财税实务：单位给员工购买商业险如何征个税

保险营销员如何缴纳营业税和个人所得税?1、营业税及附加：超过5000元，收取5.5%2、个人所得税计算方法：1）、应纳税所得额的计算方法设：应纳税所得额为AA =（当月全部收入）X （1 – 40%）–营业税及其附加2）、应纳所得税额的计算方法设：税前可扣除费用为B若：A ≤ 4000 则 B = 800若：A ＞ 4000 则 B = A X 20%应纳税款 = （A – B） X 税率－速算扣除数（税率适用附表一）附表一：三级超额累进税率表每次应纳税所得额税率（％〕速算扣除数不超过20000元的部分 20％ 020000元以上～50000元的部分 30％ 2000 50000元以上的部分 40％ 7000举例：免征营业税个人所得税＝（1333×0.6-800）×0.2＝0 税后月收入＝1333-0＝1333元税率：0税前月收入1500元免征营业税个人所得税＝（1500×0.6-800）×0.2＝20 税后月收入＝1500-20＝1480元税率：20/1500=1.3%税前月收入2000元免征营业税个人所得税＝（2000×0.6-800）×0.2＝80 税后月收入＝2000-80＝1920元税率：80/2000=4%税前月收入3000元免征营业税个人所得税＝（3000×0.6-800）×0.2＝200 税后月收入＝3000-200＝2800元税率：200/3000=6.7%免征营业税个人所得税＝（4000×0.6-800）×0.2＝320税后月收入＝4000-320＝3680元税率：320/4000=8%税前月收入4999元免征营业税个人所得税＝（4999×0.6-800）×0.2＝440元税后月收入＝4999-440＝4559元税率：440/4999=8.8%税前月收入5000元营业税＝275元个人所得税＝（5000×0.6-275-800）×0.2＝385元税后月收入＝5000-275-385＝4340元税率：(275+85)/5000=13.2%税前月收入10000元营业税＝550元个人所得税＝（10000×0.6-550）×0.8×0.2＝872元税后月收入＝10000-550-872＝8578元税率：(550+872)/10000=14.22%营业税＝1100元个人所得税＝（20000×0.6-1100）×0.8×0.2＝1744元税后月收入＝20000-1100-1744＝17156元税率：(1100+1744)/20000=14.22%税前月收入30000元营业税＝1650元个人所得税＝（30000×0.6-1650）×0.8×0.2＝2616元税后月收入＝30000-1650-2616＝25734元税率：(1650+2616)/30000=14.22%税前月收入50000元营业税＝2750元个人所得税＝（50000×0.6-2750）×0.8×0.3-2000＝4540元税后月收入＝50000-2750-4540＝42710元税率：(2750+4540)/50000=14.58%。

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财税实务企业福利费缴不缴个税,这三点!!
1.区分办公经营需要、劳保性质还是福利性质
比如：企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用不作为工资薪金所得缴纳个人所得税，如以货币形式发放的置装费收入应并入当月工资薪金所得缴纳个人所得税。

比如：会计事务所，给每个员工发的计算器等、建筑企业给工地上发到防暑降温用品等都不需要缴纳个税。

2.福利费能否合理按人“计量”
国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站接受在线提问（2012年4月11日）：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

比如：企业和单位组织企业雇员旅游活动，免收旅游费，每一个人花了多少钱很清楚，应根据所发生费用全额与当期的工资薪金合并，按照‘工资、薪金所得’项目征收个人所得税。

比如：企业组织年会聚餐（除自助餐以外），不知道每个员工吃了“多少”，原则上不征收个人所得税。

3.特殊福利费免个税
福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费免个税，其中生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

保险佣金个人所得税我们需要了解保险代理人的收入构成。

保险代理人的主要收入来源于其销售保险产品所获得的佣金，这部分收入通常按照保费的一定比例来提取。

除此之外，还可能有续保奖励、增员奖金等其他收入形式。

我们来探讨保险佣金的个人所得税计算方法。

根据国家税法规定，保险代理人的佣金收入属于劳务报酬所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》进行纳税。

