税法遵从度影响要素系统分析与研究_省略_中国税法遵从度状况评估与对策建议_姚轩鸽

影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。

近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。

为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。

影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

（一）税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。

（二）征管机制的便捷度。

在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。

近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。

税法遵从的问题分析及对策
高前伦
【期刊名称】《科技信息》
【年(卷),期】2009(000)020
【摘要】税法遵从,是指作为征税主体一方的税务机关依法征税和作为纳税主体一方的纳税人依法纳税,二者均遵照并服从现行的税收法律规范.税法遵从程度与税务机关、纳税人、政府这三个因素息息相关.
【总页数】2页(P322,323)
【作者】高前伦
【作者单位】河北大学2007MPA学员
【正文语种】中文
【中图分类】D9
【相关文献】
1.纳税遵从度的影响因素分析及其对策研究 [J], 朱明慧
2.企业纳税遵从度的影口向因素分析及对策探讨 [J], 郑宝凤
3.税法遵从度影响要素系统分析与研究——当前中国税法遵从度状况评估与对策建议 [J], 姚轩鸽
4.影响企业纳税遵从行为的因素分析及对策研究 [J], 王娜;汪固华
5.影响冠心病患者遵从有利健康行为的原因分析及对策 [J], 龚亚君
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我国税收遵从的影响因素研究税收遵从是指纳税人在纳税过程中自觉履行纳税义务，并按照法律规定依法缴纳税款的行为。

税收遵从是税收征管工作的重要内容，直接关系到税收法律的有效实施，对于保障国家财政稳定和发展具有重要意义。

目前，我国税收遵从存在一些问题，影响了税收的稳定性和法治化程度。

探究影响我国税收遵从的因素，对于提高纳税人的遵从意识、改进税收征管是非常必要的。

本文将就我国税收遵从的影响因素进行研究分析。

一、政策因素政策是影响税收遵从的重要因素之一。

税收政策的公平性、合理性及透明度都直接关系到纳税人的遵从程度。

在我国，税收政策的不确定性、频繁变动和复杂性是导致纳税人遵从程度不高的主要原因之一。

在制定税收政策时，应加强实际调查研究，依据纳税人的实际情况和国家财政需求制定稳定、合理的税收政策，提高纳税人的满意度和遵从程度。

二、征管机构的服务水平征管机构是税收征管的主体，其服务水平直接关系到纳税人的遵从程度。

现阶段，我国税收征管机构在服务流程、服务质量方面还存在一些不足，导致了一些纳税人的不满意和不遵从行为。

应加强税收征管机构的建设和培训，提高征管人员的服务水平和工作效率，同时加强对征管人员的监督和考核，促使其真正做到以纳税人为中心，提高纳税人的满意度。

三、税收法律法规的完善税收法律法规是税收遵从的基础，其完善程度直接关系到税收遵从的程度。

在我国，税收法律法规体系还存在不足，制度不完善和执行不严的问题。

这些问题导致对税收法律法规的遵从程度不高。

应加强对税收法律法规的完善和修订，制定更加科学合理的税收法规，同时加强对税收法律的宣传教育，提高纳税人的法律意识和遵从意识。

四、纳税人的经济水平和税收负担纳税人的经济水平和税收负担是影响税收遵从的重要因素。

在我国，一些纳税人由于税收负担过重，导致其不愿意履行纳税义务，甚至出现偷漏税等不遵从行为。

应根据不同纳税人的经济水平和实际情况，采取差别化税收政策，减轻纳税人的税收负担，提高其遵从意愿。

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家调节宏观经济、促进经济发展的重要手段。

我国税收制度从20世纪50年代开始逐步建立和完善，经过长期的探索和实践，形成了一套相对稳定和成熟的税收体系。

然而，税收遵从度仍然是我国税收制度面临的一个严峻问题，影响着税收的实际收入和税收政策的有效实施。

本文将从宏观因素和微观因素两个方面对我国税收遵从的影响因素进行探讨。

1.宏观经济状况是影响税收遵从的重要因素之一宏观经济状况是影响税收收入的重要因素之一，随着经济的发展，居民收入和消费水平普遍提高，也就意味着税源的增加，从而提高了税收遵从度。

