丰乐种业审计案例 39页

中国证券监督管理委员会行政处罚决定书（华证会计师事务所及相关人员）证监罚字[2004]44号当事人：华证会计师事务所有限公司（以下简称“华证所”），住所为北京市西城区金融街27号投资广场A12层，法定代表人尹永利；谭汝建，女，51岁，住所为合肥市西市区三里庵7幢608号，华证所安徽分所注册会计师；李静，女，35岁，住址为安徽合肥市蜀山区合作化南路166号1－101，华证所安徽分所注册会计师。

合肥丰乐种业股份有限公司（以下简称“丰乐种业”）及相关中介机构虚假陈述一案，现已调查、审理终结，我会依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。

应当事人要求，我会于2004年11月5日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的陈述与申辩。

经查明，当事人华证所存在如下违法事实：丰乐种业2001年年度审计报告签字会计师是华证所注册会计师谭汝建和李静。

经上述当事人核查验证，华证所对丰乐种业2001年的年度财务报告出具了无保留意见的审计报告。

经查，在对丰乐种业2001年在建工程审计中，上述当事人未充分检查已完工项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，在未取得充分、适当的审计证据情况下，确认了该公司对以前年度虚构在建工程的冲账处理结果，从而没能揭示和指出丰乐种业当年相关财务数据存在虚假的事实。

上述违法行为有华证所相关审计工作底稿、相关人员询问笔录等证据在案佐证。

丰乐种业2001年年度审计报告的签字注册会计师谭汝建、李静对以上违法行为负有直接责任。

谭汝建常年负责丰乐种业年报审计业务，其所应承担责任较李静重大。

上述行为违反了《证券法》第一百六十一条“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，必须按照执业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证”和《股票发行和交易管理暂行条例》（以下简称“《股票条例》”）第三十五条“为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定，构成《股票条例》第七十三条规定的“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定，出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏的”行为。

丰乐种业股份有限公司审计案例丰乐种业股份有限公司审计案例一、案件的起因2005年1月5日，合肥丰乐种业股份有限公司（以下简称丰乐种业）开盘即告跌停。

之后几天，其股价持续下跌，投资者纷纷排队斩仓，损失极为惨重。

这一幕背后的直接原因是1月4日中国证监会公布了车乐种业造假劣迹：从1997年上市以来，直至2001年，连续6年财务造假，以及挪用38 300万元资金炒股、虚构20 608万元募资项目。

造假时间之长、造假名目之多，在上市公司造假案中非常少见。

然而，受聘为丰乐种业的审计机构——华证会计师事务所有限公司（以下简称华证所）为上述年度会计报表均出具了标准无保留意见审计报告。

二、被审计单位基本情况及主要会计问题合肥丰乐种业股份有限公司成立于1997年4月，是由合肥市种子公司独家发起募集设立的国内种子行业第一家上市公司。

1997年4月22日在深圳证券交易所上市，股票代码为000713．总股份为10 800万股，可流通股份为4 500万股；1999年8月18日实施第一次配股，每10股配3股，实际配售1 700万殷，配股后公司总股本为12 500万股；2000年资本公积转增股本，实际转增10 000万股，转增后公司的总股本变为22 500刀股。

丰乐种业被誉为“中国种业第一股”，注册资本2.25亿元，总资产近11亿元。

以种业为主导，集科研、生产、销售于一体，其综合实力与规模堪称同行首位。

“丰乐”牌商标成为安徽省著名商标。

2002年，丰乐种业被农业部等八部委评定为第一批农业产业化国家级重点龙头企业公司。

正当丰乐种业力争把丰乐品牌打造成国内竞争力最强、影响力最大、辐射带动范围最广的“中国种业领军品牌”之时，证监会行政处罚单在2005年新年第一个交易日落到了公司头上。

事件的发生需追溯到丰乐种业在大连证券的委托理财。

大连证券案是证券公司因少数高管人员违法违规经营而走到破产边缘的典型案例。

正是由于丰乐种业委托上海博采企业发展有限公司（以下简称上海博采）理财1.01亿元，而该项委托理财行为受大连证券案牵连，丰乐种业的造假行为受到证监会的“关注”，才逐渐被暴露出来的。