具体来说，保险代理人需要按照以下步骤计算税款：1. 确定应纳税所得额：从当月的佣金总额中，扣除基本免税额（如2023年的免税额为5000元/月）。

2. 应用税率表：依据个人所得税法规定的税率表，选择对应的税率和速算扣除数。

保险代理人的佣金收入适用的是综合所得税率表。

3. 计算应纳税额：将应纳税所得额乘以相应的税率，再减去速算扣除数，得出的结果就是应纳税额。

4. 扣除已预缴的税款：如果保险代理人在获取收入时已经预缴了税款，那么在计算最终应纳税额时，应当扣除这部分已预缴的税款。

为了更直观地展示计算过程，我们假设一个保险代理人本月的佣金收入为20000元，且没有其他收入。

以下是具体的计算范本：- 应纳税所得额 = 20000元 - 5000元（免税额）= 15000元- 假设对应的税率为20%，速算扣除数为1410元- 应纳税额 = 15000元 × 20% - 1410元 = 2690元如果该代理人已经预缴了2000元的税款，则他本月的实际应补缴税款为：- 实际应补缴税款 = 应纳税额 - 已预缴的税款 = 2690元 - 2000元 = 690元因此，该保险代理人本月需补缴个人所得税690元。

需要注意的是，上述计算仅为简化示例，实际情况下，保险代理人的税务计算可能会更加复杂，涉及多种收入来源和不同的税收优惠政策。

税法规定和个人情况也可能发生变化，因此在计算个人所得税时，建议咨询专业的税务顾问或使用税务局提供的计算工具，以确保正确无误。

保险公司代理人个税计算公式保险公司代理人的个税计算可不像做数学题那么简单，这里面的门道还真不少！咱先来说说保险公司代理人个税计算的基本框架。

一般来说，代理人的收入主要包括佣金收入、津贴、奖励等。

但这些收入可不是直接按照常规的个税计算方法来交税的。

假设小王是一位保险公司的代理人，这个月他的佣金收入是 20000 元。

首先，要扣除 40%展业成本，也就是 20000×40% = 8000 元。

扣除展业成本后的收入为 12000 元。

然后，这 12000 元要并入综合所得计算纳税。

这里就涉及到累计预扣预缴应纳税所得额的计算。

累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。

比如说，小王这个月没有其他的免税收入、专项扣除、专项附加扣除等，减除费用按照 5000 元/月计算。

那他这个月的累计预扣预缴应纳税所得额就是 12000 - 5000 = 7000 元。

接下来，根据税率表找到对应的税率和速算扣除数。

不超过 36000 元的部分，税率是 3%，速算扣除数是 0。

所以，小王这个月应预缴的税额就是 7000×3% - 0 = 210 元。

我之前就碰到过一个实际的例子，小李是刚入行的保险代理人，第一个月拿到了 8000 元的佣金。

他可高兴坏了，想着能拿到这么多钱。

结果到发工资的时候发现扣了不少税，他就有点懵了，还以为公司算错了。

后来经过财务人员的耐心解释，他才明白这个税是怎么算的。

其实啊，扣除展业成本后，他的应纳税所得额没那么多，交税也是应该的。

再说说税率这一块儿，不同的应纳税所得额对应不同的税率。

超过36000 元至 144000 元的部分，税率是 10%，速算扣除数 2520 元；超过144000 元至 300000 元的部分，税率 20%，速算扣除数 16920 元；超过300000 元至 420000 元的部分，税率 25%，速算扣除数 31920 元；超过420000 元至 660000 元的部分，税率 30%，速算扣除数 52920 元；超过660000 元至 960000 元的部分，税率 35%，速算扣除数 85920 元；超过960000 元的部分，税率 45%，速算扣除数 181920 元。

商业保险个税扣除政策
商业保险抵扣个税政策如下：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年、月计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元每年（200元每月）。