此外，国家的税收政策也会受到经济状况的影响，当经济形势不好时，政府可能通过降低税收征收标准等方式来刺激经济发展，降低税收负担，提高税收遵从度。

2.税收政策的合理性是影响税收遵从的重要因素之一税收政策是影响税收遵从的关键因素，税收政策的合理性、公平性和可操作性愈高，税收遵从度也会相应提高。

当税负过高、政策复杂等影响了纳税人的切身利益时，纳税人的遵从度会逐渐下降。

3.国家治理水平是影响税收遵从的重要因素之一国家治理水平是影响税收遵从的重要因素之一，包括政府公信力的提高、行政管理效率的提高等。

在政府公信力较高、行政管理效率较高的情况下，纳税人的信任感和遵从意愿也会相应提高，从而提高税收遵从度。

1.纳税人的经济水平是影响税收遵从的重要因素之一纳税人的经济水平是影响税收遵从的重要因素之一，经济实力较强的纳税人往往更加遵守税收政策，缴纳税款的主动性也更高。

相反，经济实力较弱的纳税人可能会对税收政策不太遵从，通过避税等手段减少纳税额。

2.纳税人的社会心理和行为习惯是影响税收遵从的重要因素之一纳税人的社会心理和行为习惯是影响税收遵从的重要因素之一，优秀的纳税习惯和道德水平可以提高纳税人的遵从度。

同时，政府宣传教育对纳税人的遵从意愿也会产生积极的影响。

3.税收征收和管理机构的效率是影响税收遵从的重要因素之一税收征收和管理机构的效率是影响税收遵从的重要因素之一。

中国税收遵从的影响因素研究一、本文概述Overview of this article《中国税收遵从影响因素研究》这篇文章旨在深入探讨影响中国税收遵从的多种因素，分析这些因素如何相互作用，以及它们对中国税收制度有效运行的影响。

税收遵从，即纳税人按照法律规定正确、及时、足额地缴纳税款的行为，是衡量一个国家税收管理水平和社会诚信度的重要标志。

在中国这样一个经济快速发展、税收体系不断完善的国家，研究税收遵从的影响因素具有非常重要的现实意义。

The article "Research on the Factors Influencing Tax Compliance in China" aims to explore in depth the various factors that affect tax compliance in China, analyze how these factors interact with each other, and their impact on the effective operation of China's tax system. Tax compliance, which refers to the behavior of taxpayers paying taxes correctly, timely, and in full in accordance with legal provisions, is an important indicator of a country's tax management level and social integrity. In China, a country withrapid economic development and continuously improving tax systems, studying the factors influencing tax compliance is of great practical significance.本文将首先回顾国内外关于税收遵从影响因素的研究现状，梳理相关理论和文献，为后续研究提供理论基础。

纳税遵从行为的影响因素分析及建议sff纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。

近几年，我国纳税人的税法遵从度总体上有所提高，但偷税、逃税等一系列不遵从行为依然在某些地方、某些领域比较严重，仍有一部分纳税人还未形成依法纳税的观念，因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税人遵从度已成为当前极为重要的一个课题。

本文立足于纳税遵从理论，就纳税遵从的影响因素进行深入剖析，并借鉴国内外经验提出适合中国国情的合理化建议和意见。

一、纳税遵从理论及含义概述1、纳税遵从理论简介纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。

税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。

因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。

而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。

该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革.对我们有重要的借鉴作用。

2、纳税遵从的含义狭义来看，纳税遵从是指依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务（美国科学院(NAS)定义）。

广义来看，纳税遵从是针对纳税人而言，指纳税人自觉遵守税法并按照税法要求如实、准确、及时地履行其纳税义务的行为。

其内涵不仅仅是依法申报并缴税这一环节，而是贯穿于整个经营过程中的遵从。

3、纳税遵从含义的深化深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是“意愿”，即纳税人思想上“意愿”遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是“能够”，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其“能够”去遵从，这是纳税遵从的必要保证。

两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。

这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。

4、纳税遵从与纳税不遵从行为分类纳税遵从行为包括防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。

圆园19年第5期一、纳税人税法遵从度理论分析“及时申报、准确申报、按时缴纳”为当代纳税人的三个基本义务要求。

通俗来说,也就是纳税人遵守税法的内心意思。

在现代社会,人们要求政治民主化、税收法制化、服务规范化的舆情高涨,纳税人对权益的关注和重视使我国纳税服务改变迫在眉睫,为现代纳税服务研究得以蓬勃发展奠定了坚实的民心基础。

税法遵从理论的研究结合社会视角和人性视角,客观地看待纳税人遵从或不遵从税法的深层原因,从而寻求一种个性化的服务方式,有效指引纳税服务实务工作。

通过对纳税人遵从度或高或低的本质原因分析,可以分为遵从型与不遵从型两种。

遵从型则可以分为:出于害怕法律的惩处而产生的防卫型遵从;出于个人良好的教育背景而形成的纳税习惯,即习惯性遵从;纳税人将纳税行为委托给代理部门的代理性遵从等几类。

纳税不遵从类型分为:出于不想出钱的自私性不遵从、出于对税法不了解的无知性不遵从、出于纳税人的懒惰心理不想学习纳税申报的懒惰性不遵从等几类。

这样,在对纳税人个体行为研究的基础上,经过反复总结与归纳,找出根源所在,才能更有效率地提高遵从度,但如何去平衡国家税收利益和公民个人利益就成为亟待解决的问题。

二、影响我国纳税人遵从度的要素分析(一)市场经济体制不灵活我国实行的经济体制类型为中国特色的社会主义市场经济,虽然政府对市场经济的干预也只是充当市场经济的仲裁者,是一种具有稳定性的角色存在,但它不是市场经济的指挥官、引领者。