农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。

该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。

在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。

虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。

中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。

中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。

公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。

审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。

中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。

最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。

二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。

在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。

审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。

这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。

虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。

结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。

审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。

公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。

中国上市公司九大收入陷阱案例分析陷阱一：寅吃卯粮，透支未来收入【案例一】科龙电器 (000921)今日发布未审计的半年报称：关于2004 年本公司人民币5.76 亿元的货物销售事项的跟踪前任审计师在其2004 年度审计报告的审计意见中提出本公司对两家国内客户销售人民币5.76 亿元的货物，但未能从客户取得直接的回函确认，而且截至2004 年12 月31 日该笔货款尚未收回。

本公司董事会与管理当局对此事作了积极的跟踪，该事项的跟踪处理情况如下：经查证，前任审计意见中所提及的人民币5.76 亿元的销售，是依据本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元，加上本公司2004 年底向两家客户已出库未开票货物补记收入人民币4.27 亿元，再减去本公司2004 年对两家客户确认的退货人民币0.54 亿元后计算得来的。

而实际上本公司2004 年向两家客户实际开销售发票金额人民币2.03 亿元中有人民币1.21 亿元属于本公司对2003 年度的已出库未开票货物补开发票，该笔销售本公司在2003 年已经确认了销售收入，所以当中只有人民币0.82 亿元包含在本公司2004 年度的收入中，本公司2004 年度实际上向该两家客户销售了人民币4.27 亿元加上人民币0.82 亿元总共人民币5.09 亿元的货物，其中已经收到货款的销售为人民币0.78 亿元，另外人民币4.31 亿元的货物由于该两家客户到期未能付款，在本公司要求下已将货物陆续退回本公司，该批退回的货物大部分已经在2005 年上半年销售给其他客户。

对于该笔人民币4.31 亿元的退货，由于占2004 年度对该客户的销售比例不正常，并且前任审计师对该笔销售的真实性作出怀疑，本公司管理层认为该笔人民币4.31 亿元的销售在2004 年确认收入不适当，所以本公司按追溯调整法进行了处理，此项追溯调整调减了本公司2005 年年初未分配利润人民币1.12 亿元。

财经纵横我国上市公司会计信息披露到底存在哪些问题？上市公司为什么热衷于会计信息造假甚至屡禁不止？如何彻底解决我国上市公司信息披露问题？ 本文以“丰乐种业”造假案为例，进行深入分析，希望能为我国的证券市场发展提出合理化的建议，解决我国上市公司会计信息披露难题。

一、“丰乐种业”违规行为1.虚增利润从1997年公司上市至2001年底，“丰乐种业”累计虚构种子销售收入19,100万元，同时，累计冲销虚构主营业务收入1,100万元，累计虚构主营业务成本2,200万元，实际虚构主营业务收入18,000万元，虚构主营业务利润15,800万元。

再加上证券投资方面的虚构利润，1997年至2001年底，“丰乐种业”共虚构净利润4,005万元。

2.虚假披露募集资金的使用情况1997年至2001年，丰乐种业把38,300万元的募集资金投入了证券市场，再通过直接虚构在建工程、把日常管理费用、营业费用计入在建工程、将其他建设工程替代募集资金项目的方式虚假披露募集资金的使用情况，共虚构募资项目20,608万元，而且为了避免此投资行为被发现，丰乐种业把证券投资收益及委托理财收益10,943万元计入主营业务利润。

这些虚构的在建工程，丰乐种业于2001年底通过转入固定资产、长期待摊费用、种子成本以及往来款的方式进行了冲账处理，冲账金额总计为6,574万元。

3.未及时披露重要事项“丰乐种业”被查处的导火索是大连证券受查封，具体的情况是：“丰乐种业”2000年7月委托上海博采企业发展有限公司理财1.01亿元（最后转给大连证券），对于该重大事项公司未予以披露。

2003年4月3日，证监会取消大连证券的证券业务许可并责令其关闭，1.01亿元的委托理财被冻结，2003年4月24日“丰乐种业”才进行披露。

其实，从1997年以来，丰乐种业一直存在委托理财及证券投资行为，累计金额达67,760万元，其中用募集资金38,300万元进行证券投资，如果投资失败，将导致丰乐种业的投资者遭受巨大损失，而公司仅在2000年年报中披露过委托给上海博采企业有限公司的6,100万元理财款，其他重要事项未予以披露。

上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多二、托付理财（一）常见的舞弊手段或陷阱利用银行贷款或募股资金进行托付理财业务，为隐瞒托付理财造成的窟窿，用支付股权转让款、购置不动产、受让非专利技术以及定期存单质押的方式填补，资金一进一出，不留痕迹地掩饰了托付理财资金的亏损。

