工会会计科目细则

《⼯会会计制度》（财会[2009]7号）⼯会会计制度第⼀章总则第⼀条为了规范⼯会会计⾏为，保证会计信息质量，根据《中华⼈民共和国会计法》、《中华⼈民共和国⼯会法》等有关规定，制定本制度。

第⼆条本制度适⽤于各级⼯会组织。

第三条⼯会会计是各级⼯会核算、反映、监督⼯会预算执⾏和经济活动的专业会计。

⼯会依法建⽴独⽴的会计核算管理体系，与⼯会预算管理体制相适应。

第四条县级以上（含县级，下同）⼯会应当设臵会计机构，配备专职会计⼈员。

县级以下⼯会应当根据会计业务的需要设臵会计机构或者在有关机构中设臵专职会计⼈员；不具备设臵条件的基层⼯会，应当委托经批准设⽴从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

第五条各级⼯会应当建⽴健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。

县级以上⼯会应当组织指导和检查下级⼯会会计⼯作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织⼯会会计⼈员培训，不断提⾼政策、业务⽔平。

第六条⼯会应当对其⾃⾝发⽣的经济业务进⾏会计处理和报告。

第七条⼯会会计应当以⼯会的持续运⾏为前提。

第⼋条⼯会应当划分会计期间，分期结算账⽬和编制会计报表。

会计期间分为年度和中期，中期是指短于⼀个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和⽉度）。

第九条⼯会会计应当以货币计量，以⼈民币作为记账本位币。

第⼗条⼯会会计以收付实现制为基础，以权责发⽣制为补充。

第⼗⼀条⼯会会计要素包括：资产、负债、净资产、收⼊和⽀出。

其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。

第⼗⼆条会计应当采⽤借贷记账法记账。

第⼗三条会计记录的⽂字应当使⽤中⽂。

在民族⾃治地⽅，会计记录可以同时使⽤当地通⽤的⼀种民族⽂字。

第⼆章⼀般原则第⼗四条⼯会提供的会计信息应当符合⼯会宏观管理的要求，满⾜会计信息使⽤者的需要，满⾜本级⼯会加强财务管理的需要。

第⼗五条⼯会会计应当以实际发⽣的经济业务为依据，如实反映⼯会财务状况、各项收⽀情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。

