浅析海外工程项目财务管理存在的问题及应对措施

海外 EPC项目最终结算常见问题与对策分析

摘要：在上海电气电站工程公司承建的某海外电站EPC项目中，项目提前合同完成临时移交，但却在最终结算、尾款收款时暴露出较多问题，例如，备件移交困难，当地劳工社保缴纳不及时，业主存在合同争议等，导致最终支付证书签发延期，尾款无法按期入账。针对最终结算时发现的问题，本文进行了整理和分析，并提出了针对性建议和对策，包括加强合同管理、缺陷处理，备件和资料管理、索赔以及合规性管理等。

关键词：EPC项目；最终结算；项目管理

1引言

一带一路”政策引领下，越来越多的中国企业走出海外，尤其是EPC总承包模式（设计、采购和施工总承包）涉及工作面广，除设计、采购、施工外还包括调试、试运行等，业主协调任务少、承担风险低，是海外主要承包方式之一。EPC总承包商一方面可以获得较大的利润，但也承担较大风险。这是由于，海外EPC总承包合同一般按照FIDIC合同条款，FIDIC对于索赔时间等都有明确规定，在具体项目执行过程中，中国总承包商为保持与业主良好的关系，习惯于出现争议不反馈业主，忽略索赔时效要求；对于执行中存在的争议，总承包商往往考虑在项目收尾、最终结算时再与业主一并进行结算，而在项目执行过程中未注重过程资料的收集，导致最终结算困难，以至于合同尾款迟迟无法入账。为有效地解决上述问题，笔者对参与的某项目最终结算时存在的主要问题进行了梳理，并针对性地提出了相应建议和对策。

2最终结算时常见问题

2.1临时遗留缺陷多、缺陷处理不及时

EPC合同工期罚款主要针对临时移交，为减少或避免可能的工期罚款，总承包商对施工以及试运行期间暴露的某些非关键缺陷，一般不会主动告知业主（包括分包商可能为了相关利益对总承包商存在隐瞒），以免影响工程进度，但带缺陷试运行可能导致缺陷扩大化，甚至由此产生新的缺陷。EPC总承包模式下，设计由总承包商负责，这种模式有利于总承包商通过设计对进度和成本进行管控。与此同时，总承包商为了加快工程进度，避免因出图慢而影响到进度，可能存在设计前未充分调研，设计审查不严等现象，例如当地物质供应，设备选型与当地电网、通讯的匹配等未进行调研，而这些设计缺陷可能在质保期内才暴露。总承包商在完成临时移交后，对质保期工作重视度不够，临时移交完成即开始大规模撤离，导致质保期缺陷未及时进行处理。此外，在质保期内，某些缺陷需要停机才可进行处理，消缺效率受到一定影响，导致遗留缺陷无法消除，进而影响到机组最终移交和项目最终结算。

AI KUAI GUAN LI财会管理C

- 52 -随着经济一体化程度不断加深，许多中国公司正在开拓海外市场并参与国际分工与国际竞争当中。从单一商业企业到具有跨行业、跨地区和多元化经营的大型国际集团，许多公司都变得越来越强大。随着海外分支公司的不断设立，公司管理链条显著增长，管理水平不断提高。企业集团财务管理和海外分支机构失去控制的风险越来越大，财务功能逐渐弱化。因此，如何进行有效的财务管理，以及如何加强对离岸分支机构的控制是许多大公司、集团企业面临的紧迫问题。一、制度和规则建设方面（一）确定统一的财务核算规则不同国家和地区的会计准则存在一定差异，如会计科目、报表项目、金融资产分类、固定资产折旧年限的确定、应付职工薪酬的界定、减值准备是否可转回等，由各机构自行研究、对标、落实准则差异的难度大、效果差，且会耗费大量的人力、物力。建议由公司总部指定专人进行各机构的准则调查和研究比对，基于公司现有及即将开展的业务，兼顾境内外会计准则和相关法规的要求，调整现有的会计科目，编制统一的境内外会计业务处理规则，包括会计政策和会计估计的选择、分录及其摘要的编制要求、报表项目的统计口径等。规则制订后应根据各国家和地区会计准则的变化及时更新、及时宣贯。（二）制订统一的财务制度在确定了统一的财务核算规则前提下，公司应全面分析境内外各机构的会计准则、资产构成、业务特点和财务人员水平，制订统一的财务制度，并进行全级次、全员的制度培训和宣贯，用统一的财务制度对公司所有境内外机构进行约束和指导。同时，针对境外机构的业务构成、业务特点及所在地会计准则和相关法规存在的差异，允许境外机构在统一财务制度的基础上结合自身情况编制管理细则，并报公司总部审核批准。（三）推行财务集中核算建议公司利用用友NC等互联网会计软件平台建立统一的财务账套，推行跨地区的财务集中核算，并规定账务处理规则，明确时限性要求，以实现会计政策和会计估计统一、入账规则统一、入账时间统一，确保公司能够及时、准确、完整地获取各机构的财务信息，为管理决策提供数据支持。同时，应要求各机构严格管理全部的会计凭证及账簿，全部收入和支出一律纳入公司统一的财务账套核算，严格禁止账外账和“小金库”现象，从源头上防止资产被挤占、挪用、盗窃的问题产生，对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。（四）实行资金集中管控建议公司建立资金池，全级次实施资金的集中管理，并制订详细的资金管理细则，包括资金的上收、下拨、考核评价。首先，减少或取消现金的使用，对外付款一律采用转账方式。出纳人员对现金收入应当天入账并存缴开户银行（如遇非银行办公时间，应妥善入保险柜保管，次日存缴银行），禁止坐支。其次，加强银行账户管理，强化对各机构在当地银行账户开立申请的审批管理，原则上只开设一个基本账户，一般账户设立时须明确账户的类型、用途和限额，无正当理由不得随意开设银行账户。同时对开户行的选择也应提出管理要求，应选择业务面广、网点多、信誉好的大型国有或跨国银行作为开户行。再次，网上银行的银行业务至少应设付款申请、付款审批两级，网上银行的付款申请U盾指定专人保管，付款审批U盾交公司财务负责人保管。同时要求各机构上交所有银行账户的查询U盾至公司总部资金专员，资金专员对各账户的资金收支进行审核监督。摘　要:随着国内公司“走出去”步伐加快和国家“一带一路”倡议地实施，大批中国公司设立了境外机构，以实现跨地域甚至跨行业的多元化经营策略目标，进而实现公司投资价值最大化的目标。境外机构受所在国家和地区经济、法律、政治、宗教等宏观和微观环境的影响，和会计准则、纳税规则差异的影响，其财务管理相对复杂，面临财务管控弱化的问题。笔者结合所在公司的境外机构管理经验，建议从制度和规则建设、团队建设、审计监督和投资后评价三个方面采取措施，以加强对境外分支机构的财务管控。关键词：境外机构；财务管理；财务管控中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1671-6728（2020）32-0052-02加强境外机构财务管理、财务管控的措施和建议廖婉梅（中国建材检验认证集团厦门宏业有限公司，福建　厦门　361000）

