企业所得税汇算清缴应关注的问题

汇算清缴需要注意的点
汇算清缴是指企业或个人在完成某项业务后进行结算和结清相关费用的过程。

在进行汇算清缴时，需要注意以下几个重要点：
确保在结算过程中准确无误地记录所有相关费用和款项。

在进行结算时，应仔细核对每笔费用的来源和金额，以免出现漏记或错记的情况。

同时，要对所有费用进行合理分类和归档，以便日后查询和审计。

要及时进行清算和结清相关费用。

在完成业务后，应尽快进行费用的结算和支付，以避免拖欠款项给他人带来不便和困扰。

及时清算费用也有利于维护与他人的良好关系，树立良好的信誉。

需要遵守相关法律法规和合同约定。

在进行汇算清缴时，应严格遵守国家法律法规和双方签订的合同约定，确保结算过程合法合规。

如有疑问或纠纷，应及时寻求法律援助或协商解决，避免引发不必要的法律风险。

在进行汇算清缴时，要保持良好的沟通和协调。

与他人进行结算时，应保持开放和诚实的沟通，及时回应对方的疑问和要求。

在发生纠纷或意见分歧时，应冷静沟通，尽量寻求双赢的解决方案，维护良好的合作关系。

要建立健全的结算制度和流程。

在企业或个人内部，应建立完善的结算制度和流程，明确责任分工和流程步骤，确保结算工作有序进
行。

同时，要定期对结算制度和流程进行评估和优化，不断提升结算效率和准确性。

汇算清缴是企业和个人日常生活中不可或缺的一部分。

只有严格遵守相关规定，保持良好的沟通和协调，建立健全的制度和流程，才能顺利完成结算工作，维护良好的合作关系，实现共赢局面。

希望以上几点注意事项能帮助大家更好地进行汇算清缴工作。

企业所得税汇算清缴面临的风险及其防范建议1500字随着我国经济不断发展，企业所得税汇算清缴成为许多企业的关注焦点。

企业所得税汇算清缴是企业纳税申报的重要环节，但同时也存在着一定的风险和挑战。

本文将分析企业所得税汇算清缴面临的风险，并提出相应的防范建议。

一、企业所得税汇算清缴面临的风险1.税务法规风险企业所得税是按照税法法规计算缴纳的，如果企业在纳税过程中存在错误的理解，就可能导致税务法规风险。

企业在进行汇算清缴操作过程中，可能因为对税收政策理解不准确、对税务处理流程不清晰导致计算出现错误，存在被税务机关处罚的风险。

2.税负风险企业所得税税负是企业纳税的关键指标之一，被广泛认为影响企业经营效益和竞争力的重要因素。

企业在进行汇算清缴报税时，如果计算方法不正确，有可能导致企业纳税负担变大，进而影响企业经济效益。

同时，税负风险也隐含着企业的违约风险。

3.审计风险企业在进行汇算清缴时，需提供各项税务申报表、账簿、证明文件等，如果企业存在经营不规范、违规操作等，就有可能被税务机关发现反复查核，增加企业的被处罚概率。

二、企业所得税汇算清缴的防范建议1.加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的了解及掌握，解读政策精神，准确把握有关税务政策，有利于企业在纳税时避免出现一些常见错误。

2.优化管理流程优化企业的管理流程，使企业管理规范化、自动化、协同化，减少人为错误的发生，提高企业纳税的质量和效率。

建议企业采用税务管理软件对企业汇算清缴进行管理。

3.聘请专业人士企业可以聘请税务专业人员，对企业的汇算清缴进行专业的质量控制和监督，不断提高汇算清缴的质量和效率，及时纠正与税务部门沟通、协调、配合。

4.加强内部管理企业应加强内部管理，加强内部控制，规范企业财务管理和会计核算。

企业应对人员进行培训，提高员工对税负风险的认识和防范意识，促进企业管理的专业和规范化发展。

5.建立风险管理机制企业应建立风险管理机制，对企业进行风险评估，掌握企业风险状况，及时制定相应的风险防范措施，降低企业税务风险。

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。

汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。

本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。

一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。

2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。

3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。

重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。

4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。

5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。

二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。

2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。

3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。

但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。

4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。

企业所得税汇算清缴应关注的几个问题2012年是在现行《企业所得税法》实施后，所得税政策文件出台较少的一年，但对于部份企业来说，却是不平常的一年。

“营改增”的试点，特别是部份省(市)试点期间，由于不是完整会计年度，纳税人既要面临新旧税制的转换，还要应对年度企业所得税汇算清缴，可能会感到无所适从。

笔者根据近年来的学习，结合自身经验，对企业所得税汇算清缴中的一些问题，提出自己的见解，供大家参考。

会计与税法关系会计与税法的关系主要体现在以下三个方面：(一)在纳税问题上，必须按税法口径纳税《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