基层工会会计科目说明一、资产部类1、库存现金：核算工会库存现金。

现金增加时记借方，现金减少时记贷方，余额在借方。

2、银行存款：核算工会存入银行或其他金融机构的款项。

存款增加时记借一方，减少时记贷方，余额在借方。

3、借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

借出时记借方，收回借款款项时记贷方，余额一般在借方。

4、应收上级经费：核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。

根据上级工会补助通知的相关金额，借记本科目，收到补助时贷记本科目，余额在借方。

5、应收下级经费：核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

根据下级工会经费收缴报表中的相关金额，借记本科目，收到下级工会上解经费时贷记本科目，余额在借方。

6、其他应收款：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

7、库存物品：核算工会取得的将在日常生活中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

购入物品，借记本科目，贷记银行存款科目：领用物品时，贷记本科目，借记各种支出。

8、投资：核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

投资时记借方，收回时记贷方。

9、固定资产：核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。

增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。

二、负债部类1、借入款：本科目核算工会借入的款项。

借入款时，借记银行存款，贷记本科目。

归还则相反。

2、应付上级经费：核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

收到行政拨付工会经费时，借记银行存款等科目，贷记“拨缴经费收入”，及按规定应上解上级工会经费部分贷记本科目。

3、应付下级经费：核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

4、其他应付款：核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

发生应付款时，借记库存现金、银行存款，贷记本科目，支付时则相反。

工会会计科目及使用说明一、资产类科目：1.银行存款：用于记录工会在银行的存款金额，包括工会的现金存款和定期存款等。

2.应收款项：用于记录工会应收的各类款项，如会费、捐款、赞助等。

3.应收利息：用于记录工会应收的利息收入。

4.应收股息：用于记录工会应收的股息收入。

5.有形固定资产：用于记录工会拥有的有形资产，如办公设备、电脑、办公用具等。

6.无形固定资产：用于记录工会拥有的无形资产，如专利、商标权等。

7.长期股权投资：用于记录工会持有的股票、股权等长期投资。

8.短期投资：用于记录工会的短期投资，如货币市场基金等。

二、负债类科目：1.应付票据：用于记录工会应付的票据。

2.应付账款：用于记录工会应付的各类账款，如购买商品、服务的应付款项。

3.应付利息：用于记录工会应付的利息费用。

4.应付股息：用于记录工会应付的股息费用。

5.预收款项：用于记录工会预收的各类款项，如会员缴费的预付款项。

三、所有者权益类科目：1.工会会费：用于记录会员缴纳的会费收入。

2.其他业务收入：用于记录除会费外的其他业务收入，如捐款、赞助等。

3.其他业务支出：用于记录工会在日常运营中的各类支出，如办公用品、差旅费用等。

4.资本：用于记录工会的初始资本或增资。

四、成本类科目：1.应付工资：用于记录工会应付的工资费用。

2.社会保险费：用于记录工会应付的社会保险费用。

3.税费：用于记录工会应付的各类税费。

五、损益类科目：1.营业收入：用于记录工会的营业收入，包括会费收入和其他业务收入。

2.营业成本：用于记录工会的营业成本，包括工资、社会保险费等。

3.营业税金及附加：用于记录工会的营业税费。

4.管理费用：用于记录工会的管理费用，如办公用品费用、差旅费用等。

5.财务费用：用于记录工会的财务费用，如利息费用等。

6.资产减值损失：用于记录工会资产减值引起的损失。

使用说明：1.科目的设置应根据工会的具体情况进行调整和补充，以适应工会的会计管理需求。

工会会计制度——第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

包括活期存款、定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。

设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度是指根据工会的组织结构和经济活动特点，规定工会会计科目，明确工会会计核算方法和程序，以及制定工会报表和财务分析等会计制度的一种规范性文件。

工会会计制度是工会财务管理的基础和保障，具有重要的指导意义。

下面将详细介绍工会会计制度的会计科目使用说明。

一、工会会计科目设置的原则：工会会计科目应根据工会的组织结构和经济活动特点，科学确定和设置。

一般来说，工会会计科目应包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。

工会会计科目设置的原则主要包括完整性、可操作性、适应性、规范性等。

二、工会会计科目的编码和命名规则：工会会计科目的编码和命名规则应根据工会会计科目的设置和运作特点来制定。

一般来说，工会会计科目的编码应按照科目类别（资产类、负债类、所有者权益类等）和级别（一级科目、二级科目、三级科目等）进行编码。

工会会计科目的命名规则应简明扼要，能够准确反映该科目的内容和性质。

三、工会会计科目的具体使用说明：工会会计科目的具体使用说明应根据工会的经济活动和财务管理需求来确定。

一般来说，工会会计科目应包括资产类科目的使用说明、负债类科目的使用说明、所有者权益类科目的使用说明、成本类科目的使用说明、损益类科目的使用说明等。

这些使用说明应具体而详细，能够指导工会会计人员正确地操作和使用会计科目。

四、工会会计科目使用的程序和方法：工会会计科目使用的程序和方法主要包括会计凭证的编制、会计账簿的建立和管理、会计核算的操作和记录，以及财务报表的编制和报送等。

工会会计科目使用的程序和方法应符合会计法律法规的要求，确保工会财务记录的准确和完整。

五、工会会计科目使用的审计和监督：工会会计科目使用的审计和监督是保障工会财务管理的重要环节。

工会会计科目的使用应接受内部审计、外部审计、监督检查等监督机构的监督和检查，确保工会会计科目的使用符合规定和要求，保证工会财务的真实性和可靠性。

工会会计制度——会计科目和会计报表会计准则会计科目和会计报表工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。

二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。

工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1库存现金2102 银行存款 3111 零余额账户用款额度 41121120111202 财政应返还额度财政直接支付财政授权支付 5 121 借出款 6131131310213103 应收上级补助应收上级经费应收上级转拨经费应收建会筹备金 7132 应收下级经费 8135 其他应收款 9141 库存物品10151 投资11161 在建工程12162 固定资产二、负债类13201 应付工资（离退休费）14202 应付地方（部门）津贴补贴15203 应付其他个人收入16211 借入款17221 应付上级经费18222222012220222203 应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金19225 其他应付款20231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23311 投资基金24 321 32 32102 32103 专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 4030140302 40303 40304 40305 40306 40307 上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助 30 404 政府补助收入 31405 行政补助收入 32 406 事业收入 33407 投资收益 34 408 其他收入五、支出类35 501 5010150102 50103 50104 职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出 36502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出 37 503 50301 50302 50303 50304 50305 业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出 38 504 50401 50402 行政支出工资福利支出商品和服务支出 50403 50404 对个人和家庭的补助其他行政支出 39 505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出 40 506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助 41 507 事业支出 42508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。

