采购销售农产品涉及的增值税问题

四川省国家税务局关于农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2013.12.12•【字号】四川省国家税务局公告2013年第12号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文四川省国家税务局关于农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告（四川省国家税务局公告2013年第12号）为进一步加强和规范农产品增值税进项税额核定扣除办法的实施，根据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税﹝2012﹞38号，以下简称《通知》）和《四川省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的公告》（2012年第8号）规定，现将农产品增值税进项税额核定扣除有关问题公告如下：一、试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的纳税人（以下简称试点纳税人）购进农产品应当按照《中华人民共和国发票管理办法》和有关规定取得或开具发票，并作为计算核定扣除的凭据之一。

二、试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票可不进行认证。

三、试点纳税人按《通知》规定计算出允许抵扣的农产品进项税额当期未申报抵扣的，可结转到下期申报抵扣。

四、《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条计算公式：“当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量”中的“当期销售货物数量”包含视同销售货物数量。

五、对于新办试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，在其核定扣除标准未审批下发前，可暂参照同行政区域内规模结构相近的同类试点纳税人扣除标准或全省统一扣除标准执行。

如无同类试点纳税人或同类产品，待审核结果下发后按核定的扣除标准计算抵扣进项税额。

六、使用外购奶粉生产还原乳的试点纳税人，在年度终了后应根据其实际耗用的奶粉数量转出其对应的已抵扣的农产品进项税额。

11个案例详解农产品进项抵扣及涉税风险纳税人购进农产品进项抵扣时，可能存在三种抵扣方式，勾选确认、计算抵扣以及核定扣除，符合条件的，还可以同时适用加计抵减政策，本文结合案例对于不同情形下进项税额如何抵扣以及存在的涉税风险进行详解。

第一部分进项如何抵扣一、取得增值税专用发票（一）以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

例1.某企业2019年5月向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛（9%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，增值税额90，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额90元。

当月全部领用。

采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：借：生产成本 1000贷：原材料—牛尾 1000（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

例2.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（13%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，税额90元，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额100元。

当月领用一半原材料。

采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：加计扣除农产品进项税额 =90 ×1/2÷9%×1%=5元借：生产成本 495应交税费—应交增值税（进项税额）5贷：原材料500（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

例3.某企业2019年6月向小规模纳税人收购牛尾用于生产牛毛（9%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总的可以抵扣的进项税额90元。

农产品生产加工销售业增值税稽查在现代经济体系中，农产品生产加工销售业作为重要的产业领域，对于保障国家粮食安全、促进农民增收以及推动经济发展具有不可忽视的作用。

然而，在这个行业中，增值税的管理和稽查面临着一系列复杂的问题和挑战。

为了确保税收的公平性和规范性，加强对农产品生产加工销售业增值税的稽查显得尤为重要。

农产品生产加工销售业具有自身的特点，这使得增值税稽查工作需要有针对性的方法和策略。

首先，农产品的来源广泛且多样，包括农户、农业合作社以及大规模的种植养殖企业等。

这就导致了进项发票的获取和管理存在一定的难度，容易出现虚假发票或者发票不规范的情况。

其次，农产品的加工过程可能涉及多个环节，从初级加工到深加工，不同环节的增值额计算和税率适用较为复杂。

再者，销售渠道也较为多元，既有传统的批发市场、超市，也有新兴的电商平台，销售数据的准确性和完整性难以保证。

在增值税稽查过程中，税务机关通常会从多个方面入手。

首先是对企业的基本信息进行核实，包括营业执照、税务登记证等，以确认企业的经营资格和范围。

然后会重点审查企业的账务处理，特别是进项税额和销项税额的计算是否准确。

对于进项税额，会检查购进农产品的发票是否真实、合法，是否符合增值税抵扣的条件。

例如，购进的农产品是否用于应税项目，发票上的信息是否与实际交易相符等。

对于销项税额的稽查，税务机关会关注企业的销售记录，包括销售合同、发货凭证、收款记录等，以确认销售额的真实性和完整性。

同时，还会检查企业是否按照规定的税率计算销项税额，是否存在低税率货物按照高税率申报的情况。

在农产品生产环节，税务机关会关注企业是否存在虚报种植面积、养殖数量等以获取更多税收优惠的行为。

对于农产品加工企业，会检查其加工成本的核算是否准确，是否存在将非生产性支出计入成本以减少应纳税额的情况。

在销售环节，重点检查企业是否存在账外销售、现金交易未申报纳税等问题。

除了对企业内部的账务和业务进行审查，税务机关还会对企业的上下游产业链进行延伸稽查。

记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理购买农产品的取得的五种发票1、小规模纳税人3%的普票。