单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

同时在适用税前扣除的时候要注意该政策适用于取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

保险代理人个人所得税算法
保险代理人个人所得税算法
一、确定收入
保险代理人的收入主要包括销售保险产品的佣金收入和其他合法收入。

在计算个人所得税时，需要先确定保险代理人的总收入。

二、个税起征点
根据国家相关法律法规，个人所得税的起征点为5000元/月。

也就是说，如果保险代理人的月收入低于5000元，则不需要缴纳个人所得税。

三、扣除项目
在计算个人所得税时，需要对一些特定项目进行扣除，以减轻税负。

这些扣除项目包括：
1.国家规定的三险一金（养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金），
即按照国家规定缴纳的社保和公积金。

2.与工作相关的交通费、住宿费、餐饮费等。

3.按照国家规定发放的年终奖金、绩效奖金等。

4.其他符合规定的扣除项目。

四、计算税额
在确定了保险代理人的总收入和扣除项目后，就可以计算个人所得税了。

计算公式如下：
应纳税所得额 = 总收入 - 扣除项目
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数
其中，适用税率和速算扣除数根据国家相关法律法规确定。

根据应纳税额和起征点，可以判断保险代理人是否需要缴纳个人所得税。

如果应纳税额低于起征点，则不需要缴纳个人所得税；否则，需要按照相关规定缴纳个人所得税。

国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人
所得税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.04.13
•【文号】国税函[2005]318号
•【施行日期】2005.04.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税
问题的批复
（国税函[2005]318号）
黑龙江省地方税务局：
你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发〔2005〕19号）收悉。

经研究，现批复如下：
依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

国家税务总局
二00五年四月十三日。

保险个人所得税
我们需要明确的是，保险金本身是不需要缴纳个人所得税的。

这是因为保险金是保险公司按照保险合同的约定，向被保险人或者受益人支付的一种赔偿金。

这种赔偿金并不属于个人的收入，因此不需要缴纳个人所得税。

这并不意味着购买保险就可以完全避免个人所得税。

在某些情况下，购买保险可能会影响您的个人所得税。

例如，如果您购买的是投资型的保险产品，那么您可能需要为从这类产品中获得的收益缴纳个人所得税。

这是因为这类产品的收益被视为您的投资收益，而投资收益是需要缴纳个人所得税的。

如果您在购买保险时选择了附加的储蓄或者投资功能，那么这部分的储蓄或者投资收益也是需要缴纳个人所得税的。

这是因为这部分的储蓄或者投资收益被视为您的收入，而收入是需要缴纳个人所得税的。

如何合理地规划保险，以避免不必要的税务负担呢？您需要明确自己的保险需求，选择适合自己的保险产品。

如果您的主要目的是保障，那么您可以选择传统的保险产品；如果您希望通过保险进行投资，那么您可以选择投资型的保险产品。

但是，无论您选择哪种类型的保险产品，都需要考虑到税务问题。

您需要了解保险产品的税务规则。

不同的保险产品有不同的税务规则，您需要根据自己的实际情况，选择适合自己的保险产品。

如果您不确定如何选择，可以咨询专业的税务顾问或者保险公司的客服人员。

您需要定期审查自己的保险计划。

随着您的生活状况的变化，您的保险需求也可能会发生变化。

因此，您需要定期审查自己的保险计划，确保它能够满足您的需求。

同时，您也需要关注税务政策的变化，以便及时调整自己的保险计划。

保险公司工资扣税标准在保险公司工作，作为员工，我们都会接触到工资扣税的问题。

了解工资扣税标准对于我们合理规划个人财务非常重要。

下面就让我们来详细了解一下保险公司工资扣税标准。

首先，保险公司工资扣税标准是根据国家相关法律法规规定的。

根据我国个人所得税法，工资薪金所得的纳税标准是分为七个级次，分别是不超过1500元、超过1500元至4500元、超过4500元至9000元、超过9000元至35000元、超过35000元至55000元、超过55000元至80000元、超过80000元的。