我国经济虽然已经实现了质的飞跃,但在财富分配的公正性上还存在不足,如果纳税人的物质方面还很匮乏,谈何纳税积极性的提高?毕竟物质基础才是上层建筑的基石。

(二)保护纳税人权利的立法空白纳税人的税款作为一个国家正常运作的资金,国家从纳税人手中“拿钱”行为是被国家定性为合法的,但纳税人却不再拥有这笔钱的所有权,国家并不会归还给个人。

而宪法竟然只规定了纳税人的义务,而未将纳税人相关权利纳入宪法保护,同时这也与人权法律思想背道而驰,这在根本上打击了人们主动纳税的积极性。

我国税收遵从的影响因素研究近年来，我国税收遵从的研究备受关注。

税收遵从是指纳税人依法履行纳税义务的行为，是税收制度顺利实施的基础。

税收遵从的影响因素研究对于提高税收征管效率、优化税收政策具有重要意义。

本文将从政府、税收制度和纳税人三个方面，探讨我国税收遵从的影响因素。

一、政府1.政治稳定和社会公平政治稳定和社会公平是影响中国税收遵从的重要因素。

政治稳定可以提高人民对政府的信任，从而增强他们对税收制度的遵从性。

政府应常年关注社会公平问题，提高国民的公共服务意识，减少贫富差距，提高财政收入的公正性和可持续性，从而提高纳税人对税收制度的遵从度。

2.税收政策税收政策的合理性和透明度直接影响纳税人的遵从度。

税收政策应当合理、透明，符合广大纳税人的利益。

政府应加大对税收政策的宣传和解释，让广大纳税人了解政策的合理性，增加他们对税收制度的认同感，提高税收遵从度。

3.税收征管税收征管的便捷性和高效性也是政府在税收遵从中的重要因素。

政府应该建立完善的税收征管体系，便于纳税人履行纳税义务，提高他们的遵从度。

对于那些拖欠税款的纳税人，政府应该采取有效的处罚措施，提高他们对税收制度的敬畏感，促使他们遵从税收法律。

二、税收制度1.税收制度的公平性和普惠性税收制度的公平性和普惠性直接影响纳税人的遵从度。

税收制度不公平会导致纳税人的抵触情绪，减少他们的遵从度。

税收政策应当针对性强、普惠性强，让广大纳税人感受到税收制度的公平和可持续性，增加他们的遵从度。

2.税法法律的严密性和稳定性税法法律的严密性和稳定性是税收制度的重要保障。

税法法律应当严密，规范纳税人的行为，提高他们的遵从度。

税法法律的稳定性可以使纳税人对税收制度有更强的信心，增加他们的遵从度。

三、纳税人1.纳税人的诚信度和责任感纳税人的诚信度和责任感是影响税收遵从的重要因素。

纳税人应该自觉履行纳税义务，增强自己的诚信度和责任感，提高他们的遵从度。

政府和社会应该加强对纳税人的诚信教育，提高他们对税收制度的遵从度。

我国企业税收遵从行为分析及企业改进措施【摘要】税收是国家财政收入最主要的来源，在经济调控中发挥着不可替代的作用。

企业作为我国当前主要的征税对象，受到我国经济下行压力持续加大的影响，税收不遵从现象日益严重，已引起多方关注。

对于改善我国企业税收不遵从现状应该综合考量，应立足于我国实际情况，在参考西方发达国家税收制度、政府预算制度等基础上，从新视角的研究出发，得出解决我国企业税收不遵从问题的措施建议。

【关键词】税收遵从影响因素改进措施一、我国企业税收遵从行为现状作为一个国家财政实力的重要体现和支撑，税收自古至今都是国家财政收入最主要的来源，是国家参与国民收入分配最主要、规范的形式，在经济调控中发挥着不可替代的作用。

从宏观层面看，税法的强制性是国家税收征管工作的可靠保障，然而在微观层面，纳税人能及时主动地申报缴纳税款，才是税收征管的最高追求。

当税收制度确定的情况下，税收征管效果会对税收目标的实现产生极大影响，并且这种影响会通过税收遵从度展现出来。

税收遵从作为税收征管的终极目标，是指无需采取任何强制措施，纳税人就能够自动申报纳税，履行法定纳税义务的行为，它不仅是降低征税成本的最优途径，同时也在当今社会中发挥着文明“测量仪”的作用。