”(二)在会计业务处理时，税法不改变会计处理笔者在汇算清缴代理时曾碰到这样的财务人员，知道业务招待费支出在企业所得税前“按照发生额的60%扣除”，于是发生业务招待费时，就按发生额的60%列入“管理费用”，40%列支在“利润分配”中。

很明显该企业财务人员由于不清楚会计与税法遵循不同的制度，本身就存在差异，由差异引起的事项不应改变会计处理。

(三)会计与税法差异，逐渐减少国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]48号)规定：“税法不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

”国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)对于税法与企业实际会计处理的差异问题，又明确，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

”这意味着企业按照会计要求确认的支出，如会计折旧年限选择15年，低于超过税法规定(10年)，为减少二者差异的调整，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。

浅谈企业所得税汇算清缴十项审核重点结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。

一、审核成本结转。

着重审核有无不按加权平均法(或先进先出法、个别计价法)计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象;有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。

审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=(上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额)/(上期结存产成品数量+本期入库产成品数量)]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。

如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本;为正数时，表示少转成本。

《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

计价方法一经选用，不得随意变更。

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。

二、审核工业企业产品出品率或单耗。

通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。

对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。

对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。

三、审核购进货物是否取得合法票据。

对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知(国税发[2009]114号)第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。

对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理;对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

汇算清缴15个注意事项是什么根据企业所得税法规定，年度终了后，居民企业所得税纳税⼈应进⾏企业所得税汇算清缴。

汇算清缴15个注意事项是什么？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

汇算清缴15个注意事项是什么第⼀，依法享受税收优惠。

为扶持和⿎励企业发展，国家制定了⼀系列相应的税收优惠政策。

企业作为纳税⼈应该全⾯收集、了解这些政策，尤其关注本⾏业的税收优惠政策，熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序，依法享受税收优惠，为企业创造经济利益。

第⼆，及时盘点资产申报资产损失。

根据税法规定，企业发⽣的资产损失，除税法规定可以直接申报扣除的以外，均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料，经税务机关审批后才能税前扣除。

企业可以⾃⼰办理相关的申报审批⼿续，也可以委托中介机构办理。

需要注意的是，企业以前年度的资产损失，超过规定申请报批时间的，也可以补充办理报批⼿续，经过税务机关审批后，在损失所属年度税前扣除。

第三，调控确认收⼊。

企业在汇算清缴时，必须依据税法权责发⽣制原则和实质重于形式原则确认收⼊，对于税法与会计的差异应进⾏纳税调整。

同时，企业还可以在不违反税收规定的情况下，对年底前后收⼊进⾏跨年度的调控，达到提前确认收⼊或递延确认收⼊的⽬的。

企业还应该掌握哪些是不征税收⼊，哪些是免税收⼊，哪些是会计不确认收⼊⽽税收要视同销售收⼊⾏为。

第四，调控总体成本费⽤。

与收⼊⼀样，成本费⽤是影响应纳税所得额的重要因素之⼀，企业要按照税法权责发⽣制原则进⾏调整和控制。

企业所得税法实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发⽣制为原则，属于当期的收⼊和费⽤，不论款项是否收付，均作为当期的收⼊和费⽤；不属于当期的收⼊和费⽤，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收⼊和费⽤。

也就是说，成本费⽤的税前扣除不以是否实际⽀付为原则，除⾮税法有特别规定。

企业还要掌握和理解税前扣除的其他原则，如真实性原则、合法性原则、相关性原则、合理性原则、历史成本原则、区分经营性⽀出与费⽤性⽀出原则和不重复扣除原则等。

2024年企业所得税汇算清缴问题解答（浙江）为便于各地理解和驾驭企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集探讨，并在全省所得税工作会议上进行了探讨，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中驾驭。

1、问：企业所得税法实施条例第34条“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳”，请问如何理解？企业应供应哪些证明材料？答：新企业所得税法规定：工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

据了解，我省目前存在固定工、临时工、退休返聘人员、内退人员、劳务用工等多种劳动用工形式。

《劳动法》第十六条规定：全部的用工单位都必需和劳动者签订劳动合同；签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，领取职工薪酬。

