企业财务报表粉饰问题及防范措施
企业财务报表粉饰是指企业为了达到某种目的，故意在财务报表上进行虚增利润、掩盖亏损、伪造资产等操作，从而误导投资者、蒙蔽监管机构和债权人的行为。财务报表粉饰是违法行为，会对企业和投资者造成严重的经济损失。企业需要采取一些防范措施来预防和发现财务报表粉饰行为。
一、问题及原因
1. 虚增业绩
企业通常通过虚增收入、减少费用等方式来夸大企业业绩，使企业看上去更好，以吸引投资者和债权人。虚增业绩的原因主要是企业管理层为了获取更多的奖金、股权激励或者更高的融资额。
2. 掩盖亏损
企业有时会将亏损项目转移到其他项目上，以掩盖真实的亏损情况，给投资者和债权人一个误导性的报告。掩盖亏损的原因是企业想要保持股价稳定或者避免违约。
3. 伪造资产
企业有时会通过伪造资产来夸大企业的实力，吸引更多的投资者。伪造资产的原因是企业为了获得更多的融资额。
二、防范措施
1. 建立科学完善的内部控制制度
企业应该建立一套科学、完善的内部控制制度，确保财务报表的真实性和可靠性。这包括明确的会计核算政策、财务报表编制流程、审查程序等等，所有账务处理都需要有明确的记录和审查程序。
2. 强化内部审计和风险控制
企业应该加强内部审计，定期对财务报表进行审查和评估。建立完善的风险控制体系，对可能存在的财务报表粉饰问题进行评估和分析，及时采取相应的措施。
3. 提高财务报表透明度
企业应该提高财务报表的透明度，向投资者和债权人提供充分的信息。完整的财务报表可以帮助投资者更准确地了解企业的财务状况和经营情况，降低企业财务报表粉饰的可能性。 4. 引入第三方机构进行审计
企业可以引入第三方机构对财务报表进行审计，增加审计的独立性和公正性。第三方审计机构能够对企业的财务报表进行全面的审核，从而有效减少企业财务报表粉饰的可能性。
财务报表粉饰分析（1天）
I. 总体介绍
财务粉饰的历史背景及发展趋势
明确报表粉饰的两层含义及四个区间
会计准则的发展给财务粉饰带来的“机遇”和“挑战”
从复式记帐法分析报表粉饰的可能途径及识别思路
II. 新会计准则的影响解析和新背景下的财务粉饰
就变动最大的几个部分着重解析新会计准则的主要影响及粉饰新动向，分别从操
作、案例、准则链接、影响及问题思考五个方面展开)
9 金融资产
9 债务重组
9 非货币性资产交换
9 投资性房地产
9 研发支出
9 递延所得税
9 资产减值
9 股权激励
9 政府补助 、
III. 粉饰财务报告的操作手法及识别线索－操纵收入
讨论：您所知道的夸大收入的方法有那些？各种方法对财务报表有何影响？
基于案例展开对以下操纵收入手法的解析
9 虚构收入
9 附有退货权的销售
9 利用受托销售
9 利用完工百分比法
9 多层控股集团内的销售
9 售后回购的违规操作
9 储备当期收入
操纵收入的警告信号
识别操纵收入的常规分析手段
IV. 粉饰财务报告的操作手法及识别线索－利用存货
讨论：虚增存货的目的是什么？
操作手法：
9 操纵存货数量
9 操纵存货计价方法
审计师评估存货风险时考虑的问题
案例讨论：夏草与鄂尔多斯关于存货之辩
V. 粉饰财务报告的其他操作手法
费用化还是资本化？（研发支出、借款费用等）
如何通过公司往来款项隐藏收入和递延费用(惯用的常见科目)
操纵八项资产减值准备—举例
通过表外资产和表外负债的粉饰
9 讨论：什么是表外资产和表外负债？如何将其体现在表内？
9 举例分析：租赁对财务报表的影响
VI. 收购兼并中的常见财务粉饰手法
计提重组准备—案例
推迟合并前的收入－案例
利用收购的固定资产和商誉的摊销年限差异—案例
权益结合法的奥妙之处－案例
权益结合法及购买法的比较
VII. 现金流量表的粉饰及分析
第1篇
一、引言