近年来，我国各级税务机关遵循建设服务型机关、提升行政管理效率、改善管理方式、转变政府职能等理念，以提升企业税收遵从度为主要目标，进行了不懈的努力和尝试，然而收效甚微，我国企业的税收不遵从行为并没有得到明显的改善，当前依然存在着大量企业不主动申报纳税甚至故意偷逃税款的行为，导致国家财政收入大幅减少，这不仅影响我国经济正常运行，甚至可能引发严重的社会问题，因此我国各级政府一直在努力尝试，特别是围绕科学化、精细化管理做了大量工作。

目前，我国每年地下和公开经济中税收流失数额巨大，其中，纳税人的税收不遵从行为是造成如此大规模税收流失的根本原因，在我国纳税人群体中，企业纳税人是税收缴纳额最高的群体，作为营利性组织，企业所有生产经营活动都是围绕追求税后利润最大化而开展，为最大限度降低成本，尽量少缴税，企业可能出现税收不遵从行为，根据调查显示，我国企业目前存在着严重的税收遵从问题，如企业税收流失严重、纳税遵从度过低、纳税意识淡薄等，因此，当务之急是通过完善优化各项制度，提高纳税服务质量，有效提升企业生产要素的使用效率，降低企业税收遵从成本，最大限度保障税收收入，最终提升我国企业税收征管工作整体效能。

我国税收遵从影响因素的实证分析作者：刘振彪来源：《财经理论与实践》2010年第03期摘要：通过对国内外有关税收遵从研究进行总结和评述，明确了税收遵从研究的范围、思路；基于税收遵从影响因素的理论假设，实证分析了税制、税率、信息非对称、税收征管及人们公平感觉等因素对税收遵从的影响。

从我国税收遵从的现状出发，结合税收征管实践，得出影响我国税收不遵从的主要因素和税收流失规模，提出提高我国税收遵从度的对策。

关键词：税收遵从；信息非对称性；税收流失；税收管理中国分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1003-7217(2010)03-0093-04一国税收遵从度越高，国家税收收入流失就越小，税收就越能发挥其在社会资源配置和收入再分配等方面中的宏观调控作用。

目前，税收不遵从不仅破坏了我国公共服务与税收之间的正常关系，造成政府税收大量流失，导致公共服务缺乏足够的资金保障；而且扭曲了我国国民收入的分配，加剧了收入分配不公，引发了民众不公平感，对国民经济稳定增长和社会和谐产生极大危害。

加强对我国税收遵从影响因素及其作用机理的研究，可以减少税收不遵从行为发生，提高税收遵从度。

一、文献综述税收不遵从行为始终是困扰各国政府的一道难题，即使是在税收征管水平较高的美国，税收不遵从行为也较为普遍。

1998年美国国内收入署进行的纳税人遵从度量项目(Taxpayer Compliance Meas－urement Program)显示，42％的纳税申报表在一项或多项收入项目上申报不足，61％的纳税申报表在一项或多项扣除项目上申报过度；为此，有关如何提高税收遵从的研究也陆续多了起来。

Allingham，Sandmo-Becker的犯罪经济学理论、Arrow的风险和不确定性经济学理论的启发，在1972年对税收遵从进行了开创性的研究，他们创建的逃税模型(被称为Allingham-Sandmo模型)是研究税收遵从问题的经典模型，对纳税人是如何做出税收遵从或税收不遵从的决策进行了研究。

浅谈税收遵从的影响因素及对策浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要：税收遵从问题是各国政府面临的一大难题，虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。

我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中，找到有效的方法，使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。

本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析，进而提出提高纳税遵从水平的措施。

关键词：纳税遵从；影响因素；对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。

美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。

税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。

反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。

税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法；后者是纳税人主观上愿意遵从税法，但由于计算错误或其它客观原因，导致申报或纳税的结果不遵从税法。

不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵从行为。

从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。

二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。

纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。

纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无感谢您的阅读，祝您生活愉快。

税收遵从的影响因素及其对策研究【摘要】：税收遵从,又称纳税遵从(Taxcompliance),是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策,向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收,并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。

税收遵从与税收流失,税收遵从成本,征税成本,税收不遵从等概念同属于一个范畴,征税成本与纳税成本的分配不均,以及其他诸多因素导致的税收不遵从行为,是造成税收流失的主因。