普票不能作为增值税进项税抵扣，入账时，增值税额与货款一并计入初始入库成本。

2、简易计税3%增值税专票。

以发票记载货款金额为基础，按9%税率进行抵扣。

3、一般纳税人13%的专票。

按发票记载的增值税税额作为增值税进项税额扣除。

4、农产品收购发票。

以收购价格作为基数，按9%税率作为进项税扣除。

5、农贸市场免税发票。

农贸市场的免税发票，发票记载增值税税额为零，无法作为进项税进行扣除。

情形一：小规模纳税人开具普票（税率3%）例1：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税普通发票，货款1万，增值税款0.03万。

农产品已经入库，款项已经支付。

甲公司分录如下：借：原材料—XX产品10300贷：银行存款10300说明：实际农产品的账务处理中，开具普票对于收货方税款损失极大，基本不会有小规模纳税人开具普票，售卖农产品。

情形二：小规模纳税人开具增值税专用发票（税率3%）计算进项税= 价税合计（发票价格）÷（1+3%）×9%法律依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销项或收购发票的，以农产品销项或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

例2：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，货款1万，增值税款0.03万。

农产品已经入库，款项已经支付。

甲公司账务处理如下：1、计算本次购买进项税进项税额=10300÷（1+3%）×9%=900元2、会计分录借：原材料—xx 9400 （1030-900）应交税费-应交增值税-进项税额900贷：银行存款10300情形三：获得一般纳税人增值税专用发票例3：甲企业是一般纳税人，2023年8月份从乙企业（一般纳税人）购买非免税农产品，货款10万，增值税款1.3万。