财务舞弊是指企业为了达到某种不正当目的，采取虚构事实、隐瞒真相、虚报数字等手段，对财务报表进行虚假记载的行为。近年来，随着我国资本市场的发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场的健康发展。本文将从理论界角度对财务舞弊进行分析，旨在揭示财务舞弊的成因、表现形式、危害及防范措施。
二、财务舞弊的成因
1. 内部因素
（1）公司治理结构不完善。我国部分上市公司治理结构不完善，股权高度集中，内部人控制现象严重，导致管理层与股东利益不一致，为财务舞弊提供了土壤。
（2）内部控制制度不健全。企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得财务舞弊行为得以滋生。
（3）职业道德缺失。部分财务人员职业道德缺失，为个人利益而采取舞弊行为。
2. 外部因素
（1）市场竞争激烈。在激烈的市场竞争中，企业为了获取竞争优势，可能采取财务舞弊手段粉饰业绩。
（2）监管不力。监管机构对财务舞弊行为的监管力度不够，导致企业有机可乘。
（3）审计质量不高。部分审计机构审计质量不高，未能及时发现企业财务舞弊行为。
三、财务舞弊的表现形式
1. 虚增收入。企业通过虚构销售合同、虚报销售数量等手段虚增收入。
2. 虚减成本。企业通过虚构采购合同、虚报采购数量等手段虚减成本。
3. 虚增资产。企业通过虚构资产购置、虚报资产价值等手段虚增资产。
4. 虚减负债。企业通过虚构负债偿还、虚报负债金额等手段虚减负债。
5. 虚报利润。企业通过虚构收入、虚减成本等手段虚报利润。
6. 虚构关联交易。企业通过虚构关联交易，将利润转移至关联方。 四、财务舞弊的危害
1. 侵害投资者利益。财务舞弊行为会导致投资者对上市公司失去信心，从而损害投资者利益。
2. 影响市场秩序。财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了市场的公平性和公正性。
3. 损害企业声誉。财务舞弊行为会使企业声誉受损，影响企业的长远发展。
4. 加剧经济波动。财务舞弊行为可能导致宏观经济数据失真，加剧经济波动。
财务报表粉饰行为及其防范
摘要：“反映经济真实是会计的基本职能”，从某种意义上讲，它所反映的信息已经成为引导社会资源流动的信号，而财务报告作为传递这一信息的载体，无疑会被企业所操纵，而如何懂得对财务信息进行有效地鉴别，看清公司运营的真实情况，保护自己的切身利益就显得尤为重要了。本文正是以此为背景，主要针对上市公司进行分析。首先剖析财务报表粉饰的常用手段，然后总结出财务报表粉饰的识别方法并分别从不同的角度提出相应的防范措施。
关键词：财务报表；粉饰行为；识别方法；防范手段
一、财务报表粉饰的基本内容
（一）财务报表粉饰的手段
1.提前确认收入
很多公司为了虚增当期的业绩，通常是在业务发生之前或是在还未完全满足收入确认的条件下，就在账上确认为销售收入了。例如2013年3月7日，华锐风电自曝“家丑”，承认公司2011年财务报告由于会计差错导致虚增营收与净利分别为9.29亿元与1.68亿元，而差错的原因正是公司销售的产品尚未达到合同约定的确认收入条件时记入了销售收入，同时结转了相应的成本。
2.利用关联交易
利用关联方造假是最常见的。因为如果客户可以隐瞒关联方信息的话，审计师不容易发现。早先的案例紫鑫药业，其利用隐瞒上
下游企业的关联方关系，通过体内自买自卖炮制了靓丽的业绩，一度成为资本市场追捧的明星股。近期的有*st炎黄，在主业持续不振的情况下，公司为恢复上市竟也祭出了隐瞒关联交易的下策。
3.混淆收益性与资本性支出
根据现行会计制度的规定，所谓收益性支出是指收益期基于一年或一个营业周期以内的支出，一般列示在损益表中，而资本性支出是指收益期分摊于几个会计年度或营业周期，一般列示在资产负债表中。所以有的企业为了提高利润，会将发生的收益性支出计入“长期待摊费用”等科目上，在增加资产的同时也使得利润显得丰厚诱人。