本文的主线在于,通过对纳税人做出遵从决策的影响因素,进行正反两方面的分析,从而得出促进遵从与遏制不遵从的可行性方案。

所谓正面,即研究影响税收遵从的因素,如纳税人理性预期,心理学因素,纳税成本等。

所谓反面,即研究纳税人不遵从的动因,比如政府对税款使用的不透明性,铺张浪费,税负过重,以及相关的心理学因素。

本文的正文从第二部分开始详细介绍了本文的相关理论基础,包括能够分析影响税收遵从诸多因素中的主要方法与思路。

导论中介绍到了奥林厄姆和桑德莫的A-S模型,此模型是基于纳税人对于未来收益理性预期的税务稽查与逃税模型。

同时还涉及到博弈论,和相关的委托代理理论,今年来学界对于行为经济学的研究也有诸多成果,对于税收遵从的研究就可以借鉴其中的期望理论,或者前景理论,导论也对这一概念做出了大概的介绍。

第三部分利用模型深入分析了影响纳税人税收遵从决策的因素,特别是利用到了第二部分介绍的相关理论。

着重阐述了理性预期,博弈环境,政府行为,心理状况因素,税务当局的征管行为,遵从成本,串谋行为,以及纳税人自身的情况特点对税收遵从决策过程的影响。

第四部分从细节与实际操作的角度,切入我国纳税人在做出实际纳税决策时的各种不合理影响因素。

首先第一节阐述我国纳税人遵从度的现状,普遍遵从度不高,遵从成本被长期低估与忽视。

第二,三节主要从政府,社会,文化,纳税人自身的角度分析造成这些问题的原因。

第五部分详细阐述了当前降低我国纳税成本,提高税收遵从度的解决办法。

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家财政收入的重要来源，税收遵从是确保税收有效征收、合理分配和社会公平的重要保障。

税收遵从是一项综合性政策问题，其影响因素主要有以下几个方面。

一、税收制度与政策的合理性税收制度是税收遵从的基础，税制合理性与完善性对税收遵从具有至关重要的意义。

税收政策的科学性、有效性和公正性也是税收遵从的基本保障。

例如我国目前税收大体上表现出“小规模、低税率”的特点，个人所得税、企业所得税等税种存在很多的减免政策，诱发了很多不当避税的行为，导致税收的遵从度不高。

因此，政府需要进行税收制度的调整和优化，提高税收遵从度。

二、税收征收管理的合理性税收征收和管理对税收遵从的重要性不言而喻。

税务管理机构合理运作、纳税人的自我认知以及自主申报和客观审查等因素，对提高税收遵从度大有裨益。

税务机关应尽力提高服务水平，为纳税人提供便捷的税收缴纳服务，同时要对纳税人的付款情况进行及时监督，减少漏税、逃税的问题。

此外，税收执法实践应该强调规范化、公平公正的原则，增强征收与管理的合规性，提升纳税人的遵从度。

三、经济基础国家的经济状况、经济增长水平、产业结构等经济因素对税收遵从也有很大影响。

经济水平愈发达、人们对国家稳定与发展的信心愈加高涨，就有利于提高税收遵从度。

同时，经济发展也能为人们提供更高的收入、更优质的服务，其自发性地增加了个人、企业的纳税意识、纳税责任感。

四、文化因素国家文化素养是否良好、纳税人对税收法规的意识、遵从意愿等方面的因素也在很大程度上影响着税收遵从度。

例如，教育机构、媒体单位、宣传渠道等的育人工作是否足够、社会文化中的“厚德重义”、“明礼诚信”等价值观是否广受人数，都会对税收遵从度产生积极或者消极的影响。

五、政策环境和制度规范政策环境和制度规范在一定程度上决定了纳税人的纳税意愿和行为。

如果法律明确，规章制度规范，就能减少不当避税行为，增强纳税人的遵从度。

此外，还需要对可能影响纳税人纳税意愿与行为的因素进行严格控制，比如中介们的强势意识、伪造假发票的违规行为等。

我国税收遵从问题的理论研究及政策优化引言税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控和经济发展的重要手段之一。

