完善商业银行内部控制制度的思考

对加强国有商业银行　内控制度建设的　几点思　

李富英　（长春金融高等专科学校　吉林长春　１３００２２）　

随着金融创新步伐的加快，以及世界经济、金融的　全球化、一体化，金融机构的风险越来越大，特别是银　行业的危机频繁发生。从世界各国大量的银行危机案　例中，我们可以看到，尽管原因多种多样，但无不与商　业银行的内部控制制度相关联，从巴林银行的倒闭到　日本大和银行事件，从国际商业信贷银行的倒闭到东　南亚经济危机，无一不验证了这一点。因此，如何加强　银行内部控制建设是国有商业银行必须研究的重要问　题之一。为了有效地控制风险，必须建立健全商业银行　的内部控制制度。　一、加强商业银行内控制度建设的必要性　（一）加强内控制度建设是人世后竞争战略的客观　要求。　我国商业银行目前正处于计划经济向市场经济转　型时期，计划经济制度的缺陷依然存在，市场经济体制　还不完善，如政府不当干预、较多的不良资产、资本金　不足、银行经营机制尚待改变、金融监管行为扭曲、法　制与信用缺失等制约银行业的发展。因此在一个较长　时期内，外资银行在竞争力上将比中资银行具有明显　的优势。外资银行大多具有健全的管理体制、科学决策　机制和灵活的经营机制，在组织结构安排、人力资源开　发、委托代理权限、激励约束制度等方面都比较成熟，　具有自己的特点。首先，外资银行是真正的商业银行。　不同于国有独资商业银行和政策性银行，外资银行在　华发展业务和经营管理是为了获取利润，是以利润最　大化为经营目标的商业银行，是符合现代市场经济要　求的独立企业。其次，外资银行是国际性银行，经营资　本来自国外。　外资银行的介入，对成长中的中国新兴商业银行　形成更严峻的挑战。国内银行业的竞争将会进一步加　

团宣　全　塞兰　曼兰蔓　塑　考　

剧，国内金融市场波动将会更大，金融创新步伐将会加　快，银行面临的风险也必将加大，我国面临的风险类型　也将更加复杂，既有制度风险，也有市场风险；．既有信　用风险，也有利率风险、操作风险等其他风险；既有信　贷业务等传统业务的风险，也有国际业务、表外业务、　网上银行等新业务的风险。我国的商业银行内控制度　建设应加快步伐，有效防范风险，提高科学管理水平，　增强竞争优势。　（二）加强内控制度建设是国有商业银行商业化改　革的内在要求。　国有商业银行商业化改革的目标模式是使国有商　业银行逐步成为产权清晰、权责分明、政企分开、管理　科学的现代金融企业，形成与市场经济制度相适应的　内部管理体制和运行机制。近几年对商业银行进行了　改革，由于先天性制度缺陷，其改革难点表现为以下几　个方面。一是经营目标仍然受到某些非经营性因素影　响。二是业务经营较为单一。原有国有商业银行一般只　经营传统的存、贷、汇业务，８０％负债主要来自存款，　９０％的资产主要来自贷款，中间业务发展缓慢，与国际　上发达国家的商业银行之间存在很大的差距。三是管　理、经营水平低，处于粗放式经营阶段。四是目前国有　商业银行机构按行政区划设置。一方面管理层次重叠，　经营层次比重很少，依靠行政手段来维持上下级关系；　另一方面机构覆盖全国，将市场分割完毕，总体上形成　垄断状况，近几年蓬勃兴起的股份制银行很难插足。因　此，应加快国有银行商业化改革的步伐，商业银行的管　理体制和运行机制的形成与完善，在一定程度上决定　于内部控制制度的系统性、科学性和有效性。因此，加　强内部控制制度建设，既是国有银行商业化改革的内　

浅析我国商业银行内部控制制度的建设　

史玉慧　（广东发展银行新乡支行　

摘要：所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，正　确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完整性及各项　经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建立一种自我调节和制　

约的控制系统。　关键词：商业银行内部控制　

０引言　

如何有效遏制商业银行的不良资产，防范内部案件，提高核心竞　

争力，一个重要的前提就是要认真审视内部控制机制建设的薄弱环　

节，消除内部控制的风险隐患，创造良好的内部控制文化，建立有效　

的内部控制体系，这在我国商业银行的经营管理中显得尤为重要。　

１内部控制的涵义　

所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，　

正确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完　

整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建　

立一种自我调节和制约的控制系统。　

内部控制制度是风险管理制度的核心内容。使控制活动寓于管　理活动之中，是银行日常工作不可分割的一部分，而不是对经营管　

理的额外补充。巴塞尔银行监管委员会（Ｂａｓｌｅ）参照美国等国的理　

论，提出了新的内控定义，其中进一步强调董事会和高级管理层对　

内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控　

产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信　

息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括　

其他各种活动；信息性目标中包括管理信息，明确要求实现财务和　

管理信息的可靠性、完整性和及时性。这三大目标既满足不同的需　

要，又相互交叉。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其　

发展的。此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也　

不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可　

靠性、完整性和及时性。　

２我国商业银行内部控制存在的问题　

２．１商业银行控制环境建设薄弱控制环境的建设是进行内部　

商业银行内控管理不足的各因素分析和改进建议

1. 引言

商业银行作为金融体系的核心组成部分，其内部控制（内控）管理对于风险防范、业务稳健运行至关重要。内控管理旨在通过制度建设、流程优化、监督检查等手段，确保银行运营合规、资产安全、信息准确。然而，在实际操作中，许多商业银行在内控管理方面存在不足，影响了其稳健发展和风险防范能力的提升。本文旨在分析商业银行内控管理不足的主要因素，并提出相应的改进建议。

