下载文档原格式
第十五章债务重组与非货币性资产交换模拟实训参考答案（一）填空题1、发生财务困难、让步2、以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组方式3、不附有或有条件、附有或有条件4、25%5、该项交换具有商业性质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量（二）判断题1、×2、√3、×4、×5、×（三）单项选择题1、A2、D3、D（四）多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABC（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作(15-1)乙公司做会计分录如下：借：应付账款 35100贷：银行存款 31100营业外收入—债务重组利得 4000 甲企业做会计分录如下：借：银行存款 31100营业外支出——债务重组损失 4000贷：应收账款 35100实务操作(15-2)资料1B公司做会计分录如下：借：应付账款 85000 贷：主营业务收入 60000应交税费——应交增值税(销项税额) 10200营业外收入---债务重组利得14800 借：主营业务成本40000贷：库存商品40000 A公司做会计分录如下：借：库存商品 60000应交税费——应交增值税(进项税额) 10200坏账准备 1000营业外支出---债务重组损失13800贷：应收账款 85000 资料2红星公司做会计分录如下：借：应付票据 93150 固定资产减值准备 4000营业外支出—处置固定资产损失 21000贷：固定资产清理 85000 营业外收入---债务重组收益33150深广公司做会计分录如下：借：固定资产 60000 营业外支出—债务重组损失 33150贷：应收账款 93150资料3B公司做会计分录如下：借：应付账款 702000 长期股权投资减值准备 40000投资收益10000贷：长期股权投资 650000 银行存款3000营业外收入----债务重组利得99000A公司做会计分录如下：借：长期股权投资 600000 坏账准备 50000营业外支出—债务重组损失 52000贷：应收账款 702000实务操作(15-3)红星公司做会计分录如下：借：应付票据 206000 贷：股本100000 资本公积——资本溢价 60000营业外收入---债务重组收益46000 深广公司做会计分录如下：借：长期股权投资 160000营业个支出---债务重组损失46000贷：应收票据 206000实务操作(15-4)红星公司做会计分录如下：借：应付账款500000贷：应付账款—债务重组400000 营业外收入—债务重组利得100000 借：应收账款—债务重组400000坏账准备20000营业外支出—债务重组损失80000贷：应收账款500000实务操作(15-5)资料1长江股份有限公司的做会计分录如下：借：库存商品-----微机 80000应交税费----应交增值税(进项税额) 13600贷：主营业务收入 80000应交税费----应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000黄河股份有限公司做有关计算和会计分录如下：借：库存商品-----机器 80000应交税费----应交增值税（进项税额） 13600贷：主营业务收入 80000 应交税费----应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本 85000贷：库存商品 85000资料2甲木器加工公司做会计分录如下：借：固定资产 65000贷：交易性金融资产 63000营业外收入—非货币性资产交换损溢 2000乙公司做会计分录如下：借：固定资产清理 68000累计折旧 12000贷：固定资产 80000 借：交易性金融资产 65000营业外支出—非货币性资产交换损溢 3000贷：固定资产清理68000实务操作(15-6)A公司做会计分录如下：计算确定换入资产的入账价值。
第八章流动负债模拟实训参考答案（一）填空题1、流动负债、非流动负债2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负债、或有负债3、未来应付金额4、预提5、营业外收入6、总价法、净价法、总价法7、应付账款、短期借款8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资9、管理费用10、教育费附加、矿产资源补偿费11、一般纳税人、小规模纳税人12、销项税额、进项税额13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、（二）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、× 10 ×（三）单项选择题1、A2、D3、C4、B5、B6、A7、C8、B9、D 10、A（四）多项选择题1、BC2、AD3、BCE4、ADE5、ABD6、BDE7、CD8、ACDE9、ABC 10、ABE（五）名词解释（参照教材有关内容）（六）思考题（参照教材有关内容）（七）实务操作题实务操作(8-1)1. 4月10日：借：银行存款 400 000贷：短期借款 400 0002. （350+390）÷2×3.6%÷12=1.11（万元）借：财务费用——利息支出 11 100贷：预提费用——预提利息 11 1003. 5月6日：借：短期借款 500 000贷：银行存款 500 0005月20日：借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 0004.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元）借：财务费用——利息支出 11 400贷：预提费用——预提利息 11 4005.借：预提费用——预提利息 22 500财务费用——利息支出 11 100贷：银行存款 33 600实务操作(8-2)1. 借：在途物资——甲企业 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元）借：财务费用——手续费 100贷：银行存款 1003. 借：应付账款——乙企业 200 000贷：应付票据——乙企业 200 0004. 借：应付票据——丙企业 100 000贷：银行存款 100 000实务操作(8-3)1．付款时：借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账：借：原材料——B材料－100 000贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时：借：原材料——乙单位 102 790应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210贷：银行存款 120 0004. 借：银行存款 100 000.00贷：预收账款——丙单位 100 000.005. 借：预收账款——丙单位 177 500贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500银行存款 2 000 6. 借：银行存款 77 500贷：预收账款——丙单位 77 500 7. 借：预收账款——丁单位 200 000贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400银行存款 59 600实务操作(8-4)1. 借：材料采购——甲材料 8 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000贷：银行存款 9 360 000 同时：借：原材料——甲材料 8 000 000 贷：材料采购——甲材料 8 000 000 2. 借：材料采购——乙材料 270 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000贷：银行存款 300 000 同时：借：原材料——乙材料 280 000 贷：材料采购——乙材料 280 000 借：材料采购——乙材料 10 000 贷：材料成本差异 10 000 3. 借：材料采购——丙材料 530 000贷：应付票据——某企业 530 000 同时：借：原材料——丙材料 500 000 贷：材料采购——丙材料 500 000 借：材料成本差异 30 000贷：材料采购——丙材料 30 000 4. 发出材料的实际成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元）发出材料应负担的进项税额=4 950 000×17=841 500（元）借：在建工程——办公楼建设工程 5 791 500贷：原材料——丁材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 841 500材料成本差异－50 000 5. 借：固定资产——生产设备 1 170 000贷：银行存款 1 170 000 6. 借：应收账款——M企业 58 500 000贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 0007. 借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 0008. 借：应付职工薪酬--应付福利费 9 700贷：库存商品——A产品 8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 7009. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020贷：原材料——甲材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 020 10. 借：其他应收款——保管员 7 020贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020 11. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 360 000贷：银行存款 360 000实务操作(8-5)1. 借：营业税金及附加 2 000贷：应交税费——应交消费税 2 0002. 借：营业税金及附加 120 000贷：应交税费——应交消费税 120 0003. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）借：营业税金及附加 2 830.19贷：应交税费——应交消费税 2 830.194. 借：委托加工物资——某酒厂 7 200贷：应付账款——某酒厂 7 2005. 应交关税=80 000×8.3×20%=132 800（元）应交消费税=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元）应交增值税=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元）借：固定资产——轿车 1 013 321.74贷：银行存款——美元户 664 000.00——人民币户 349 321.746. 借：银行存款 200 000贷：无形资产——专利权 120 000应交税费——应交营业税 10 000营业外收入——出售无形资产收益 70 0007. 借：固定资产清理 150 000借：累计折旧 150 000贷：固定资产——仓库 300 000 借：银行存款 200 000贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 10 000贷：应交税费——应交营业税 10 000 借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 40 000实务操作(8-6)1.（1）土地增值额=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元）1 900 000÷3 100 000=61.29%该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 000（元）借：固定资产清理 605 000贷：应交税费——应交土地增值税 605 000 （2）借：固定资产清理 3 000 000贷：固定资产——楼房 3 000 000 （3）借：银行存款 5 000 000贷：固定资产清理 5 000 000 （4）借：固定资产清理 250 000贷：应交税费——应交营业税 250 000 （5）借：固定资产清理 1 145 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1 145 0002. 借：银行存款 8 000贷：其他业务收入 8 000 借：营业税金及附加 960贷：应交税费——应交房产税 9603. 借：管理费用——税金 80 000贷：应交税费——应交土地使用税 80 0004. 借：待摊费用——待摊印花税 4 000贷：银行存款 4 000 借：管理费用——税金 666.67贷：待摊费用——待摊印花税 666.675. 借：营业税金及附加 7 420贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 420 6. 借：营业税金及附加 3 180贷：应交税费——应交教育费附加 3 1807. 借：应交税费——应交土地增值税 605 000——应交营业税 250 000——应交房产税 960——应交土地使用税 80 000——应交城市维护建设税 7 420——应交教育费附加 3 180贷：银行存款 946 5608. 借：利润分配——应付普通股股利 144 000贷：应付股利 144 0009. 借：应付股利 144 000贷：银行存款 144 00010. 借：生产成本——A产品 30 000——B产品 20 000制造费用 8 000管理费用——工资及福利费 26 000销售费用——工资及福利费 22 000应付职工薪酬--应付福利费 6 000贷：应付职工薪酬--应付工资 112 00011. 借：生产成本——A产品 4 200——B产品 2 800制造费用 1 120管理费用——工资及福利费 4 480销售费用——工资及福利费 3 080贷：应付职工薪酬--应付福利费 15 68012. 借：应付职工薪酬--应付工资 112 000贷：应交税费——应交个人所得税 8 000银行存款 104 00013. 借：应付职工薪酬—应付福利费 800—应付职工教育费 2 000—应付住房公积金 2 500货：银行存款 4 500现金 800 14. 借：应付职工薪酬--应付福利费 1 500贷：银行存款 1 500。
第二章货币资金模拟实训一、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同分为-------、--------和---------。
2、货币资金的内部控制原则是-----------、----------、----------、和----------。
3、其他货币资金包括的内容有--------、---------、--------、-------、和----------。
4、现金的清查包括出纳员每日---------和清查小组进行的--------和---------的盘点和核对。
5、备用金按管理方式不同分为----------和-----------。
6、企业在银行开立的存款账户按用途不同分为---------、-----------、-----------和----------。
7、目前企业采用的转账结算方式主要有--------、--------、--------、---------、----------、--------、---------和---------。
8、商业汇票按承兑人不同分为------------和----------。
9、商业汇票的付款期最长不能超过-------------。
10、支票按支付票款的方式分为--------、---------和----------。
11、现金支票可以--------也可以------------。
12、划线支票只能用于--------不得----------。
二、判断题1、狭义的库存现金是指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。
（）2、不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。
( )3、每日终了，企业必须将库存现金日记账的余额与库存现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。
( )4、每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。
( )5、同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票结算方式进行。
内部会计控制规范——采购与付款(试行)
文号：财会[2002]21号
发文部门：财政部
发文时间： 2002-12-23
法规类型：会计制度
第一章总则
第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
已纳入政府采购范围的采购与付款业务。
还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审计；
（四）采购与验收；
（五）采购、验收与相关会计记录；
（六）付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。
办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章请购与审批控制
第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。
对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。
一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。
小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。
第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。
重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
（三）应付账款和预付账款的管理。
重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。
重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章附则
第二十八条本规范由财政部负责解释。
第二十九条本规范自发布之日起施行。