税收遵从问题一直是我国税收领域亟待解决的重要问题。

税收遵从问题指的是纳税人对税收法规的合法性和公正性的认可程度，以及纳税人自觉诚实地履行纳税义务的程度。

当前，我国税收领域存在许多税收遵从问题，如税收逃避、偷漏税、偷税漏税等行为严重影响了税收征管的效果和税收法规的公信力。

本文将从理论研究和政策优化两个方面探讨我国税收遵从问题的原因以及相应的政策优化措施。

理论研究税收遵从问题的原因税收遵从问题的产生有着深刻的原因。

首先是税收法规的不合理性和不公平性。

当前，我国税收法规存在一些不合理和不公平的地方，如税收优惠政策的不透明性、不公平性，税收制度的复杂性和漏洞等。

这些不合理和不公平的地方导致纳税人的不满和对税收法规的怀疑，进而影响了纳税人对税收的遵从度。

其次，税收征管的不规范性和不公正性也是税收遵从问题的原因之一。

税收征管部门的不规范行为、不公正执法以及工作中的腐败现象等都会导致纳税人对税收征管的不信任和对税收的抵触情绪。

最后，纳税人自身的理性选择也是影响税收遵从问题的重要因素。

纳税人在纳税时会通过各种途径寻求减税的机会，这种逐利行为会导致纳税人对应税义务的不履行，从而出现税收遵从问题。

稳定纳税人关系的理论研究为了解决税收遵从问题，许多学者提出了各种理论和观点。

社会契约理论社会契约理论认为，纳税人和国家之间是通过一种社会契约来建立纳税人关系的。

纳税人交纳税款是对国家提供公共产品和服务的回报。

在这种契约关系下，双方都有义务和权利。

国家应当为纳税人提供公平、公正的税收制度和税收服从的环境，而纳税人则有义务按照税收法规履行纳税义务。

社会互动理论社会互动理论认为，税收遵从是通过纳税人与国家之间的互动过程来实现的。

在纳税人与国家的互动中，互信、互利、互动等因素会影响纳税人的税收行为。

当纳税人认为自己的纳税行为能够获得一定的回报和利益时，就会更加愿意履行纳税义务，从而增加税收遵从度。

我国税收遵从的影响因素研究税收遵从是指纳税人依法缴纳税款的意愿和行为，对于税收征管的顺利进行、国家财政收入的稳定增长有着至关重要的影响。

然而，我国当前税收遵从率普遍不高，造成了税收漏税现象的频繁发生，给财政收入和社会经济发展带来了一定的影响。

因此，了解和探究影响我国税收遵从的因素，对于制定更加有效的税收政策、促进税收征管的顺利进行、提高税收遵从率起着非常重要的作用。

一、经济因素经济因素是影响税收遵从的重要因素，税收负担、经济利益等都会对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，税负过重是造成税收逃漏的主要原因之一。

纳税人如果认为自己的税负过高，可能会采取各种手段逃避缴税。

而税负过重的主要原因之一是税制不合理，税制的合理性直接影响纳税人的税收遵从意愿。

此外，经济效益的大小也会影响纳税人的税收遵从意愿。

如果纳税人认为缴纳税款不能带来相应的经济效益，他们就会减少纳税甚至不缴税。

因此，税收政策应当考虑纳税人的实际经济负担和经济效益，制定合理的税收政策，提高税收的可承受性和公平性。

二、文化因素文化因素是影响税收遵从的另一个重要因素。

文化价值、社会信仰等都会对税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，文化信仰是税收遵从的决定性因素之一。

如果纳税人的文化信仰认为财物积累是违背社会正义原则的行为，他们就会抵制缴税。

例如，佛教和道教的文化信仰中都倡导个人随缘布施，反对财富积累，导致这些教派的信徒在缴纳税款时存在较大抵触情绪。

此外，税收执法的公正性和透明度也对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

如果纳税人认为税收执法不公正、不透明，他们就会怀疑缴税意义，降低税收遵从意愿。

三、政治因素政治因素是影响税收遵从的另一个重要因素。

税收政策、税收法律等都会对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，税收政策是影响税收遵从的决定性因素之一。

如果税收政策缺乏透明度和预测性，导致纳税人难以预测到个人纳税规则的实际影响，这就会导致纳税人对税制的厌恶情绪。

纳税遵从影响因素分析与对策研究作者：范锰杰来源：《财会学习》2014年第06期自20世纪70年代以来，纳税遵从问题逐步进入人们的视野并备受关注，如何提高纳税遵从度成为世界性的热点、难点问题。

我国对纳税遵从问题的研究起步较晚，并且认识的广度与深度相比国外存在较大差距。

本文冀望通过总结回顾现有文献对纳税遵从的研究成果，结合我国纳税遵从现状，从征管、纳税主体、社会环境与国家层面四个维度对纳税遵从影响因素进行剖析，继而提出优化我国纳税遵从的路径选择，以期和谐征纳关系，促使提高纳税人的纳税遵从度。

一、引言对税收遵从问题的研究始于20世纪70年代的美国，并以其国内收入署推行的纳税人遵从测度项目（TCMP）为标志。

纳税遵从，是指纳税人对国家税法价值的认同而表现出的主动服从税法，按照税法要求依法履行纳税义务、服从税务部门及税务管理人员执法管理的态度和行为。

具体包括及时、准确申报纳税、按时缴纳税款等。

相比较而言，国内对纳税遵从问题的关注起步较晚，但纳税主体的纳税不遵从行为造成大量税收流失，比如1998年毛阿敏偷税案、2002年刘晓庆公司偷税案、2003年宝洁公司偷税案、2004年江苏铁本公司偷税案、2005年创维集团偷税案等等，案件涉税金额巨大、性质严重，触目惊心、令人震撼。

