注册会计师复习思考题

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第三章 注册会计师执业准则

判断题

1、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ）

2、在确定审计收费金额并写入业务约定书之后，即使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（ ）

3、2006年4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚的服务费用标准，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元的奖励，而周某也接受了这一服务费用标准。（ ）

4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任L公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于30%。2006年初，刘某作为审计小组的成员，在对J公司2005年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知L公司买进J公司的大量股票。虽然刘的这一决策为L公司和J公司均带来了满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。（ ）

5、注册会计师孙某在对T股份公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，决定立即向T公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。孙某这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（ ）

6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（ ）

7、后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（ ）

8、为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（ ）

9、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（ ）

简答题

1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？（1）注册会计师王民的女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事务所委派王民审计海通科技2007年度的会计报表。（2）注册会计师王民的妻子拥有海通科技公司超过5%的股权，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，王民妻子的弟弟担任海通科技公司的独立董事。（4）注册会计师王民曾接受委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（5）注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（6）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，海通科技公司是一家股份制商业银行，曾长期为王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务。（7）注册会计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计报表。（8）事务所委派注册会计师王民审计海通科技公司2006年度的会计报表，王民拥有海通科技公司的子公司发行的公司债券。

2、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审

7、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ ）。

A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈

第五章 审计目标与审计过程

单项选择题

1、下列各项中，（ ）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。

A、检查流动负债是否有所隐瞒

B、对主营业务收入实施分析程序

C、检查明细账合计数是否与总账相符

D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示

2、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ ）是为了实现截止目标。

A、年前开出的支票是否均在年前入账

B、应收账款是否属实

C、存货的跌价损失是否已抵减

D、固定资产是否有充作抵押的

3、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（ ）实现完整性目标。

A、已记录的存货均存在 B、现在存货盘点并计入存货总额

C、存货未作抵押 D、明细账与总账一致

4、下列各项中，（ ）违反了分类的认定。

A、把寄存的商品记录在会计账上

B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将接近资产负债日的交易记录于下年度

D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

5．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。

A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性

判断题

1、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）

2、财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（ ）

3、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证。（ ）

4、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。（ ）

5、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（ ）

6、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）

7、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（ ）

8、虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（ ）

9、对于发现的可能导致财务报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）

10、在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。周琳认为，这些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。（ ）

11、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。（ ）

12、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论，作为形成审计意见的基础。（ ）

第六章 审计证据与审计工作底稿

Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

⑴收料单与购货发票

⑵销售发票副本与产品出库单

⑶领料单与材料成本计算表

⑷工资计算单与工资发放单

⑸存货盘点表与存货监盘记录

⑹银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。

（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（ ）。

（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（ ）。

1.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

2.以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。（2006年）

A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

3.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。

A．提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

B．提高审计工作的质量 C．提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

D．审计结论进行有效复核和评价

4.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。（2007年）

A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

5.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性