样品赠送视同销售业务中如何确认收入额

房地产赠品视同销售收入的确认房地产行业常常会通过赠品来吸引客户购买房屋。

然而，就如何确认这些赠品的收入，会计准则和相关规定并没有明确的规定。

为了保持财务报告的准确性和可靠性，房地产开发商需要根据实际情况和原则来确认赠品的收入。

首先，要确认赠品视同销售收入，需要满足以下条件：1. 在赠品赠送的同时，购房合同已经签订并且标明了赠品的类型和数量。

这是确认赠品的重要依据，可以证明赠品与房屋的销售是一起发生的。

2. 赠品与购房合同有直接联系，并且不能单独出售。

赠品必须是作为销售房屋的一部分提供给客户的，而不能单独以货物或服务形式交付给客户。

3. 赠品的成本能够明确确定并且能够可靠地计算。

开发商需要能够准确确定赠品的成本，包括直接成本和间接成本，并且采用合理的方法进行成本计算。

基于上述条件，确认赠品视同销售收入的具体步骤如下：1. 开发商需要根据购房合同和相关文件，确认赠品的类型、数量和成本。

2. 根据实际情况，确认赠品收入的确认时间点。

通常情况下，赠品收入应该与房屋销售收入同时确认，即在购房合同签订之后，赠品也同时交付给客户。

3. 确认赠品的销售收入金额。

赠品的销售收入可以通过赠品的成本加上适当的利润率计算得出。

4. 将赠品销售收入计入财务报表中的相应科目。

通常情况下，赠品销售收入应该计入房地产开发商的主营业务收入中。

需要注意的是，确认赠品视同销售收入时要遵守财务会计准则和相关法规的要求。

房地产开发商应该保持财务报表的真实性和完整性，避免夸大赠品销售收入或者误导投资者。

此外，在确认赠品视同销售收入时，还需要注意以下几点：1. 如果赠品是以实物形式赠送给客户的，开发商需要妥善处理好赠品的库存管理和成本核算工作。

2. 如果赠品是以服务形式赠送给客户的，开发商需要确保能够提供相应的服务，并将服务成本纳入相关的成本科目中。

3. 在确认赠品视同销售收入后，开发商需要及时将相应的增值税和其他税费纳入财务报表中，确保税务合规。

为客户提供样品在计算企业所得税时是否确认收入在计算企业所得税时，是否确认收入是一个重要的问题，它直接关系到企业的税务负担和纳税义务。

在此篇文章中，我将详细探讨为客户提供样品时，企业在计算企业所得税时是否应该确认收入的问题。

首先，我们需要明确样品的性质。

样品通常是企业向潜在客户或现有客户提供的产品或服务的一部分。

它们是为了展示产品或服务的质量和特点而提供给客户的，目的是让客户对产品或服务产生兴趣，并最终购买或订购。

因此，样品并不是公司出售的真正产品或服务，它们只是作为市场营销的一种手段使用。

基于样品的性质，我们可以得出结论，企业在计算企业所得税时无需确认样品收入。

这是因为样品不属于实际的销售交易，而是用于促进销售和市场推广的一种策略。

按照会计准则的规定，收入应该是与实际交易相关的。

样品的提供并不符合“实际交易”的定义，因为它们并没有导致现金流入企业或实质性的资产交换。

然而，作为企业，在计算企业所得税时，应该注意以下几个方面：第一，样品的成本应计入企业成本。

尽管样品不需要确认收入，但企业在提供样品时产生的成本应该计入企业成本，并在计算企业所得税时予以扣除。

这包括直接与样品制作相关的原材料和劳动力成本，以及与样品提供相关的销售和市场费用。

第二，企业应合理控制样品的数量和性质。

样品的提供是为了吸引客户，并促使他们购买产品或服务。

然而，过量的样品提供可能导致企业成本的增加，从而影响企业的盈利能力。

因此，企业应该根据市场需求和销售策略合理控制样品的数量和性质。

第三，企业可以通过样品提供获得其他经济利益。

尽管样品本身不需要确认收入，但企业提供样品的过程可能带来其他经济利益，比如客户关系的建立和巩固，口碑的提升等。

这些经济利益可以反映在企业的整体经营表现中，从而影响企业的税收情况。

因此，在计算企业所得税时，应该全面考虑这些经济利益的影响。

最后，企业在计算企业所得税时应遵循相关的税务法规和会计准则。

尽管样品收入不需要确认，但根据当地税法规定，企业可能需要在企业所得税申报表中说明样品的相关信息，以便税务机关对申报表进行审查和核对。

视同销售三种方法确定销售额
视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条明确，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