境外业务财务管理情况报告

1. 背景

随着全球化的不断推进，越来越多的企业开始拓展境外业务。然而，境外业务的财务管理面临着许多挑战和风险。本报告旨在分析当前境外业务财务管理的情况，并提出相应的建议。

2. 分析

2.1 境外业务财务管理挑战

境外业务财务管理面临以下挑战：

2.1.1 汇率风险

由于不同国家之间存在汇率差异，企业在进行跨国交易时可能面临汇率波动带来的风险。这可能导致企业在结算时蒙受损失或利润下降。

2.1.2 国际税收合规

不同国家之间的税收政策和法规存在差异，企业需要了解和遵守相关规定，以确保合法合规经营。否则，企业可能面临罚款、诉讼等风险。

2.1.3 跨国资金流动限制

一些国家对跨境资金流动实施限制措施，这给企业的资金管理带来了困难。企业需要了解并遵守相关规定，以确保资金的正常流动。

2.2 境外业务财务管理现状

目前，公司的境外业务财务管理存在以下问题：

2.2.1 汇率风险管理不足

公司在进行境外交易时没有采取有效的汇率风险管理措施，导致汇率波动对财务状况产生较大影响。公司应该考虑采用汇率套期保值等工具来降低汇率风险。

2.2.2 税收合规意识薄弱

公司对于不同国家的税收政策和法规了解不足，未能及时调整税收筹划方案，导致可能存在合规风险。公司应加强对国际税收合规的培训和意识提升。 2.2.3 跨国资金流动限制不清楚

公司对于一些国家的跨国资金流动限制措施了解不足，无法准确把握资金流动情况。公司应建立起与相关机构的沟通渠道，及时获取相关政策信息。

3. 结果

3.1 汇率风险管理策略

为了降低汇率风险，公司应采取以下措施：

• 建立汇率风险管理团队，负责制定和执行汇率风险管理策略；

• 使用汇率套期保值等工具来锁定未来的汇率，减少汇率波动带来的损失；

• 加强对外汇市场和国际金融市场的监测和分析，及时调整汇率风险管理策略。

3.2 税收合规措施

为了确保税收合规，公司应采取以下措施：

学术论坛

浅淡海外工程服务项目的财务管理

冷鑫(中国石化集团国际石油工程有限公司，00011)

摘要:随着我国企业积极实施“走出去，发展战略，加大海外市场的进军步法，海外工程项目如雨后春笋逐步发展壮大起来。作为大型企业的中原油田，发挥自身优势，实施以石油钻井为龙头，取得了显著的经济效益和社会效益。关健词:海外工程财务管理中图分类号:TB2文献标识码:A文章编号:1672-3791(2007)07(c)-0175-01

1加强项目起始阶段的财务管理

从目前来看，国际项目起始阶段的财务管理工作可分为国内准备工作和境外准备工作。

国内准备工作，主要可分为三个方面。1.，全面介入项目投标工作

财务管理人员要全面介人项目的投标工

作，并掌握投标报价的构成情况，要充分寻找

以前相同项目的历史成本、资产构成等情况，以及目前各种物价水平作为参考，为项目

的合理报价提供淮确的数据，对项目投标报价

有一个宏观的认识，成本控制做到有的放矢。1.2选好合适的财务人员项目初始要重视财务人员选派。针对实

际工作中对专业实践经验和外语语言的需要，

一是选择熟悉工程项目生产过程的财务人员，

主要负责项目的财务管理工作。从项目的起动开始就介人管理工作，确保管理工作的连续

性;二是，选择外语和会计核算能力较强、具

有国际项目工作经验的财务人员，负责该项目

所在国的银行帐号的开立和会计核算。1.3系统学习合同.并充分掌握要点

财务管理是企业经营的核心，财务管理工

作也始终贯穿境外项目的运行过程。财务管

理人员不仅仅只从事财务方面的工作，还要负

责与之相关的其他工作。

国外淮备阶段主要为四个方面:1.3.1选择开户银行，确保项目资金渠道

的畅通在选择开户银行时要多走访几家银行，并

与当地政府及代理公司联系，从中选择有一定规模和实力的银行作为开户行，出具相关的授

权书，以及进行双签备案，保证资金的安全性。1.3.2及时建立会计核算系统

结合施工队伍的实际情况及我国有关财

务规定，建立一套合理的会计核算系统，既符