增值税与农业行业的税务问题随着中国经济的发展和税制改革的推进，增值税作为一项重要的税种得到了广泛应用。

作为农业行业从业者，了解增值税及其在农业行业中的应用是非常必要的。

本文将从增值税的基本原理、农业行业中的税务问题以及解决方案等方面进行探讨。

一、增值税的基本原理增值税是一种按商品和服务的增值额征税的一种间接税。

其征税对象包括生产者、经营者和进口者。

增值税的核心原理是将每一个生产环节增加的价值进行征税。

具体来说，增值税可以分为两个环节，一是应税销售环节，二是进项税额抵扣环节。

应税销售环节指的是将货物或提供服务并取得销售额；进项税额抵扣环节指的是纳税人在购买生产资料、货物和接受服务中支付的增值税金额可以抵扣。

二、农业行业中的税务问题1. 农产品销售环节的增值税问题在农业行业中，农产品的销售可以视为应税销售环节。

然而，由于农产品的特殊性，例如农产品的价格波动大、销售渠道相对狭窄等，给农民进行增值税的征收和抵扣带来了一定的困扰。

对于农民来说，他们通常是小规模纳税人，征收增值税的门槛较低。

然而，农产品的价格往往波动较大，导致在一些销售的时段，其销售额可能不足以达到征收增值税的标准。

同时，农民通常在购买生产资料时无法获得发票，这也影响了他们的进项税额抵扣。

2. 农业生产性服务的增值税问题农业生产性服务是农业行业的重要组成部分。

然而，对于提供农业生产性服务的企业来说，其涉及的增值税问题也不容忽视。

一方面，这些企业需要向农户提供种植、养殖等服务，其销售金额需要纳税。

另一方面，这些企业在提供服务的过程中也需要购买生产资料，并支付相应的增值税。

然而，由于农村地区供应商和服务提供商较少，这些企业在购买生产资料时也难以获得发票，从而影响了他们的进项税额抵扣。

三、解决方案针对农业行业中的增值税问题，相关部门可以采取以下措施：1. 提高纳税门槛对于农民来说，提高纳税门槛可以减轻其税收负担。

可以通过确定销售额的起征点，将小规模纳税人和一般纳税人进行区分，合理界定纳税群体，从而减少农民的纳税压力。

一般纳税人购进农产品涉税处理汇总（最新最全）最近很多客户问到购进的农产品如何抵扣，根据已有的政策汇总整理如下：一、购进自产农产品1、从一般纳税人购进自产农产品一般纳税人销售自产的农产品，开具免税的增值税发票，购进方按照10%抵扣；一般纳税人销售自产的农产品，开具增值税专用发票，购进方按票面税额抵扣进项税额。

2、从小规模购进自产农产品小规模销售自产的农产品，开具免税的增值税发票，购进方抵扣10%。

小规模销售自产的农产品，开具增值税专用发票，购进方抵扣10%进项税额。

3、从农户手中购进自产的农产品农户销售自产的农产品，属于免税行为，由购买方开具收购发票或者代开农产品销售发票，购进方抵扣10%。

二、购进批发、零售的蔬菜、鲜活肉蛋产品免征增值税蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

1、从一般纳税人购进批发、零售以上产品，未享受免征增值税一般纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税优惠政策的，开具10%的增值税专用发票，购进方抵扣10%。

2、从一般纳税人购进批发、零售以上产品，享受免征增值税一般纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税优惠政策的，开具增值税普通发票，购进方不得抵扣。

3、从小规模购进批发、零售以上产品，未享受免征增值税小规模批发、零售农产品，未享受免征增值税优惠政策的，申请代开3%的增值税专用发票，购进方抵扣3%。

4、小规模纳税人批发、零售以上产品，享受免征增值税从小规模购进批发、零售农产品，享受免征增值税优惠政策的，开具或申请代开增值税普通发票的，购进方不得抵扣。

农产品进项税额抵扣在我国的税收体系中，农产品进项税额抵扣是一个重要且复杂的议题。

对于涉及农产品生产、加工和销售的企业来说，准确理解和合理运用农产品进项税额抵扣政策，不仅能够降低企业的税负，还对企业的成本控制和经营决策有着重要的影响。

首先，我们来了解一下什么是农产品进项税额抵扣。

简单来说，当企业购买农产品用于生产经营活动时，支付的价款中包含了增值税。

而这部分增值税，如果企业符合相关规定，就可以在计算应纳税额时进行抵扣，从而减少企业实际需要缴纳的增值税。

那么，哪些农产品可以进行进项税额抵扣呢？一般来说，包括各类种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

例如，粮食、蔬菜、水果、畜禽肉、禽蛋、鲜奶等等。

但需要注意的是，经过加工的非初级农产品，其进项税额抵扣的规定可能会有所不同。

农产品进项税额抵扣的方式主要有两种，一种是凭票抵扣，另一种是计算抵扣。

凭票抵扣是指企业取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法扣税凭证，按照凭证上注明的增值税额进行抵扣。

比如，企业从一般纳税人处购进农产品，取得了增值税专用发票，就可以按照发票上注明的税额进行抵扣。

计算抵扣则适用于企业从农业生产者手中购进免税农产品的情况。

这里的农业生产者包括农业生产单位和个人。

企业按照买价乘以一定的扣除率来计算进项税额进行抵扣。

目前，对于购进用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物的农产品，扣除率为 10%；对于购进用于生产销售或委托受托加工其他货物服务的农产品，扣除率为 9%。

为了能够顺利进行农产品进项税额抵扣，企业需要做好相关的税务管理工作。

这包括保存好购进农产品的各种凭证，如发票、收购凭证等；准确核算购进农产品的数量、金额和用途；按照规定的时间和程序申报抵扣等等。

然而，在实际操作中，农产品进项税额抵扣也存在一些问题和难点。

比如，农产品收购凭证的管理难度较大。

由于农产品收购往往涉及众多的个体农户，收购凭证的开具和真实性核实存在一定的困难。

解决购进农产品计算虚增进项税额问题一、现行计算购进农产品进项税额的方法农产品是免征增值税的货物，但免征增值税的货物本身是含增值税的。

因为农业生产者在农业生产过程中，需要购入含增值税的生产资料，如化肥、农药、电力、地膜等，这些物资购买时是含增值税的，销售时随同农产品转移给农产品收购者，所以农产品收购者在对外销售农产品，税法允许按照一定的扣除率进行抵扣。