依据劳动法、企业所得税法、个人所得税法相关规定，为进一步加强征管，特明确如下：一、合同工（包括临时工、季节工），与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2024】3号）文件规定，其工资薪金允许在税前扣除。

企业应供应工资明细清单、劳动合同（协议）文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明；股份制公司应供应股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度；国有企业应供应国资委核定的工资薪酬文件。

企业支付给无底薪职工的劳务酬劳，如能供应个人所得税按“工资、薪金所得”缴纳或申报的证明，允许作为工资薪金支出在税前扣除。

二、退休返聘人员，如与返聘单位办理用工手续、签订劳动合同或协议，个人取得的收入按“工资、薪金所得”征收个人所得税的，允许作为工资薪金在税前扣除；如未与返聘单位办理用工手续，个人取得的收入按“劳务酬劳所得”征收个人所得税的，按劳务费在税前扣除。

2019年4月第2期第32卷（总第166期）湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol.32 No.2Apr. 2019企业所得税汇算清缴存在的问题及建议黎涛(国家税务总局郓城县税务局，山东郓城274700)摘要：汇算清缴是企业所得税管理的重要环节。

近年来在汇算清缴中，企业存在汇缴职责认识不 清、财务核算重视不够、会计水平参差不齐、税收优惠政策认知不高等多种问题。

国地税合并后税务部 门加大了汇缴的压力，当前如何提高汇缴质效是摆在基层税务部门面前的首要问题。

税务部门应理清 思路，保证汇缴质量、多措并举，提升汇缴质效、大力提高人员素质，确保汇缴工作顺利进行。

关键词：企业所得税；汇算清缴;纳税服务；汇缴质效中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号：1008 -4614(2019)02 -0026 -05企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税 年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日 起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有 关企业所辱税的规定，自行计算本纳税年度应 纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度 预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补 或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申 报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳 税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

汇算清缴 是企业所得税管理的重要环节。

-、企业在所得税汇算清缴中存在的问题企业纳税申报数据是税收管理人员工作 开展的基础，数据质量如何直接影响税收管理 的效果。

为做好汇算清缴工作，税务机关每年 *都举办汇算清缴培训班，培训内容涵盖全面，培训人员范围越来越广，但企业汇算清缴问题 仍然层出不穷，加大了基层税务人员汇缴工作 的压力。

1.汇算清缴职责认识不清。

在实践工作 中，相当^'部分企业对纳税申报真实性、准确 性和完整性缺乏应有的法律意识，对企业年度 申报应承担的法律责任不够明晰，对偷逃企业 所得税法律后果的认识远不及增值税专用发 票和出口退税违法责任的认识高。

一、小型微利企业1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号），2023年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？答：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。

3.简化小型微利企业年度申报的措施有哪些？答：为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2023年58号），推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。

（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。

（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

第24卷第7—8期山东国土资源2008年8月多；式．}蚤作研究j纳税人在企业所得税汇算清缴时应注意的几点事项马洪艳1，李冬琛2(1．山东联谊服务中心，山东济南250010；2．南京财经大学，江苏南京210046)2006年1月1日实施的《企业所得税汇算清缴管理办法》(以下简称“新办法”)第二条规定：企业所得税汇算清缴，是指纳税人在年度终了后4个月内(新税法规定5个月内)，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预交所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款的行为。

“新办法”下如何做好企业所得税汇算清缴工作，成为纳税人最关注的事。

1明确主体强化法律责任首先纳税人应全面学习理解“新办法”，完成身份的转换。

过去汇算清缴的主体不明确，纳税人在汇算清缴中被“强制”配合税务机关工作，属于从属地位；现在“新办法”明确规定了汇算清缴的主体为纳税人。

其次纳税人应强化法律责任。

“新办法”进一步明确纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳税所得税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

2掌握新版企业所得税纳税申报表的内容、含义和逻辑关系纳税人通过参加培训和学习，系统掌握新申报表的内容、含义、逻辑关系和填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。

新申报表是按照企业所得税科学化、精细化管理要求设计的，包括1个主表13个附表，内容更加全面合理。

纳税人在填报新申报表时应注意有些项目的内容发生了变化，同时应注意理解新增项目的内容，以免造成项目计算错误；此外应注意表内数据间的逻辑关系，表与表之间的逻辑关系，以保证申报表的正确性。

会计人员自行进行纳税调整后，由主管会计对申报资料进行逻辑审核。