不同级次的纳税比例也是不同的，从3%到45%不等。

其次，保险公司工资扣税标准的计算方式是按照月度计算的。

即每个月的工资收入都按照相应的级次进行计算纳税。

在计算过程中，还可以扣除一些必要的费用，比如子女教育、住房贷款利息等，这样可以减少应纳税所得额，从而减少纳税额。

另外，保险公司工资扣税标准还包括一些特殊情况的处理。

比如年终奖、福利待遇等，这些都需要按照相关规定进行纳税。

同时，对于跨年度收入、异地工作等情况也有相应的处理办法，需要根据具体情况进行核算。

最后，保险公司工资扣税标准的执行需要严格按照国家相关法律法规进行。

在公司发放工资时，要按照规定扣除个人所得税，并及时足额上缴到税务部门。

同时，也要做好相关的纳税记录和报税工作，确保公司的合规经营。

总的来说，保险公司工资扣税标准是根据国家相关法律法规规定的，按照月度计算，并包括特殊情况的处理。

在执行过程中，需要严格按照规定进行，确保合规经营。

希望以上内容能够帮助大家更好地了解保险公司工资扣税标准，合理规划个人财务。

工资薪金个税实务45条1.工资薪金所得范围是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

与劳务报酬所得的区别：非独立劳动与独立劳动；雇佣关系与非雇佣关系。

工资、薪金所得是指非独立劳动，与单位存在雇佣关系。

通俗的说就是单位员工从事的劳动所得按工资薪金所得征税。

按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照‘工资、薪金所得’项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照‘劳务报酬所得’项目征收个人所得税。

个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。

根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。

单位发放的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人所得税。

个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的等加班工资，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

政策依据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》2.生育津贴免征个人所得税取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

但是超出上述范围的津贴、补贴，应合并当月工资薪金申报缴纳个人所得税。

政策依据：财税[xx]8号3.误餐补助不征个税误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

为员工购买意外保险税务处理流程
为员工购买意外保险的税务处理流程如下：
1.确认是否符合税务法规：在购买意外保险之前，确认该项费用属于符合税务法规的可列支费用。

通常，员工福利费用是可以在企业所得税申报中扣除的。

2.保险费用的确认：确认意外保险费用的具体金额，并将其列入企业的费用预算中。

3.纳税申报：在企业年度所得税申报时，将意外保险费用作为企业的支出项目列入申报表中。

确保在申报该费用时，使用正确的税务代码进行申报。

4.保留相关凭证：为了符合税务部门的审查，企业需要保留相关的费用凭证和保险合同等文件作为备份。

5.税务审核：企业所得税申报后，税务部门可能会对企业的申报进行审核。

在这个过程中，税务部门可能会要求提供相关的支出凭证和保险合同等文件进行审核。

6.税务扣除：如果企业所得税申报审核通过，企业将获得意外保险费用的税务扣除。

这将减少企业需要缴纳的所得税金额。

需要注意的是，具体的税务处理流程可能因国家和地区的法规而有所不同。

因此，在进行任何税务处理之前，建议咨询专业的税务顾问或当地税务部门以确保遵守相应的税务法规。

商业保险扣除标准商业保险扣除标准，简称“三费”扣除标准，是指企业纳税时可以依法扣除的三项成本，即员工薪酬、办公费用和商业保险费用。

本文就商业保险扣除标准进行详细的解读，从保险费用的定义、扣除标准、适用范围、注意事项等多个方面进行讲解，以及一些典型案例的分析。

一、保险费的定义保险费是指企业在购买保险产品时所需支付的费用，包括商业保险（如财产险、责任险、人身保险等）、社会保险（如养老保险、医疗保险、失业保险等）和商业健康保险等。

商业保险是企业购买的一种保险形式，是指为了保护企业的财产、利益、人员安全而购买的财产险、责任险、人身保险等商业险种。

商业保险费用在企业所得税纳税时，是允许作为成本进行扣除的。

商业保险扣除标准是指企业在纳税时可以依法扣除的商业保险费用。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于企业所得税减免优惠政策的通知》，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以将其实际支付的商业保险费用扣除后再计算应纳税所得额。

1、实际支付的商业保险费用不超过4%的销售收入；需要注意的是，扣除标准并非为固定的数值，而是根据企业的销售收入和税前利润总额来计算。

在实际操作过程中，企业需要遵循国家的相关规定，同时需要严格遵守税务部门的审核要求和程序。

三、适用范围商业保险扣除标准适用于所有纳税企业，无论企业的性质、规模、行业类型是什么，企业在纳税时都可以将其实际支付的商业保险费用列入三费扣除名单中，作为企业纳税抵扣的一部分。