现行增值税政策规定，符合条件的增值税一般纳税人购进免税农产品，可开具农产品收购发票并按注明的价款和13％的扣除率计算，自开自抵进项税额，也就是实行购进扣税法。

进项税额计算公式：进项税额＝买价×13％(买价按普通发票或收购凭证上注明的金额计) 。

如农产品收购发票收购牛奶100元，先计算进项税额则为：进项税额＝100 ×13％＝13元；后计算库存商品成本则为：库存商品成本＝100－13＝87元。

现金购入牛奶100元入库，会计分录如下：借：库存商品 87应交税费（应交增值税—进项）13贷：现金 100二、上述的计算方法虚增了进项税额如不是购进免税农产品，87元的库存商品成本的进项税额则为：进项税额＝87 ×13％＝11.31元。

同是87元的库存商品成本，两种计算方法的进项税额有差别。

进项税额相差＝13－11.31＝1.69元。

两种情况计算结果不一样，仅87元计算就形成1.69元的差别。

这充分说明，现行计算购进农产品进项税额的方法，出现了进项税额虚增的问题。

虚增的幅度也是不小的，严格计算虚增进项税额约是收购价款的1.5％。

三、税务部门开展的纳税评估测算对农产品收购加工企业，我国现行增值税制实行的是购进扣税法，农产品收购加工企业自开自抵进项税额，税务机关没有好办法解决购进环节税制上的漏洞问题。

由于现行计算购进农产品进项税额的方法出现了进项税额虚增和管理漏洞的问题，现在税务部门按行业、产品（品种）开展纳税评估测算，拟实行销售实耗扣税法，只允许企业按当期实际销售所耗用的农产品金额抵扣进项税额，取消按照购进农产品金额抵扣进项税额的办法。

农业产业链的农业税收问题与税收优惠政策一、农业产业链的农业税收问题随着国家农业发展战略的调整和经济结构转型升级，农业产业链逐渐成为我国现代农业发展的主要模式之一。

但在农业产业链的运行过程中，农业税收问题备受关注。

本篇文章将从几个方面来探讨与分析农业产业链中存在的税收问题。

1. 农产品销售环节的税负在农产品从生产到最终销售的过程中，涉及到多个环节，并伴随着不同形式的税收。

其中，最为直接影响生产者利益的就是销售环节的税负。

当前，在一些地区和行业中，存在着高额增值税和营业税以及其他附加费用等问题，使得农产品价格上涨、消费者购买力下降，进而影响到了整个农产品市场的健康发展。

要解决这一问题，首先需要改进现有税制体系，在政策上更加关注特殊性和实际情况，减少对原始生产环节征收过多税负。

其次需要加强对市场各个环节监管和规范，在保证市场公平竞争的同时，降低不必要的市场交易成本，进一步推动农产品价格合理化。

2. 农业产业链中企业税收负担农产品加工环节是农业产业链中重要的环节之一。

与传统农业相比，现代农业产业链在加工环节增加了新型产业，包括冷链物流、通信网络等。

这些企业承担着将生鲜农产品转化为终端消费品的任务，但由于我国现行企业税收体系对冷链物流、通信网络等新兴行业缺乏针对性优惠政策，导致企业经营困难，并且难以有效提高供给体系的效率。