纳税人发生以上业务，应按照规定视同销售。

视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额。

当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以下确定销售额的顺序。

（1）当月同类货物的平均销售价格；（2）最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额。

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赠送样机应视同销售调增应纳税所得额
【标 签】视同销售,应纳税所得额,赠送
【业务主题】企业所得税
【来 源】
近日，税务机关在对某企业进行税务检查时发现，某企业2011年6月将13台自产的备用机作为样机赠送给客户，单台备用机含税售价1520元，财务人员认为该笔费用应作为广告费在销售费用中列支，没有缴税。

税务分析：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，对上述赠送客户的样机应按照视同销售确认收入及成本，该备用机含税销售价格1520元(增值税率17%)，赠送13台，视同销售收入16888.89
元(1520/1.17×13)，视同销售成本11324.81元，应调增视同销售所得5564.08元
关联知识：
1.中华人民共和国企业所得税法实施条例。

财会实操-赠品的账务处理
如下：
第一种：外购商品作为样品赠送客户的方式。

如果是将商品样品免费赠送给客户在会计方面不确认收入，但在增值税和企业所得税方面都视同销售，即按成本价结转成本，按售价计算销项税额。

借：营业外支出
贷：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
第二种：对商品买M赠N，属于捆绑销售。

这种赠送以销售为前提和条件，属有偿赠送，实质上是销售折扣。

借：银行存款
贷：主营业务收入—产品，
主营业务收入—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
同时结转销售成本，
借：主营业务成本，
贷：库存商品—产品，
库存商品—赠品，
第三种：直接通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。

如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送。

在购进该赠品时：
借：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（进项税额），
贷：银行存款，
无偿赠送促销赠品：
借：销售费用，
贷：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
注意：在赠品送出时同样是以成本价结账，进项税额和销项税额相抵，不存在多交税金问题，所以它是最常见实用的促销方式。

第四种：无偿赠送视同销售的方式，赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

1、赠送的礼品、物品，
借：销售费用，
贷：主营业务收入，
应缴税费—应缴增值税（销项税款），
2、结转销售成本，
借：主营业务成本，
贷：库存商品，
如果是外购的商品做赠送加一笔购进库存商品的分录即可。

样品收入该如何入账会计分录怎么做?如果样品展示后无法再做销售，则做以下会计分录?借:长期待摊费用—开办费应缴税费—应缴增值税—进项税额贷:银行存款(或其他应付款等科目)如果样品不影响以后的销售，则账务处理如下：借:库存商品应缴税费—应缴增值税—进项税额贷:银行存款(或其他应付款等科目)假设是主营业务收入，则根据公司交税的税率计算税。

当收到现金或银行存款或别人的欠款时，其会计分录如下：借:应收帐款、库存现金或银行存款等贷:主营业务收入,贷应交税费-增值税-销项税额(根据税率进行计算)假设不是主营业务收入，则应当进行处理：借：库存现金,银行存款,应收帐款等贷：其他业务收入贷:应交税费-增值税-销项税额(这一税率按其他业务收入税率来处理)假设碰到其他情况，再单独进行处理。

知识延伸：样品的会计分录案例：A公司给客户寄样品100元，公司开了一张100元的发票，那么相关会计分录怎么做呢?根据有关规定，样品费应当视同销售来进行处理。

1、如果单位属于一般纳税人，会计分录如下：借：销售费用—样品费100贷：库存商品85.47贷应交税费—应交增值税---销项税额14.532、如果单位单位属于小规模纳税人，则会计分录如下：借：销售费用----样品费100贷：库存商品97.08贷应交税费：应交增值税-销项税额2.92（一）公司的门卫保安工资发放的账务处理（1）如果是物业公司的员工1、计提时：借：主营业务成本/营业成本贷：应付职工薪酬——门卫保安工资2、支付时：借：应付职工薪酬——门卫保安工资贷：银行存款/库存现金（2）如果是其他行业公司的正式员工。

企业所得税视同销售收入金额如何确定
企业所得税视同销售收入金额如何确定
 根据国税函〔2008〕828号文件第三条规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

 对于这个外购的资产可以按购入的价格确定销售收入，曾经在《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号，已失效）中有规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。