1、财产险：包括工程险、物流险、运输险、车损险、火灾险等；2、人身保险：包括意外险、健康险、寿险、重疾险等；3、责任险：包括雇主责任险、产品质量责任险、第三者责任险等。

四、注意事项1、商业保险费用的支付单据必须合法、有效，应当能够证明费用的真实性，遵循税收法律法规的要求。

2、商业保险费用的计算应当与市场价格相符，不得出现虚报、少报、重复报等情况。

3、商业保险费用的分摊和计提应当合理、规范，遵循税务部门的相关规定和要求。

单位为职⼯购买保险的形式有哪些,职⼯在什么情况下需要缴纳个⼈所得税很多企事业单位都在建⽴基本养⽼保险及医疗保险的基础上增加了补充保险及商业保险，这些保险应由单位负担还是职⼯个⼈负担?职⼯在什么情况下需要缴纳个⼈所得税?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

单位为职⼯购买保险的形式：⽬前，单位为职⼯购买的保险，主要有以下⼏种：参加社会保险统筹缴纳的社会保险费，是指单位按照国家规定的基准和⽐例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养⽼保险费、失业保险⾦、⼯伤保险费和⽣育保险费。

养⽼保险⾦包括基本养⽼保险费、补充养⽼保险费和商业养⽼保险费。

企业根据国家规定的基准和⽐例计算，向社会保险经办机构缴纳的养⽼保险费为基本养⽼保险费;根据《企业年⾦试⾏办法》、《企业年⾦基⾦管理试⾏办法》等相关规定，向有关单位(企业年⾦基⾦账户管理⼈)缴纳的养⽼保险费为补充养⽼保险费，也就是“企业年⾦”;以商业保险形式提供给职⼯的各种保险待遇为商业养⽼保险费。

单位向商业保险机构为职⼯购买的商业保险等。

单位为职⼯购买保险的财务处理财政部《关于企业为职⼯购买保险有关财务处理问题的通知》(财企〔2003〕61号)规范了企业为职⼯缴纳的各种保险的财务处理原则：⼀是从成本(费⽤)中列⽀的保险费各类型企业为职⼯缴纳的基本养⽼保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等基本社会保险费，作为劳动保险费列⼊成本(费⽤);企业为职⼯建⽴补充养⽼保险(即企业年⾦)，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在⼯资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列⼊成本(费⽤);参加基本医疗保险的企业，为职⼯建⽴补充医疗保险，所需费⽤在⼯资总额4%以内的部分，从应付福利费中列⽀，应付福利费不⾜部分作为劳动保险费直接列⼊成本(费⽤)。

⼆是从应付福利费中列⽀的保险费企业为职⼯缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列⽀;企业为职⼯建⽴补充养⽼保险(即企业年⾦)，⾮试点地区的企业，从应付福利费中列⽀，但不得因此导致应付福利费发⽣⾚字;参加基本医疗保险的企业，为职⼯建⽴补充医疗保险，所需费⽤在⼯资总额4%以内的部分，从应付福利费中列⽀;企业为职⼯购买商业保险，作为职⼯福利的，所需资⾦从结余的应付福利费中列⽀，但不得因此导致应付福利费发⽣⾚字。

财税实务工会发放的福利也要缴个税昨日，有读者看到“粽子税”后发表感言：建议公司成立工会，通过工会发放福利，则可规避个人所得税的纳税义务。

这真的可以避税吗? 笔者现针对工会发放的福利是否缴个税作简要分析，请大家批评指正。

一、企业工会发放给员工的节日福利是否交个税？企业工会组织于逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品‚以及会员本人过生日的慰问。