为解决这一问题，可以考虑针对性地实行减免企业所得税、营改增等税收优惠政策，鼓励更多的资金投入到现代化设备和技术研发上。

同时，在政府层面也需要加大支持力度，为相关企业提供更多的贷款和融资渠道，降低它们运营过程中的融资成本。

二、税收优惠政策除了上述存在的问题外，在我国也出台了一系列针对农业产业链的税收优惠政策。

这些政策旨在促进农业产业链的健康发展，通过减轻农产品流通环节的税负和企业税收负担，提高农产品市场竞争力和综合效益。

1. 农产品采购税收优惠适时减少或免除农村集体经济组织和家庭农场采购现代化生产设备所支付的营业税、消费税和关税等，鼓励提高供应能力。

如何处理采购中涉及的税务问题在企业的日常运营中，采购环节涉及的税务问题至关重要。

如果处理不当，不仅会增加企业的成本，还可能导致法律风险。

接下来，让我们详细探讨一下如何妥善处理采购中涉及的税务问题。

首先，要充分了解采购业务所涉及的税种。

在采购过程中，常见的税种包括增值税、企业所得税、关税等。

增值税是最为普遍的，一般情况下，企业采购商品或服务支付的价款中，包含了增值税。

而企业所得税则是根据企业的应纳税所得额计算征收的。

对于进口采购，还可能涉及关税。

在采购合同的签订环节，务必明确税务相关条款。

合同中应清晰规定交易价格是否包含税款、发票的开具类型及时间、税率等关键信息。

例如，如果约定的价格是含税价，那么在后续的结算中就不会因为税款的问题产生争议。

反之，如果是不含税价，就需要明确税款由哪一方承担以及如何计算。

对于供应商的选择，税务因素也不能忽视。

优先选择能够提供合规发票的供应商，这对于企业的增值税抵扣和成本核算都非常重要。

有些小规模纳税人可能无法提供增值税专用发票，这就需要在采购决策时综合考虑价格和税务成本。

同时，要对供应商的税务信用进行评估，避免与存在税务风险的供应商合作，以免给企业带来不必要的麻烦。

在增值税抵扣方面，企业要严格按照税法规定进行操作。

取得的增值税专用发票要在规定的时间内进行认证和抵扣，逾期可能导致无法抵扣。

此外，还要确保抵扣的发票内容与企业的生产经营活动相关，且符合税法的规定。

对于不能抵扣的项目，如用于集体福利、个人消费等的购进货物或服务，要明确区分，避免违规抵扣。

在进口采购中，关税的计算和缴纳需要特别注意。

关税的税率根据商品的种类和来源地有所不同，企业要准确了解相关规定，合理预估关税成本。

同时，还要关注进口环节增值税和消费税的相关政策，确保足额缴纳税款，避免因税务问题导致货物滞留或被罚款。

另外，采购中的运输费用也涉及税务处理。

如果运输费用与采购的货物一同结算，且运输方能够提供增值税专用发票，那么这部分运输费用也可以进行抵扣。

农产品增值税税务处理策略在我国的税收体系中，农产品增值税的税务处理具有一定的特殊性和复杂性。

对于涉及农产品生产、加工、销售的企业和个人来说，了解和掌握相关的税务处理策略至关重要，这不仅有助于合法合规地履行纳税义务，还能有效降低税务风险，提高经济效益。

一、农产品增值税的基本政策农产品增值税的政策主要包括税率优惠、进项税额抵扣等方面。

首先，在税率方面，对于销售自产农产品的纳税人，免征增值税。

而对于从事农产品加工和销售的一般纳税人，适用税率通常为 9%。

其次，在进项税额抵扣方面，购进农产品用于生产销售或委托加工 13%税率货物的，按照 10%的扣除率计算进项税额；购进农产品用于除上述用途之外的，按照 9%的扣除率计算进项税额。

二、农产品增值税进项税额的抵扣（一）凭票抵扣企业购进农产品取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书的，可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。

但需要注意的是，增值税专用发票应符合相关规定，如发票内容的真实性、完整性等。

（二）计算抵扣对于从农业生产者手中购进的自产农产品，无法取得增值税专用发票的，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额进行抵扣。

