、清理井场、修建道路等活动发生的支出。

(二)井的设备购置和建造支出。

井的设备包括套管、油管、抽油设备和井口装置等，井的建造包括钻井和完井。

(三)购建提高采收率系统发生的支出。

(四)购建矿区内集输设施、分离处理设施、计量设备、储存设施、各种海上平台、海底及陆上电缆等发生的支出。

3、新企业所得税法实施条例第十八条第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

4、国税函[2002]960号国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》第一条规定一、金融企业贷款利息收入所得税处理问题（一）金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。

发放的贷款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。

国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知国税函[2006]48号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为强化汇总、合并缴纳企业所得税（以下简称汇总纳税）的征收管理，现就规范汇总纳税范围的有关问题通知如下：一、严格执行汇总纳税的有关审批规定。

按照现行规定，汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。

各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定，不得越权审批。

凡越权自行审批汇总纳税或扩大汇总纳税范围的，必须予以纠正。

二、下列企业可按规定申请汇总纳税：（一）国务院确定的120家大型试点企业集团；（二）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团；（三）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）；（四）文化体制改革的试点企业集团；（五）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。

三、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。

对核算地发生争议的，分情况处理：（一）总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地；（二）总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。

国家税务总局二○○六年一月十七日国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]79号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

国家税务总局二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

【发文日期】2008.03.10【发文单位】国家税务总局【有效性】全文有效【分类号】7-2-198【税种】企业所得税【级次】一般规定【标题】国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知【文号】国税发〔2008〕28号【正文】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预〔2008〕10号）的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

一、统一思想，牢固树立大局意识。

实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容，也是促进我国社会主义市场经济进一步发展和完善的客观要求。

为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，并报国务院批准后实施。

国家税务总局在此基础上反复研究，制定了具体的征管办法。

各地务必统一思想，牢固树立大局意识，认真学习领会，深入贯彻执行。

二、加强合作、密切配合，切实做好基础工作。

通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理，是一项新生事物，面临很多新情况。

总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持，密切配合，坚决防止为了局部利益相互扯皮，甚至干预企业经营等问题的出现，要牢固树立全国一盘棋的观念，扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作，确保新办法的平稳运行。

执行中有何问题，请及时向国家税务总局反映。

附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预〔2008〕10号）的有关规定，制定本办法。

国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知（国发［１９９７］５号１９９７年２月１９日）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为了发挥税收的调控作用，进一步理顺国家与金融、保险企业之间的分配关系，促进金融、保险企业间平等竞争，保证国家财政收入，国务院决定，从１９９７年１月１日起，调整金融保险业的税收政策。

现将有关问题通知如下：一、规范金融、保险企业的所得税税率，对目前执行５５％所得税税率的金融、保险企业，其所得税税率统一降为３３％。

金融、保险企业所得税的预算级次不变。

二、修订《中华人民共和国营业税暂行条例》中有关金融保险业营业税税率的规定，将金融保险业营业税税率由现行的５％提高到８％。

提高营业税税率后，除各银行总行、保险总公司交纳的营业税仍全部归中央财政收入外，其余金融、保险企业交纳的营业税，按原５％税率征收的部分，归入地方财政收入，按提高３％税率征收的部分，归中央财政收入。

三、对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）设立的外商投资和外国金融企业，凡来源于特区内的营业收入，继续执行自注册登记之日起，５年内免征营业税的优惠政策，免税期满后，按８％的税率征收；对来源于经济特区外的营业收入部分，不再执行特区内的免税优惠政策，按特区外设立的外商投资和外国金融企业的有关税收政策执行。

四、对１９９６年１２月３１日之前在特区外设立的外商投资和外国金融、保险企业，在１９８９年１２月３１日前，营业税减按５％征收，仍作为地方财政收入；自１９９０年１月１日起，按８％征收。