员工收到的慰问福利应该并入当月“工资薪金”所得计征个人所得税。

【政策依据】1、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

二、企业工会发放给个人的生活补助费企业工会向困难员工发放生活补助，困难员工收到的生活补助可免征个人所得税。

【政策依据】1、国务院令2011年第600号《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

2、《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。

企业所得税、个⼈所得税关于保险⽀出的规定，您GET到了吗？随着经济社会的发展⼈们的保险意识在不断加强企业和个⼈涉及的保险费⽀出也是多种多样等⼀下，问题来了！这些保险⽀出和“税”的关系怎样呢？哪些可以税前扣除？接下来我们就为⼤家总结⼀下各类保险⽀出在企业所得税与个⼈所得税的相关规定企业所得税保险⽀出扣除规定01社会保险费的税前扣除根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业依照国务院有关主管部门或者省级⼈民政府规定的范围和标准为职⼯缴纳的基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等基本社会保险费和住房公积⾦，准予扣除。

02补充养⽼保险费、补充医疗保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业为投资者或者职⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

根据财税[2009]27号的规定，⾃2008年1⽉1⽇起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职⼯⼯资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

03商业保险➊为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。

有关特殊⼯种可以参照《中华⼈民共和国特殊⼯种名录》。

如《建筑法》第四⼗⼋条规定，建筑施⼯企业必须为从事危险作业的职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。

《煤炭法》第四⼗四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。

属于此类保险，可以税前扣除。

➋企业统⼀组织购买的商业健康保险企业统⼀组织购买的商业健康保险，除满⾜《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条的可扣除情形外，不得在企业所得税税前扣除。

2022年-2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案单选题（共48题）1、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】 C2、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。

A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）【答案】 B3、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。

A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】 D4、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】 A5、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】 B6、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】 B7、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

商业保险税前扣除标准：
按照我国现行税收政策的规定，纳税人向不同的机构缴纳或者支付的保险费，在进行企业所得税处理时是有区别的。

企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

因此，企业按照国家标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积金，准予在企业所得税前扣除。

企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的其他人身安全保险费和国务院、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

根据该规定，该公司在商业保险机构为职工购买的人身意外伤害保险不能在企业所得税前扣除，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

保险营销员佣金收入个税预扣规则保险营销员作为保险行业的重要组成部分，他们以销售保险产品赚取佣金为主要收入来源。

在我国，保险营销员的佣金收入也受到个税预扣的规定，那么究竟保险营销员的佣金收入个税预扣规则是怎样的呢？1. 佣金收入的个税预扣规则保险营销员的佣金收入属于个人劳务报酬所得，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》，个人劳务报酬所得适用超额累进税率。

根据居民个人所得税的规定，佣金收入的个税预扣率为20%，高于累计计征应纳税额百分之八十的超额部分。

2. 个税预扣的计算方法以某位保险营销员为例，当月佣金收入为10000元，个税预扣计算方式如下：税前收入：10000元累计计征应纳税额：10000 * 12 - 5000 * 12 = 60000元超额部分：60000 - 5000 * 12 = 0元个税预扣：5000 * 12 * 20% = 1200元3. 个税预扣的规定根据相关规定，保险公司应当在支付保险营销员佣金时，依法预扣个人所得税，代扣代缴纳入国库。

如果保险营销员需要调整个税预扣率，可以向税务机关申请调整，调整后的预扣率在一定范围内为可变的。

4. 税务申报和缴纳保险营销员在年度个人所得税汇算清缴时，需向税务机关提供佣金收入的有关凭证，申报个人所得税。

如果实际应纳税额超过个税预扣的金额，需要在年度汇算清缴时补缴个人所得税。

5. 个人观点和理解个人所得税是国家的税收政策之一，是国家财政收入的重要来源之一。

对于保险营销员而言，了解并遵守个税预扣规定是非常重要的，这不仅有助于合规经营，也有助于维护个人的合法权益。

保险营销员可以通过适当的税收筹划，合法减轻个人所得税负担，提高个人收入。

总结回顾保险营销员佣金收入的个税预扣规定是非常重要的，理解并遵守相关规定对于保险营销员来说至关重要。

个税预扣是保险营销员在获得佣金收入时需要特别关注的问题，合理调整税率，合规申报并缴纳个人所得税，对于个人财务的健康管理非常重要。