（三）农产品收购发票抵扣符合条件的纳税人可以自行开具农产品收购发票，并按照收购发票上注明的买价和规定的扣除率计算抵扣进项税额。

但在开具收购发票时，要严格遵守相关规定，确保发票的真实性和合法性。

三、农产品增值税的纳税申报（一）准确核算纳税人应当准确核算农产品的购进、销售以及进项税额、销项税额等情况。

对于兼营不同税率货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

（二）按时申报按照规定的纳税期限，如实填写增值税纳税申报表，报送相关资料，及时缴纳税款。

四、农产品增值税税务处理中的风险防范（一）发票管理风险要严格审核取得的增值税发票，防止虚开发票。

同时，对于自行开具的农产品收购发票，要确保业务真实，留存相关的证明材料，以备税务机关检查。

农副产品增值税税率是多少关于农副产品增值税税率和土地增值税累进税率，您了解多少？本文详细解析了农副产品和农产品的增值税税率规定，以及土地增值税的累进税率计算方法。

一起来看看吧！一、销售农副产品税率是多少法律常识：1、我国对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

2、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

3、销售农产品的，税率为11%。

法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

二、农副产品增值税税率是多少一、农副产品增值税税率是多少农副产品增值税税率的具体规定如下：1.我国增值税对购进农产品的扣除税率为11%。

这意味着一般纳税人购进免税农产品时，可以按照11%的扣除率计算抵扣进项税额。

2.如果一般纳税人购进免税农产品后，加工的产品适用税率是17%的，那么此时应按照13%的税率计算抵扣进项税额。

二、农产品适用扣除率农产品适用扣除率主要涉及到增值税的计算。

1.对于一般纳税人而言，购进免税农产品时的扣除税率为11%。

这一扣除率是在计算抵扣进项税额时使用的，有助于准确确定农产品的增值税负担。

采购农产品销售的税务处理问题（精选5篇）第一篇：采购农产品销售的税务处理问题采购农产品销售的税务处理问题问：你好，我公司有超市业务，经常要采购农产品销售，我们对外销售需要按照税法规定确认销项税，但是我们采购只要是面对一些零散的农户、小的经销商、批发商，他们都无法提供发票，无法计算进项税，请问我公司应该如何处理才能合理的降低我们的税负？答：根据税法规定，农产品收购企业向农业生产者收购的农产品可以自行开具农产品收购凭证，以收购凭证上注明的价款*13%计算扣税。

农产品收购凭证是由农产品收购企业向农业生产者个人收购免税农产品时使用的。

这里的农产品收购企业，应是经工商部门批准，专门从事农产品收购或以农产品为主要生产原料的单位和个体工商户，且在申请领购收购凭证前，须向主管税务机关办理使用收购凭证的资格认定登记；这里的农业生产者个人不包括从事农产品生产或收购的个体工商户，个体工商户销售农产品应自行开具或向税务机关申请代开发票。

根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）中对于计算外购农业产品的进项税额问题进一步明确；根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。

各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%.根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]105号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。