（二）具体案例案例一：金花股份2000年年报披露，将公司临时闲置的资金24,400万元托付西安金业投资有限公司进行投资治理，协议约定年收益率为6%，现在公司账面货币资金还有5,871万元，其它他应收款显示大股东现在已占用资金3,5 35万元；2001年年报披露，该（托付理财）合同已到期，本金24,400万元，收益1,464万元已全部收回，现在账面货币资金有11,430万元，报表附注称有8,000万元是3个月定期存款（2001.12.30－2002.03.30），其它应收款显示大股东现在还占用资金3,292万元。

金花股份在最新的公告中如此讲明巨额资金被占用的来龙去脉：2001年12月28日，经公司临时股东大会批准收购金花投资持有的金花国际大酒店有限公司（下称“酒店公司”）97.14%的股权议案，支付股权转让金1 6,979万元，上述股权转让协议差不多履行完毕。

2002年2月6日，经公司第二届董事会十一次会议决议，公司借款给酒店公司28,000万元，全部用于金花大酒店开业前的装修和设备、设施购置。

2002年10月，按照有关方面建议，公司与金花投资协商，解除上述股权转让协议，金花投资归还股权转让款及酒店借款。

鉴于金花投资已将股权转让款用作其他项目投资，因此只能通过增加银行借款的方式归还上述款项。

2002年12月23日，金花投资归还了酒店公司借款28,000万元。

2002年12月至2004年5月期间，金花投资分期归还了股权转让款16,979万元。

自2004年国家实施宏观调控政策后，银行信贷政策发生调整，贷款规模大幅度压缩，经与借款银行协商，将金花投资部分贷款到期后，以公司名义再转贷，共计31,700万元。

审计发现问题案例
1.公司财务造假案例：审计人员发现该公司在财务报表中存在明显的虚假数据，比如虚增收入、减少成本等操作，导致公司在外界看来表现良好，实际上却存在严重的经营问题。

2. 人事管理不规范案例：审计人员发现该公司存在职位与薪酬不匹配、员工档案不完善、绩效考核不公等问题，导致员工士气低落，影响公司的运营效率和业绩。

3. 税务违规案例：审计人员发现该公司存在税务违规行为，比如漏报税、虚报税、逃税等行为，导致公司面临严重的法律风险和财务损失。

4. 资金流转不规范案例：审计人员发现该公司存在资金流转不规范的情况，比如资金占用、挪用资金、未正确核算资金等行为，导致公司财务状况不稳定，存在债务风险。

5. 合同问题案例：审计人员发现该公司在签订合同时存在违规行为，比如合同内容不清晰、合同条款不合法等问题，导致公司面临合同纠纷和法律责任。

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固定资产、在建工程案例一中国证监会行政处罚决定书（利安达信隆会计师事务所、王日宇、王颖、曹如鹏）〔2009〕11号当事人：利安达信隆会计师事务所有限责任公司（以下简称利安达信隆），法定代表人黄锦辉，住所：北京市朝阳区八里庄西里100号1号楼东区20层2008室。

王日宇，男，1946年4月出生，住址：哈尔滨市南岗区宣德街110号2单元3楼1门。

王颖，女，1972年7月出生，住址：哈尔滨市南岗区民益街80号。

曹如鹏，男，1965年1月出生，住址：哈尔滨市南岗区国庆街58号4单元201室。

根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）有关规定，我会依法对北亚实业（集团）股份有限公司（以下简称北亚实业）信息披露违法案中审计机构涉及的违法行为进行了立案调查、审理，并向当事人告知了作出行政处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。

应当事人的申请，行政处罚委员会于2009年1月12日举行听证会，听取了当事人的陈述和申辩。

听证会后，行政处罚委员会进行了复核。

本案现已调查、审理终结。

经查，发现利安达信隆违法行为如下：一、北亚实业2002年度虚列固定资产原值为876,782,845元，占当期资产总额的23.7%。

利安达信隆未能按照《中国注册会计师执业规范指南第1号－年度会计报表审计》第3.332固定资产及累计折旧中第（2）部分审计程序中第3条“实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在”的规定，对本年度新增运输工具进行实地抽查。

利安达信隆获取郑州铁路局、哈尔滨铁路局的说明作为替代程序。

在两个铁路局出具的说明不能有效、充分证明上述固定资产的存在的情况下，利安达信隆也未能就说明中的车辆与北亚实业当期新增的运输工具是否一致获得进一步的审计证据，未能发现上述固定资产存在虚假的情况。