国家税务总局关于金融保险企业所得税
有关业务问题的通知
国税函[2002]960号
颁布时间：2002-11-7发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为增强金融企业抵御风险的能力，促进金融企业的稳健发展，根据各地反映企业所得税征管中的一些情况，现对金融保险企业若干政策问题进一步明确如下：
一、金融企业贷款利息收入所得税处理问题
（一）金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。

发放的贷款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。

（二）金融企业已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。

二、保险企业营销员佣金支出税前扣除问题
（一）保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。

保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。

（二）保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5%部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除。

保险企业应如实向当地主管税务机关提供当年的佣金计算分配表和其他相关资料。

三、本通知自发文之日起执行。

以前已按原有关规定处理的，不再退税，尚未进行税务处理的应按本规定执行。

国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知（国税函[2006]48号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为强化汇总、合并缴纳企业所得税（以下简称汇总纳税）的征收管理，现就规范汇总纳税范围的有关问题通知如下：一、严格执行汇总纳税的有关审批规定。

按照现行规定，汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批。

各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定，不得越权审批。

凡越权自行审批汇总纳税或扩大汇总纳税范围的，必须予以纠正。

二、下列企业可按规定申请汇总纳税：（一）国务院确定的120家大型试点企业集团；（二）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团；（三）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）；（四）文化体制改革的试点企业集团；（五）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。

三、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。

对核算地发生争议的，分情况处理：（一）总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地；（二）总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。

国家税务总局二00六年一月十七日——结束——。

沈阳市国家税务局关于增值税若干政策管理问题的处理意见(2001)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 沈阳市国家税务局关于增值税若干政策管理问题的处理意见（沈国税函[2001]50号2001年10月25日）各分局、县(市)局：为更好地贯彻执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关法规政策，结合财政部、国家税务总局下发的增值税有关法规政策，现将各基层局反映的增值税政策管理问题提出如下处理意见。

一、关于企业取得防伪电脑版发票未经认证就已经抵扣了税款的处理问题对企业取得防伪电脑版发票，未经认证就已经抵扣税款的，除按《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2001]12号)第三条的规定由税务机关如数追缴税款外，还应按税收征管法的规定征收滞纳金；并可按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。

二、关于各大商场及超市在经营活动中向供货方收取的各种名目管理费、广告费等征税处理问题对各大商场及超市在经营活动中，按照采购货物的金额或购货数量的一定比例向供货方收取的各种收费，应按照《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)的规定征收增值税。

三、关于企业有奖销售或在销售中赠送给顾客商品的征税处理问题对企业在销售货物同时赠送的商品，不应视同无偿赠送，不征收增值税；对企业赠送的其他商品，应视同无偿赠送征收增值税。

四、关于企业从自来水公司取得的专用发票是否能够抵扣，及其在分摊收取各用水单位的水费时开具专用发票适用税率问题鉴于我市自来水公司销售的自来水按照增值税一般纳税人简易征收办法按6%的征收率缴纳增值税，因此对企业按分摊给各单位的水量收取水费时，可按6%的征收率开具增值税专用发票；其取得的自来水公司开具的增值税专用发票允许抵扣。

辽宁省地方税务局关于印发《企业清算所得税管理暂行办法》的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 辽宁省地方税务局关于印发《企业清算所得税管理暂行办法》的公告（辽宁省地方税务局公告〔2013〕1号）为进一步加强企业所得税征收管理，规范企业清算所得税管理工作，切实维护国家利益及纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）等相关法律、法规、规章的规定，辽宁省地方税务局制定了《企业清算所得税管理暂行办法》。

现予发布，自2013年3月1日起施行。

特此公告。

辽宁省地方税务局2013年1月23日企业清算所得税管理暂行办法第一章总则第一条为进一步加强企业所得税征收管理，规范企业清算所得税管理工作，切实维护国家利益及纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）、《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）等相关法律、法规、规章的规定，结合我省企业所得税征管实际，制定本暂行办法。