如何处理采购中涉及的税务问题在企业的运营过程中，采购是一个至关重要的环节，而其中涉及的税务问题更是不容忽视。

正确处理采购中的税务问题，不仅能够确保企业合规经营，避免不必要的税务风险，还能够有效降低成本，提高企业的竞争力。

接下来，让我们详细探讨一下如何妥善处理采购中涉及的税务问题。

首先，我们需要明确采购中可能涉及的主要税种。

在国内，常见的包括增值税、企业所得税、印花税等。

增值税是采购环节中最为重要的税种之一。

对于一般纳税人企业来说，在采购时要注意获取增值税专用发票，因为这可以用于抵扣销项税额，从而减少企业的增值税负担。

在选择供应商时，同等条件下，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。

同时，要留意发票的开具是否规范，包括发票的内容、税率、税额等信息是否准确无误。

如果收到的发票存在问题，应及时与供应商沟通，要求其重新开具。

企业所得税方面，采购成本的核算直接影响到企业所得税的应纳税所得额。

在采购过程中，要确保所发生的成本费用能够真实、合法地列支。

例如，采购合同中的价款、运输费用、安装调试费用等，都应当明确约定并取得相应的合法凭证。

此外，对于一些特殊的采购项目，如固定资产采购，还需要考虑折旧的计提方法和年限，这也会对企业所得税产生影响。

印花税虽然税额相对较小，但也不能忽视。

在采购合同签订时，根据合同的性质和金额，需要缴纳相应的印花税。

企业应当按时申报缴纳，避免因小失大。

接下来，谈一谈如何优化采购环节的税务筹划。

一是合理安排采购时间。

在增值税方面，如果企业预计未来的销项税额较大，可以提前进行采购，获取增值税专用发票进行抵扣，以平衡税负。

在企业所得税方面，如果企业当年的利润较高，可以适当增加采购，增加成本支出，降低应纳税所得额。

二是选择合适的采购方式。

例如，集中采购可以提高采购规模，增强与供应商的谈判能力，争取更有利的价格和税务条件。

此外，对于一些长期合作的供应商，可以通过签订框架协议等方式，明确双方的权利义务和税务责任，降低税务风险。

采购中的增值税条款如何设置在企业的采购活动中，增值税条款的设置是一个至关重要的环节。

合理、准确地设置增值税条款不仅能够保障企业的合法权益，降低税务风险，还能够对采购成本进行有效的控制，提高企业的经济效益。

那么，采购中的增值税条款究竟应该如何设置呢？首先，我们需要明确增值税的基本概念和相关法规政策。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

在我国，增值税的税率分为 13%、9%、6%等不同档次，具体适用税率取决于采购商品或服务的类别。

了解这些基本信息是设置增值税条款的前提。

在采购合同中，对于增值税条款的设置，首要的是明确增值税的税率。

这需要根据所采购的货物或服务的性质来确定。

例如，采购一般货物的增值税税率通常为 13%，而涉及农产品、交通运输服务等的税率可能为 9%。

如果采购的是现代服务、金融服务等，税率则可能为6%。

清晰准确地注明适用税率，可以避免在结算时因税率问题产生纠纷。

其次，要明确增值税发票的开具时间和要求。

一般来说，供应商应当在货物交付或服务完成后的合理时间内开具增值税发票。

同时，应当约定发票的内容必须真实、准确、完整，符合国家税收法规的要求。

发票上的购货方信息、货物或服务的名称、数量、单价、税率、税额等都应当清晰无误。

再者，关于增值税的纳税义务发生时间也需要在合同中予以明确。

这对于确定采购方的进项税额抵扣时间非常重要。

通常情况下，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税销售行为的当天，或者收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

在合同中明确这一点，可以避免因纳税义务发生时间不清晰而导致的税务风险。

此外，还应当考虑增值税的价税分离问题。

在合同中，应当明确约定采购价格是否包含增值税。

如果包含，应当注明含税总价以及对应的税率和税额；如果不包含，应当分别注明不含税价格和增值税额。

这样可以使采购价格更加清晰透明，便于成本核算和预算控制。

对于采购方来说，还需要关注增值税的抵扣问题。

采购中涉及的税费如何处理在企业的日常运营中，采购是一项至关重要的活动。

而在采购过程中，不可避免地会涉及到各种税费问题。

正确处理这些税费，不仅关系到企业的成本核算和财务合规，还可能对企业的盈利能力和竞争力产生重要影响。

接下来，让我们详细探讨一下采购中涉及的税费处理方式。

首先，我们需要了解在采购中可能会遇到的主要税费种类。

常见的有增值税、消费税、关税等。

增值税是采购中最为常见的一种税费。

对于一般纳税人企业来说，在采购货物或接受服务时支付的增值税，如果取得了合法的增值税专用发票，其中的进项税额是可以抵扣销项税额的。

这就意味着，企业在计算应缴纳的增值税时，可以将采购环节支付的进项税额从销售环节产生的销项税额中扣除，从而减少实际缴纳的增值税额。

但需要注意的是，并不是所有的采购业务都能取得增值税专用发票，比如从小规模纳税人处采购货物或服务，可能只能取得增值税普通发票，此时无法抵扣进项税额。

消费税是对特定的消费品征收的一种税。

如果企业采购的商品属于应征消费税的范围，那么在采购价格中就可能包含了消费税。

对于一些可以在后续环节抵扣消费税的情况，企业需要按照相关规定进行处理，以避免重复纳税。

关税则主要适用于进口采购。

当企业从国外进口货物时，需要按照海关的规定缴纳关税。

关税的计算通常基于货物的完税价格和适用的税率。

在处理采购中的税费时，发票的管理至关重要。

企业应当确保从供应商处获取合法、合规的发票。

对于增值税专用发票，要认真核对发票上的信息，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、货物或服务名称、数量、金额、税率、税额等，确保发票的真实性和准确性。