 国税函〔2010〕148号文件虽然已经作废了，但是其对于外购资产用于职工福利的规定，却在2014年版的《企业所得税年度纳税申报表填报说明》中有明确体现，企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。

 因此，该公司外购商品用于职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置，应按照外购价格确认视同销售收入。

 总结，该公司以外购商品发放给职工作为福利，在增值税上不视同销售计提销。

视同销售三种方法确定销售额
视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条明确，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

纳税人发生以上业务，应按照规定视同销售。

视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额。

当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以下确定销售额的顺序。

（1）当月同类货物的平均销售价格；（2）最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额。

赠送样品会计准则一、引言赠送样品是企业常用的一种市场推广手段，通过向潜在客户或现有客户提供免费样品，以吸引他们购买更多产品或服务。

赠送样品会计准则是指在企业进行赠送样品活动时，应遵循的会计规定和原则，以确保财务报表的准确性和可靠性。

二、赠送样品的会计处理1. 赠送样品的成本企业在赠送样品时，需要计算赠送样品的成本。

这些成本包括样品的采购成本、加工成本、运输成本等。

企业应将这些成本记录在赠送样品成本账户中，并在财务报表中进行披露。

2. 赠送样品的确认赠送样品不会直接带来现金流入，因此不能作为收入进行确认。

根据会计准则，赠送样品应当被视为企业的营销费用或市场推广费用，并在财务报表中进行披露。

3. 赠送样品的核销赠送样品在赠送后可能会出现多种情况，如被退回、被销毁、被买家收购等。

对于被退回的样品，企业应将其重新计入库存，并计入相应的赠送样品成本账户中。

对于被销毁的样品，企业应将其视为损失，并在财务报表中进行披露。

对于被买家收购的样品，企业应按照销售收入的会计处理方法进行核销。

三、赠送样品的会计披露企业应在财务报表中对赠送样品进行披露，以提供给利益相关者有关赠送样品活动的相关信息。

这些披露应包括赠送样品的成本、赠送样品的数量、赠送样品的用途等。

四、赠送样品会计准则的重要性赠送样品会计准则的制定和遵循对于企业的财务管理和决策具有重要意义。

它可以帮助企业合理核算赠送样品的成本，准确披露赠送样品的相关信息，提高财务报表的透明度和可比性。

同时，它也可以帮助企业合理评估赠送样品活动的效果，为企业的市场推广策略和决策提供有力支持。

五、结论赠送样品会计准则是企业在进行赠送样品活动时应遵循的会计规定和原则。

通过合理核算赠送样品的成本、准确披露赠送样品的相关信息，企业可以提高财务报表的准确性和可靠性，为企业的市场推广策略和决策提供有力支持。

同时，赠送样品会计准则也有助于增强企业的品牌形象和市场竞争力。

因此，企业应高度重视赠送样品会计准则的制定和遵循，以确保企业健康发展和可持续经营。

视同销售收入如何确认视同销售其实是一个税法概念。

就是说对于某笔经济业务，会计核算上不作为销售处理（当然后处理现在很多情况下会计也已经作为销售处理了），但税法认为是销售行为，要产生纳税义务，因此称之为视同销售。

那么视同销售收入如何确认呢？国家税务总局申请文件2021年第27号国税函〔2021〕828号政策规定：一、企业将公司资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同投资回报率销售确定收入。

二、企业发生本民企通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格定出销售收入。

【举例】某企业将自产产品用于市场推广及业务宣传，产品成本80万元，公允价值100万元。

该企业执行《企业会计准则》广告费和宣传费已经超过当年税收扣除限额，会计处理和税务处理如下表所示。

1.会计处理借：销售费用——业务宣传费93贷：库存商品80应交税费——应交增值税销项税额132.税务处理确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元。

税法调整事项税法调整事项1.调收入1002.调成本80税法调整事项1.调收入1002.调成本80金三系统对财务报表、课税不同税种之间申报的收入数据比对分析一、税收与财务关联性指标该类指标主要扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况，避免数据失真。

例如：《一般化工企业收入明细表》中的“营业收入”与《利润表》中的“营业收入”进行比较。

二、申报表内（间）关系指标例如：《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的“公允价值调整收益”如果大于0，与《纳税调整项目明细》中“公允资产价值变动净损益”的“调增金额”比较是否一致；如果小于0，则与该表的“调减金额”比较是否一致。