第二条由辽宁省地方税务系统负责征收管理企业所得税的企业，清算所得税适用本办法。

辽宁省国家税务局关于公布企业所得税收入全额归属中央的企业辽宁省分支机构名单的公告
文章属性
•【制定机关】辽宁省国家税务局
•【公布日期】2011.04.13
•【字号】辽宁省国家税务局公告2011年第1号
•【施行日期】2011.04.13
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
辽宁省国家税务局关于公布企业所得税收入全额归属中央的
企业辽宁省分支机构名单的公告
（辽宁省国家税务局公告2011年第1号）根据国家税务总局《关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函[2010]184号）和国家税务总局公告2010年第21号《国家税务总局关于印发中国工商银行股份有限公司等企业所属二级分支机构名单的公告》，国家税务总局已将企业所得税收入全额归属中央的企业所属二级分支机构名单予以公布。

根据总局要求，我省对名单内所列在辽宁省的二级分支机构下属的三级分支机构及辽宁省邮政公司所属二级分支机构进行了调查核实，现予以公布。

经公布在辽分支机构及其下属单位自2010年第四季度起严格按照国税函[2010]184号及相关文件规定办理企业所得税相关涉税事宜。

特此公告。

二Ｏ一一年四月十三日
附件：
中国工商银行股份有限公司辽宁省分行等企业下属分支机构名单
三、中国建设银行股份有限公司辽宁省分行所属三级分支机构名单
五、沈阳铁路局所属三级成员单位名单
七、中国石油天然气股份有限公司东北化工销售分公司所属三级成员单位名。

金融保险企业所得税年度申报填报说明培训辅导资料第三部分金融保险企业所得税年度申报填报说明目录一、填报表格 (2)二、纳税人基础信息表(jcxxb) (3)三、企业所得税年度纳税申报（主表）(zb) (6)四、附表一（2）金融企业收入明细表（适用于金融企业）(fb1-2) (12)五、附表二（2）金融企业成本费用明细表（适用于金融企业）(fb2-2) (15)六、附表三投资所得(缺失)明细表(fb3) (21)七、附表四纳税调整增加项目明细表(fb4) (23)八、附表五纳税调整减少项目明细表(fb5) (30)九、附表六税前弥补亏损明细表(fb6) (33)十、附表七免税所得及减免税明细表(fb7) (34)十一、附表八捐赠支出明细表(fb8) (39)十二、附表十境外所得税抵扣计算明细表(fb10) (42)十三、附表十一广告费支出明细表(fb11) (44)十四、附表十二工资薪金与工会经费等三项经费明细表(fb12) (47)十五、附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13) (50)十六、附表十四（2）呆帐准备计提明细表（适用于金融企业）(fb14-2) (53)十七、附表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表（适用于保险企业）(fb14-3) (57)十八、申报表审核结果（shjg） (61)一、填报表格：关于执行《金融企业会计制度》的查帐征收企业，年度申报时应填报：1、纳税人基础基础信息表2、《企业所得税年度纳税申报表》主表（zb）附表一(2)金融企业主营业务收入明细表(fb1-2) ;附表二(2)金融企业营业成本明细表(fb2-2);附表三投资所得(缺失)明细表(fb3);附表四纳税调整增加项目明细表(fb4);附表五纳税调整减少项目明细表(fb5);附表六税前弥补亏损明细表(fb6);附表七免税所得明细表(fb7);附表八捐赠支出明细表(fb8);附表十境外所得计算明细表（fb10）;附表十一广告费支出明细表(fb11);附表十二工资薪金与三项费用明细表(fb12);附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13);附表十四(2)呆帐准备计提明细表(fb14-2);附表十四(3)保险准备金提转差纳税调整表(fb14-3) 。

国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号发文单位：国家税务总局大企业税收管理司各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下：一、企业所得税（一）保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。

为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。

进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。

各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。

不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。

根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。

（三）金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。

根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）第一条规定已失效。

请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，要求金融机构对2008年度该问题进行纳税调整。