有鉴于此，我国政府于2003年3月印发了《2002年～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》，其中第一次正式提出了“税收遵从”的概念，并将引导纳税遵从列入工作重点。

2010年国家税务总局决定在我国部分省市开展税源专业化管理的试点工作，其指导思想是：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。

可见，提高纳税人税收遵从度作为在全国范围内开展税源专业化改革的目标已经被提上工作议程。

影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。

近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。

为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。

影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

（一）税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。

（二）征管机制的便捷度。

在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。

近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。

我国税收遵从的现状、成因及对策研究摘要税收在国家财政收入、改善社会公共服务和经济活动的监督等方面中发挥着重要作用，但如今我国在税收遵从上仍然存在许多不足，如纳税征管机制不科学、纳税人纳税意识弱，避税逃税行为层出不穷等；从而造成对国家经济、社会建设以及公平诚信等各方面的危害。

整体而言，我国纳税遵从水平不高，在对这方面的研究较少，所以此次的深入研究意义重大，有利于我国税收遵从理论更进一步的发现。

本论文以税法遵从理论知识为基础，运用理论与实证相结合的方法。

首先，介绍了中国现今的税收遵从和税收不遵从的概念和类型，并根据国内外数据全面分析我国税收现状，客观评价我国税收严重流失状况；其次，指出征税方面不合理的税制设计、纳税服务标准实施不到位、税收信息化水平不高、征管机制不科学、管理方法简单滞后；而纳税方面的纳税意识较低，缺乏专业税收知识以及税收负担重等，阐明征纳双方纳税不遵从的原因；最后，经过国内外研究数据分析，揭示我国税收遵从的现状，从中正确认识到我国税收遵从面临的问题、找出成因，同时寻求解决这些问题的措施，逐渐完善税收征管制度和促进税收遵从。

关键词：税收遵从；纳税征管；税收制度；纳税人A Study on the Status Quo, Causes and Countermeasures ofTax Compliance in ChinaAbstractTaxation plays an majort role in the supervision of national fiscal revenue, social public services and economic activities, however，China still has many deficiencies in tax compliance.for instance，the tax collection and management mechanism is not scientific, the tax payment consciousness of the taxpayer is weak, the tax avoidance behavior emerges one after another and so on. On the whole, China's tax compliance level is not high, in this regard, less research, so this in-depth study of great significance, is conducive to China's tax compliance theory further discovery.This paper is based on the theory of tax law compliance, using the method of combination of theory and demonstration. First of all, it introduces the concepts and types of tax compliance and tax non-compliance in China, and based on the domestic and foreign data, analyzes the current situation of tax revenue in China, and objectively evaluates the situation of serious loss of tax revenue in China, it points out that the unreasonable design of tax system, the lack of implementation of tax service standards, the low level of tax informationization, the unscientific mechanism of collection and management, and the simple and backward management methods in the aspect of tax payment have low awareness of tax payment, lack of professional tax knowledge and heavy tax burden, etc. , clarify the reasons for non-compliance of both sides of taxation; finally, through domestic and foreign research data analysis, reveal the current situation of tax compliance in China, we should recognize the problems of tax compliance, find out the causes, and seek the measures to solve these problems, gradually improve the tax administration system and promote tax compliance.Key words: Tax Compliance; Tax Collection and management; Tax System; Taxpayer目录摘要 (I)Abstract (II)一、引言 (1)（一）研究背景及意义 (1)（二）研究目的 (1)（三）文献综述 (1)（四）研究内容和研究方法 (3)1.研究内容 (3)2.研究方法 (3)二、税收遵从理论概述 (3)（一）税收遵从相关概念 (3)1.税收遵从定义 (3)2.税收遵从类型 (4)（二）税收不遵从概念 (4)1.税收不遵从定义 (4)2.税收不遵从类型 (4)三、我国税收遵从现状分析 (5)（一）我国税收遵从整体情况 (5)（二）我国税收流失基本情况 (6)1.从地下经济来看 (6)2.稽查数据增减变化 (6)四、我国税收不遵从成因分析 (7)（一）征税人的征税不遵从 (7)1.不合理的税制设计 (7)2.税收信息化水平不高 (7)3.税务机关征管问题 (8)（二）纳税人主观影响 (9)1.纳税的意识较低，缺乏专业税收知识 (9)2.税收负担重 (9)五、提出税收遵从的对策与建议 (9)（一）基于税制及结构的角度 (9)1.提高立法水平 (9)2.调整税制结构 (9)3.简化税制设计 (9)（二）基于征税人角度 (10)1.提高纳税服务质量，完善信息化管理 (10)2.加强税收执法 (10)（三）基于纳税人角度 (10)1.增加税法普及教育工作 (10)六、结论 (11)参考文献 (12)致谢 (13)一、引言（一）研究背景及意义财政收入是国家建设所需要的不可或缺的收入来源之一，其中税收是财政收入主要部分。

