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财税实务农产品进项税额核算的误区实务中，企业购进农产品核算增值税进项税额时出现差错的现象时有发生，主要归纳如下：一、从小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票进项税额的核算根据财税〔2017〕37号文件规定，企业从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得税务机关代开的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
例1：A公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业。
2017年8月向B公司（小规模纳税人）购进分割牛肉价税合计10万元，银行转账支付，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额为97087.38元、税率3%、税额2912.62元，A公司在核算增值税进项税额时：（1）错误的核算：进项税额=97087.38×3%=2912.62元借：原材料 97087.38元应交税费-应交增值税（进项税额）2912.62元贷：银行存款 100000万元（2）正确的核算：进项税额=97087.38×11%=10679.61元借：原材料 89320.39元应交税费-应交增值税（进项税额）10679.61元贷：银行存款 100000万元错误核算将导致少计进项税额7766.99元。
填列增值税纳税申报表附列资料（二）时：二、取得农业生产合作社开具的农产品销售发票或向农业生产者个人开具农产品收购发票进项税额的核算根据财税〔2017〕37号文件规定，企业取得农产品销售发票（是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票）或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
例2：A公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业，2017年8月向C农业生产者（已办理自产农产品享受免征增值税政策备案）收购分割猪肉，收购发票上注名的农产品买价为10万元，A公司在核算增值税进项税额时：（1）错误的核算：进项税额=100000÷（1+11%）×11%=9909.91元借：原材料 90090.09元应交税费-应交增值税（进项税额）9909.91元贷：银行存款 100000万元（2）正确的核算：进项税额=100000×11%=11000元借：原材料 89000元应交税费-应交增值税（进项税额）11000元。
增值税纳税申报表有哪些内容？怎么填税收是我国收⼊的主要来源，税种也是很多的，但是最常⽤的应该属增值税了。
下⾯，我们就⼀起来看看增值税的⼀些知识，税率以及我们应该怎样填报增值税申报表。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、⼀般纳税⼈按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第⼀步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼀)》(本期销售情况明细)第1⾄11列;第⼆步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和⽆形资产扣除项⽬明细)。
(有差额扣除项⽬的纳税⼈填写)第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼀)》(本期销售情况明细)第12⾄14列。
(有差额扣除项⽬的纳税⼈填写)。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
(有减免税业务的纳税⼈填写)2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税⼈填写)第六步：填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税⼈填写)第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼆)》(本期进项税额明细)。
第⼋步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
(有税额抵减业务的纳税⼈填写)4.主表的填写第⼗步：填写《增值税纳税申报表(⼀般纳税⼈适⽤)》。
(根据附表数据填写主表)⼆、⼀般业务的填写增值税⼀般纳税⼈发⽣的⼀般业务(不包含即征即退、减免税、出⼝退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务)，只需要填写附表⼀、附表⼆、进项结构明细表和主表中的部分项⽬。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写(1)⼀般计税⽅法的填写纳税⼈适⽤⼀般计税⽅法的业务，当期取得的收⼊根据适⽤不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专⽤发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
增值税专用发票与普通发票有什么不同增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
增值税专用发票是什么增值税专用发票的概念如下所示：增值税专用发票(以下简称专用发票)是发货票中的一种，专用发票是供增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一般的商事凭证，而且还是计算抵扣税款的法定凭证。
一般来说，专用发票的涵义有以下四个方面的内容。
(一)专用发票是一种经济责任证书。
一笔购销经济业务的发生，首先须有买卖双方存在，买方同意买进货物付出货款，卖方同意卖出货物收进货款，购销业务才算发生，而较初明确买卖双方在收进和付出上的经济责任的证明书就是发票，因为发票上载明了货物品名、数量、单价、货款、买卖双方名称等内容。
(二)专用发票是一种会计核算凭证。
我们知道，进行会计核算须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证，而专用发票则是重要的原始凭证。
(三)专用发票是一种法律证书。
专用发票作为一种经济责任证书和会计核算凭证的同时，很自然地又成了一种法律责任证书。
如果违反专用发票管理规定，将会受到经济和法律上的惩罚。
(四)专用发票是一种扣税凭证。
专用发票记载的增值税税额，是纳税人购进货物时所负担的增值税税款，纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额，因此专用发票又是一种扣税凭证。
增值税专用发票如何使用及其使用意义是什么(一)使用增值税专用发票的意义增值税专用发票，既是增值税制度的基本内容之一，也是增值税得以实施的一项重要基础工作。
它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。
其重要意义表现在以下两个方面：一，增值税专用发票，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，还具有完税凭证的作用，是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。
增值税发票开具指南前言为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。
本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。
未尽事项按有关规定执行。
第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。
基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。
基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。
纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。
印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。
使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。
增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及其附列资料填表说明《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。
一、名词解释（一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增值税应税的货物。
（二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。
（三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。
（四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额某征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
（七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。
二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
9CM*3CM条形码A 0 6 4 8 8增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 （ 二 ）（ 本 期 进 项 税 额 明 细 ）税款所属时间：年 月 日至 年 月 日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分<纳税人盖公章区>《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明（一）“ 税款所属时间”“ 纳税人名称” 的填写同主表。
（二）第1至12栏“ 一、申报抵扣的进项税额” ：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。
1..第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。
该栏应等于第2栏“ 本期认证相符且本期申报抵扣” 与第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣” 数据之和。
2..第2栏“ 其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
3..第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。
本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。
4..第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。
具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。
该栏应等于第5至8栏之和。
5..第5栏“ 海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。
按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。
增值税纳税申报表附列表二填表说明集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明（辅导期一般纳税人适用）（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。
本表所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”。
2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。
3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票以及机动车销售统一发票的份数、金额、税额。
说明：现第3栏从“增值税稽核系统”中的“稽核结果相符发票表ZZS_JHJG_XF”的数据。
4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。
5、第5栏“其中：海关完税凭证”。
填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
说明：如果发现稽核相符海关完税凭证与实据不符合，应到办税大厅进行协查。
系统自动带出的数据不包括协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。
6、第6栏“农产品收购凭证及普通发票”。
该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。
7、第7栏“废旧物资发票”，自2009年5月1日起不再填写。
说明：如果发现稽核相符废旧物资与实据不符合，应到办税大厅进行协查。