如果发现发票有误，应及时与供应商沟通，要求其重新开具。

另外，合同的签订也是影响税费处理的一个重要因素。

在采购合同中，应当明确约定价格是否包含税费、由哪一方承担税费、发票的开具时间和类型等条款。

这样可以避免在后续的交易过程中因为税费问题产生纠纷。

对于跨境采购，还需要考虑税收协定的影响。

采购中的税务问题如何处理在企业的运营中，采购是一个至关重要的环节，而其中涉及的税务问题更是不容忽视。

如果处理不当，不仅会增加企业的成本，还可能带来法律风险。

接下来，让我们一起深入探讨采购中的税务问题以及相应的处理方法。

首先，我们要明确采购环节可能涉及的主要税种。

增值税无疑是其中的关键，根据采购物品或服务的性质，税率可能有所不同。

此外，还有可能涉及到消费税、关税等。

在增值税方面，企业需要特别关注供应商的身份。

如果供应商是一般纳税人，通常能够提供增值税专用发票，这可以让采购企业进行进项税额的抵扣，从而降低增值税税负。

但如果供应商是小规模纳税人，可能只能提供增值税普通发票，或者需要到税务机关代开增值税专用发票，这时候采购企业能够抵扣的进项税额就相对较少。

因此，在选择供应商时，企业应该综合考虑价格、质量、服务以及税务因素，权衡利弊。

另外，采购合同中的税务条款也至关重要。

合同中应明确约定商品或服务的价格是否包含税款，以及发票的开具时间、类型和税率等。

比如，约定供应商应在交付货物或提供服务后的一定时间内开具增值税专用发票，以免影响采购企业的进项税额抵扣。

同时，对于合同价格，如果是含税价，要明确注明包含的税种和税率；如果是不含税价，也要明确税款的承担方和计算方式。

在跨境采购中，税务问题则更为复杂。

关税是一个重要的考虑因素，不同的商品可能适用不同的关税税率。

企业需要了解相关的关税政策，提前做好规划。

此外，还可能涉及到进口环节的增值税和消费税。

为了降低成本，企业可以研究是否符合享受关税减免的条件，例如是否属于特定的产业政策支持范围，或者是否从与我国签订有优惠贸易协定的国家或地区进口商品。

在采购过程中，企业还需要关注发票的真实性和合法性。

虚假发票不仅不能用于抵扣税款，还会给企业带来严重的法律后果。

因此，企业应该建立健全的发票审核制度，对收到的发票进行严格审查，包括发票的号码、代码、开票日期、金额、税率等信息是否准确无误，发票的印章是否清晰、合法，以及发票的真伪查询等。

不同采购渠道的涉增值税处理农产品采购渠道分为：农户直接采购、零税率菜市场采购、小规模纳税人采购、一般纳税人采购四种渠道。

不同渠道获得增值税发票不同，账务处理与成本的差异也很大。

01从一般纳税人处取得增值税专票① 对方是一般纳税人。

② 对方开具的是可抵扣的增值税专票进项税的抵扣原则：取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

例1：A公司为一般纳税人，2019年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元。

增值税额1万。

账务处理如下：借：原材料10万元应交税费—应交增值税（进项税额）1万元贷：银行存款11万元02普通、小规模纳税人专票、简易计税票进项税的抵扣原则：取得3%的专票或普票时，进项税抵扣金额以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

政策依据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条例2：A公司为一般纳税人，2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税普通发票，金额10万元。

增值税额0.3万。

账务处理如下：借：原材料9.4 万元应交税费—应交增值税（进项税额）0.9万元贷：银行存款10.3万元03取得（开具）农产品销售（收购）发票进项税抵扣原则：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

政策依据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条例3：A公司为一般纳税人，2022年5月购进一批苹果用于生产苹果罐头，苹果从农民手中直接购得，开具了收购发票，总金额10万元。