二、北亚实业2003年度、2004年度和2005年度虚列固定资产原值均为568,810,345元。

在此三年年报审计中，利安达信隆对北亚实业固定资产进行审计时，只对当年新增加的固定资产、部分房屋和办公用品进行抽盘，未对期末固定资产中运输工具执行盘点或抽盘程序。

丰乐种业 - 简介丰乐种业丰乐种业是中国种业第一股，现资产规模6.8亿元，拥有全资、控股、参股子公司31家,159家连锁经营店，成为集科研、生产、加工、经营、贸易为一体,跨地区、跨行业的现代种子企业集团，并逐步涉足现代生物技术和资本投资领域。

其生产基地分布全国13个省，达10万亩,年良种生产量500多万公斤、经营量1000万公斤以上, 经营品种300多个，其拳头产品西甜瓜种子国内市场占有率40％以上。

而30 年前的今天，丰乐种业的前身合肥种子管理站，是一个靠国家无偿拔款6.8 万元建立的种子站。

6.8万至6.8亿,丰乐种业的资产规模增长了10000倍, 创造了中国企业发展史上的一个神话,也创造了一个“丰乐”奇迹。

丰乐种业- 历史沿革第五届种子双交会于200７年10月21在安徽合肥隆重开幕，大会在展示成果、交流信息的同时，还进行了种业信息发布、种业专家专题报告、企业合作交流等活动。

1971年成立。

1984年更名为合肥市种子公司，属于合肥市农林局。

1985局种子公司首次试制杂交西瓜种子成功，质量达到国际标准。

1987年种子公司使用“丰乐”牌注册商标，并以领先的技术、质量和精美的包装为突破口，一举打开国内市场，形成拳头产品。

1987年,种子公司自筹资金200万元在国内同行业中率先成立良种试验站,后由合肥市科委批准更名为种苗研究所。

同年，又牵头组建沪浙皖西瓜种子产销联合体，形成国内最大的西瓜种子销售网络。

1990年，种子公司投资兴建合肥丰乐农化厂。

该厂是经省政府报请国务院开发办批准建立的安徽省科技扶贫化新产品定点厂，化学工业部农药定点生产企业。

1992年，种子公司与香港长海有限公司合资成立“合肥丰乐种子有限公司”，生产多种规格彩罐、纸箱等包装材料，建立了种子工程配套服务体系。

1994年，种子公司参加了在泰国召开的"亚太地区种子协会"首次会议，成为“协会”首届会员。

1996年，种子公司先后合资组建酒泉丰乐种子有限公司、三亚丰乐农业开发有限公司和萧县丰乐辣椒种子有限公司等控股公司，同年又牵头组建长江杂交水稻种子产销联合体，成为跨地区、跨行业、集科工贸于一体，综合实力较强的现代种子企业。