浅析我国税收遵从度的理论研究及政策优化作者：陈玉婷来源：《商情》2013年第19期【摘要】税收遵从度反映了民众对于税法有关规定的遵照依从程度。

税收遵从度的高低一方面影响了财政的收入，另一方面也影响了税收的公平。

西方国家关于税收遵从度的研究起步较早，也取得了比较成熟的理论基础。

而我国与国外相比在广度和深度上都存在着一定的差距。

本文首先介绍关于税收遵从度的国内外研究现状，在阐述税收遵从理论的基础上，分析我国税收遵从问题的现状及其原因，探索提高我国税收遵从水平的有效途径，最后形成相关政策性建议。

【关键词】税收，税收遵从度税收遵从这一概念在我国首次正式提出是在《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中出现。

税收遵从指的是纳税人依照税法的规定依法履行纳税义务。

从纳税人的角度来看，它可以衡量纳税人依法诚信纳税的道德水平和法律意识；而从征税人的角度看，它可以衡量税务机关税收征管的质量及效率。

一、影响税收遵从度的因素（一）税制因素。

一个完善的税收制度必须兼顾效率与公平。

税制越是确实和简便就越有利于降低税收遵从成本，促进纳税遵从，而税制越是复杂，就越容易存在征管真空，纳税人就会利用税收制度的缺陷避开税务机关的税收征管，使得纳税不遵从产生“倍数效应”。

因此，如果纳税人认为税制是公平的，则纳税人选择纳税遵从的可能性较大，而在欠公平的税收制度下，其纳税遵从程度也会受到影响。

（二）税收征管因素。

税收征管因素会影响纳税人的税收遵从意识，税收征管是否有效力，是影响纳税人行为的关键因素。

如果税务部门征管力度不够，会导致纳税人偷逃税，大大降低税收遵从度。

（三）税收文化因素。

税收文化一方面通过提高纳税人主动纳税的意识，另一方面利用税收征管服务中的非法律、非行政的力量来约束征纳双方的行为。

如果一国有较高质量的税收文化，而道德修养会在该国范围内形成一定的约束条件，从而进入一种良性循环。

二、税收遵从度的衡量衡量税收遵从度的大小主要通过以下四个指标来反映：一是纳税人实际申报的税额与实际缴纳的税款之间的差额——反映税款的拖欠程度；二是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的潜在的税款之间的差额——反映偷逃税的程度；三是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间数量的差额——反映未申报的纳税人数量；四是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额——反映没有登记的纳税人数量。

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家实现财政收入的重要手段之一，同时也是国家经济政策的重要工具之一。

我国税收遵从的影响因素研究是理解和研究税收政策和实施的重要内容，对税收政策的制定和完善具有重要的指导意义。

一、宏观经济因素：宏观经济因素是影响我国税收遵从的重要因素之一。

宏观经济环境的好坏会直接影响到税收的收入水平和质量。

宏观经济因素包括经济增长率、就业率、物价水平、利率水平等。

经济增长率的高低决定了税收的增长速度和规模，就业率的高低决定了纳税人的收入水平和纳税能力，物价水平和利率水平则直接影响了纳税人的消费水平和资金成本，从而影响到税收的金额和稳定程度。

二、税收政策因素：税收政策是影响我国税收遵从的重要因素之一。

税收政策的导向、政策目标和政策措施的制定与实施都对税收遵从产生重要的影响。

税收政策的导向决定了税收的方向和策略，政策目标决定了税收的实现目标和考核标准，政策措施决定了税收的具体操作和执行方式。

税收政策的合理性、公平性和明晰性是影响税收遵从的重要因素。

三、纳税意识因素：纳税意识是影响我国税收遵从的重要因素之一。

纳税人的纳税意识和敬业精神直接影响到纳税人的行为和纳税习惯，进而影响到税收的征收和管理效果。

纳税人的纳税意识包括纳税人对税收的认识、了解和理解程度，纳税义务的主动履行程度和税收积极参与程度。

纳税人的纳税意识不只是个人的问题，还涉及到社会的文化、教育和道德等因素。

四、税务管理因素：税务管理是影响我国税收遵从的重要因素之一。

税务管理的规范性、高效性和服务性是影响纳税人的纳税意愿和纳税动力的重要因素。

税务管理的规范性体现在税收政策的合理性和司法公正性，高效性体现在税务机关的行政效能和服务质量，服务性体现在纳税人的权益保护和便利化程度。

税务管理水平的高低直接影响到纳税人的纳税意愿和纳税能力，进而影响到税收的征收和管理效果。

我国税收遵从的影响因素包括宏观经济因素、税收政策因素、纳税意识因素和税务管理因素等多个方面。