工会会计科目细则
一、资产类科目
1.现金
-工会现金，包括工会工资、捐赠款、会费等资金
-工会备用金，用于应急支出和工会活动预算外的紧急资金需求
2.银行存款
-工会银行账户存款，包括定期存款、活期存款等
3.应收账款
-工会向企业或个人借款产生的应收账款
4.存货
-工会购买的办公用品、文具等库存物品
二、负债类科目
1.应付工资
-工会向职工支付的工资、奖金等费用
2.应付借款
-工会向企业或个人借款产生的应付借款
3.应付费用
-工会发生的各项费用，包括租金、物业费等
4.预收款项
-工会预先收取的会费等款项
三、所有者权益类科目
1.工会基金
-工会积累的用于资助职工、办公活动等的资金
2.工会公积金
-工会从各项收入中提取的公益事业金，用于工会公益项目的开展
3.工会捐赠收入
-工会获得的各类捐赠收入
4.工会活动收入
-工会从活动中获得的收入，如举办演出、座谈会等的门票收入
5.工会会费收入
-工会从会员收取的会费
四、成本类科目
1.职工工资
-工会支付给职工的工资、奖金等费用
2.办公费用
-工会办公活动所需的各项费用，包括办公用品、文具等
3.会务费用
-工会举行各类会务活动所需的费用，如会议费、人员交通费等
五、损益类科目
1.工会活动支出
-工会开展各项活动所产生的支出，包括演出费用、活动宣传费用等
2.工会管理费用
-用于管理工会组织的各项费用，包括人员工资、办公费用等
3.工会公益支出
-工会用于公益项目支出的费用
4.工会会费支出
-工会向各个会员发放的各类补贴和福利支出。

工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会是社会的一个重要组织，在维护职工权益、促进社会和谐方面发挥着重要作用。

为了更好地发挥工会的作用，需要对其财务状况进行准确核算和监督。

本文将介绍工会会计科目和使用说明，帮助工会会计人员更好地履行职责。

一、工会会计科目
工会会计科目是按照经济分类对工会经费收入、支出和结存的会计科目进行设置。

具体包括以下几类：
1、收入类科目：包括会费收入、拨款收入、其他收入等。

2、支出类科目：包括职工活动支出、维护职工权益支出、行政支出等。

3、结存类科目：包括专项储备资金、固定资金、流动资金等。

二、使用说明
在使用工会会计科目进行核算时，需要注意以下几点：
1、按照会计制度规定，设置科目名称、编码和核算内容，确保科目准确无误。

2、根据工会经费的收入、支出和结存情况，及时登记会计科目，确保账目清晰明了。

3、在进行会计核算时，需要严格按照会计制度的规定，对各项经费的收支情况进行准确核算，不得私自挪用或违规使用。

4、在编制财务报表时，需要根据会计制度的规定，对各项会计科目进行列报和披露，确保财务报表真实可靠。

三、总结
工会会计科目是工会财务管理工作的重要组成部分。

通过对工会会计科目的设置和使用说明，可以帮助工会会计人员更好地履行职责，确保工会经费的合理使用。

也需要加强工会会计制度的建设和执行，确保工会财务工作的规范和透明。

一、总则为加强工会财务管理，规范工会会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计法规，结合工会实际情况，制定本制度。

二、适用范围本制度适用于各级工会组织及其所属企事业单位、事业单位、社会团体等工会经费收支单位。

三、会计核算原则1. 坚持权责发生制原则，做到收入与支出相匹配。

2. 坚持持续经营原则，合理预计未来现金流量。

3. 坚持谨慎性原则，对可能发生的风险和损失合理预计。

4. 坚持一致性原则，会计政策一经确定，不得随意变更。

5. 坚持实际成本原则，以实际发生的成本作为计量基础。

6. 坚持会计主体原则，独立核算，自负盈亏。

四、会计科目及核算方法1. 会计科目设置根据工会经费收支业务特点，设置以下会计科目：（1）资产类：现金、银行存款、应收账款、固定资产等。

（2）负债类：短期借款、应付账款、应交税费等。

（3）所有者权益类：实收资本、盈余公积、未分配利润等。

（4）收入类：会费收入、拨缴经费收入、事业收入等。

（5）支出类：职工活动支出、职工福利支出、办公费等。

2. 核算方法（1）现金核算：现金收入和支出，必须以实际收付为准，及时登记现金日记账。

（2）银行存款核算：银行存款收入和支出，必须以银行回单为准，及时登记银行存款日记账。

（3）应收账款核算：应收账款的发生和收回，必须以合同或协议为准，及时登记应收账款明细账。

（4）固定资产核算：固定资产的取得、折旧和处置，必须按照国家有关政策规定进行核算。

（5）负债核算：负债的发生和偿还，必须按照合同或协议约定进行核算。

（6）收入核算：收入的确认和计量，必须按照国家有关政策规定进行核算。

（7）支出核算：支出的确认和计量，必须按照国家有关政策规定进行核算。

五、会计凭证和账簿管理1. 会计凭证（1）会计凭证必须真实、合法、完整。

（2）会计凭证的填制，必须符合国家有关政策规定。

（3）会计凭证的传递，必须按照规定程序进行。