农业类上市公司审计失败案例分析近年来，农业行业在中国的经济发展中扮演着重要角色。

农业类上市公司作为农业行业的重要参与者，其财务状况对投资者和监管机构至关重要。

一些农业类上市公司的审计失败案例引发了公众和投资者的关注。

本文将通过分析一些农业类上市公司审计失败案例，探讨审计失败的原因及其对公司和投资者的影响。

一个典型的农业类上市公司审计失败案例是新农股份。

2016年，新农股份的2015年度审计报告被审计机构撤回，并暂停审计工作。

审计机构发现了新农股份在销售合同、收入确认、成本计算和财务报表披露等方面存在严重问题。

公司高管涉嫌不合规行为，进一步加剧了审计失败的影响。

审计失败对农业类上市公司和投资者的影响是巨大的。

审计失败使投资者对公司财务数据的可靠性产生质疑，导致投资者的信心受到打击。

这可能导致投资者减少对该公司的投资，增加对其他公司的不确定性。

审计失败还可能导致公司的股价大幅下跌。

审计失败通常会被解读为公司财务管理不善或存在欺诈行为的信号，投资者会因此降低对公司的估值。

股价下跌会对公司的融资能力和经营活动产生直接影响。

审计失败引发了对监管机构的质疑。

审计机构作为独立的第三方监管机构，其作用是确保公司财务数据的准确性和可靠性。

审计失败的发生表明监管机构在履行监管职责方面存在问题，引发了对监管机构的质疑和批评。

以上案例分析表明，农业类上市公司审计失败的原因主要包括财务管理不善、欺诈行为和监管机构的失职。

为了防止类似事件的发生，企业应加强内部控制和财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。

监管机构也应加强对上市公司的监管力度，提高审计机构的独立性和监管能力。

农业类上市公司审计失败对公司和投资者产生了严重的影响。

通过对案例的分析，我们可以认识到审计失败的原因，并提出相应的解决方案，以保护投资者利益和维护市场秩序。

审计典型案例范文审计是对组织的财务状况、业务活动以及内部控制体系进行全面检查和评估的一项重要工作。

下面将介绍一个典型的审计案例。

上市公司是一家制造业公司，主要生产和销售电子产品。

由于行业竞争激烈，该公司的财务状况一直处于紧张状态。

在一次年度审计中，审计师发现了以下重要问题。

其次，审计师发现该公司在财务报表中存在虚增收入的情况。

审计师调查了一部分销售收入，并与相关合同、销售记录和客户确认了解情况。

发现有些销售订单实际上是公司与客户之间的内部协议，虚构的销售金额被记入财务报表，以突出公司的销售业绩。

并且在销售订单的一个阶段，客户被要求支付一定的预付款，这种方式恰巧在年度审计结束前，从而虚增了公司的现金流体现。

此外，审计师还关注到了公司内部控制体系的问题。

在与公司内部控制部门的沟通中，审计师发现公司内部控制的环节存在薄弱处，风险控制和内部监督严重不足。

例如，公司缺乏明确的财务审批程序和购买决策的规范，从而增加了内部舞弊的可能性。

此外，公司的财务报备和记录系统也存在缺陷，使得对公司的业务活动进行有效监督和控制变得困难。

这些问题极大地增加了公司的内部操控风险。

基于以上审计发现，审计师向公司管理层提出了一系列的建议和改进措施。

首先，公司应该加强对应收账款的管理和收回工作，建立与客户的定期沟通机制，清理逾期款项，避免再产生类似问题。

其次，公司应该优化销售合同的管理和审批程序，确保所有销售订单的正当性和真实性。

同时，加强对销售订单的核查和客户的认证，避免虚增收入的情况发生。

另外，公司应该加强内部控制体系的建设，建立健全的审批、记录和监控机制，以减少潜在的内部操控风险。

最后，公司应该加强对关联交易的必要审核，确保与关联方的交易合规合法，避免利益输送和突出表现的情况。

通过这次审计，公司的管理层意识到了内部管理的不足和风险的存在，开始重视内部控制和风险管理的建设。

公司采纳了审计师提出的建议，并进行了相应的改进措施。

公司进一步加强了对应收账款的管理和催收工作，并完善了销售合同管理制度和审批程序。

农业类上市公司审计失败案例分析【摘要】本文通过对农业类上市公司审计失败的五个案例进行分析，探讨了造成审计失败的原因。

案例涉及公司A、B、C、D、E，分别从财务造假、内部控制不严、管理层失职等角度展开分析。

在总结了农业类上市公司审计失败案例的启示，提出了相关建议，并对审计失败案例进行了总结。

通过对这些案例的研究，可以更好地了解农业类上市公司在审计方面存在的问题，以及如何规避类似风险。

本文旨在为相关农业类上市公司提供经验教训，并促进其审计工作的改善，以维护公司的声誉和财务稳定。

【关键词】农业类上市公司、审计失败、案例分析、原因分析、启示、建议、总结1. 引言1.1 农业类上市公司审计失败案例分析在当今社会，农业类上市公司成为市场中的重要一员，随之而来的审计失败问题也不容忽视。

针对农业类上市公司审计失败案例进行分析，有助于我们更深入地了解审计失败的原因及其对公司的影响。

审计失败是指审计活动未发现企业重要事项的问题，或者是审计师在审核过程中出现重大错误或遗漏。

在农业领域，由于农产品生产的特殊性和市场的不确定性，一些上市公司存在审计失败的风险。

公司A在审计过程中未能正确核算农产品库存，导致财务报表误差；公司B则因为对农业补贴资金的使用不合规而被审计部门指出问题。

审计失败对农业类上市公司可能带来严重的后果，包括市场信任度下降、投资者信心受损等。

对于审计失败案例的分析和总结，不仅能帮助我们更好地了解问题所在，也为农业类上市公司提供改进的方向和建议。

在接下来的将通过案例分析来深入探讨农业类上市公司审计失败的原因和启示。

2. 正文2.1 案例一：公司A农业类上市公司审计失败原因分析公司A在财务报表的编制过程中存在着严重的内部控制问题。

审计师在审计过程中发现，公司A的内部控制制度不健全，审计程序不完善，财务报表审核的程序和方法存在严重缺陷，导致了审计师无法准确评估和确认公司A的财务状况。

公司A的财务报表存在着明显的会计政策问题。