2. 内控管理不足的因素分析

2.1. 制度建设不完善

商业银行在内控制度建设方面存在一定程度的不足，如内控制度不健全、更新不及时、落实不到位等，这容易导致内控管理缺乏明确指导和有效执行。

2.2. 风险识别和评估不足

部分银行在风险识别和评估方面存在欠缺，如缺乏有效的风险评估体系、风险识别手段不足、对新兴风险关注不够等，这会影响内控管理的有效性。

2.3. 内控流程设计不合理

内控流程设计不合理是商业银行内控管理的一个普遍问题，如流程过于复杂或不透明、控制节点设置不当、业务流程与内控流程脱节等，这些都会削弱内控的执行力。

2.4. 监督与检查不到位

内控管理需要持续的监督与检查以确保其有效性。但一些银行可能在这一环节投入不足，如监督检查频率不够、审计范围有限、内部监督机制不完善等。

2.5. 人员素质和技能不足

内控管理人员的专业素质和技能直接影响内控效果。目前部分商业银行在这方面存在问题，如员工内控意识不强、专业能力不足、培训体系不完善等。

2.6. 信息技术应用不充分

信息技术在内控管理中起着越来越重要的作用。但目前一些银行在信息技术的应用上存在不足，如信息化水平较低、数据治理不规范、信息系统安全性不足等。

3. 改进建议

3.1. 强化内控制度建设

商业银行应不断完善内控制度，确保其前瞻性、全面性、适用性和有效性，并定期进行修订和更新，以适应业务发展和市场环境的变化。

3.2. 提升风险管理能力

—■■＿经济工作・ＥＣＯＮＯＭＩＣ　ＰＲＡＣＴＩＣＥ　

完善国内商业银行授信管理内控制度的对策研究　

文／徐　艳　一、中国银行业内部监督控制机制的现状　当前的中国银行业发展正在演绎着动态的博弈现象。一方　面，致力于完善的公司治理机制改革，以《巴塞尔新资本协议》　为准则，力求培育良好的资本约束机制、机构内控机制、市场监　督机制；另一方面，个别大案要案在银行间的接连爆发（如２００３　年工行冯明昌７４亿元骗贷案，２００４年交通银行锦州分行２．２１　亿元核销不良贷款诈骗案，２００５年中行黑龙江河松街支行１０亿　元诈骗事件，北京分行６．４５亿元按揭贷款骗贷事件等），引起了　人们对银行内部监督控制机制科学性、有效性、合理性的系列疑　问，进而导致银行信誉风险的增加。　国内银行业一直探索先进的风险管理架构。这种探索，一方　面是由内生性引起，即不是外界因素强加的，而是作为一家非超　然社会存在的经济实体在规模效益达到一定水平后产生的自我　意识、自我控制和自我协调需求。另一方面是由外部力量引导，　包括监管机构的监管、市场约束及国际化的通用准则。而作为一　个企业，内生性的自我调整才更多地具备延续性、殊异性和社会　竞争性。虽然中国银行、中国建设银行、中国工商银行在股份制　改造过程中，受益于国家巨资补充资本金，充分核销，化解了历　史不良包袱，顺利完成了股份制改造和上市进程，但金融机构的　长期竞争力关键在于能否持续提高风险调整后的资本收益率，　而其风险防范能力直接关系银行体系内运行的安全。强化风险　抗御能力，除了外部力量的引导之外，自身建立长效的内部控制　机制则更显重要。　

１０２　经济论坛２００７・１８　二、内部控制的定义和要素分析　内部控制是指董事会、高级管理层和各级工作人员共同实　施的，为实现银行经营目标，进行事前防范、事中控制、事后监督　和纠正的动态过程和机制。具体而言，内部控制应该是银行为实　现经营目标，在银行业务流程各个“节点”上的风险把控和相互　制约机制，从始而终，由终及始的动态、循环反馈机制。细化到每　个“节点”，它所涉及到的控制对象包括信息流人（事前）、信息　处理（事中）和信息流出（事后）。　业务流程是一个开放的信息系统，由一系列的部门按一定的　顺序共同完成一项工作任务。以授信业务举例来说，每一笔授信　交易包括贷前调查、尽职审查、授信决策、贷后管理、风险预警、贷　款清收和保全、贷款收回等。因此，授信业务存在操作过程多环　节、组织构架多层次的特色。典型的业务系统结构示意图如下。　上述模型是一个开放式的信息循环系统，主要由三个环节　组成，分别是业务营销环节、尽职决策环节和授信执行环节，它　们构成了授信项目评估、审批决策、审核发放体系的三个环节。　在信息的收集、加工过程中，三个环节分别从外部环境和银行其　他内部机构获取与授信审查和决策的相关信息。授信系统的每　一个环节都是复杂的信息处理点，负责信息的整理和加工。　从业务系统结构图我们可以看出，在整个业务流程上，内部　控制架构和内控策略是不可缺少的核心要素，它是内部控制得　以形成、建立和完善的基础。而就每个具体环节，要取得良好的　内控效果，必须具备相应的人员因素、系统因素和流程因素等，