代购货物征税

正常交易，物流（货物）、票据流（发票）、资金（货款）三者是一致的。

财税字[1994]26号
五、关于代购货物征税问题
代购货物同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定：
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第39号 )
纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

代购、代销行为涉税分析及税收筹划【摘要】本文旨在探讨代购、代销行为涉税分析及税收筹划。

在代购行为涉税分析中，我们将分析代购者应承担的税负，以及可能存在的税收风险。

在代销行为涉税分析中，我们将探讨代销者与税务机构之间的税收关系。

在代购代销税收筹划策略部分，我们将提出相应的筹划建议，以降低税收风险。

我们将探讨税收风险防范措施和税收合规建议，帮助代购、代销者合法合规经营。

结论部分将总结代购、代销行为对税收的影响，强调税收筹划的重要性，并展望未来可能的研究方向。

通过本文的分析，希望读者能对代购、代销行为在税收方面的影响有更深入的了解，同时能够进行有效的税收筹划和风险防范。

【关键词】代购、代销、行为、涉税、分析、税收筹划、策略、风险、防范、合规、建议、影响、重要性、研究展望。

1. 引言1.1 研究背景代购、代销行为是一种新兴的商业模式，在数字化、全球化的背景下，越来越多的消费者选择通过代购、代销渠道获得商品。

代购、代销行为涉及到复杂的税收问题，由于其跨境性质和网络化特点，涉税问题较为复杂，往往容易引发税收风险。

对代购、代销行为涉税问题进行研究，加强税收筹划和风险防范意义重大。

当前，国内外对代购、代销行为的税收政策和规定尚不完善，各地对这类行为的监管标准和税收政策存在差异，导致企业和个人在开展代购、代销活动时普遍存在税收合规难题。

有必要对代购、代销行为涉税问题进行深入研究，探讨税收合规的重要性，并提出针对性的税收筹划建议，以提升税收管理效率，保障税收稳定和公平。

1.2 研究意义代购、代销行为在近年来逐渐成为热门话题，吸引了越来越多的关注和讨论。

这种新型的商业模式带来了诸多的税收问题，涉税性质尤为复杂。

而对于代购、代销行为涉税分析及税收筹划这一领域的研究意义，主要体现在以下几个方面：代购、代销行为的兴起与发展对于税收管理带来了新的挑战。

传统的税收政策往往无法完全适应新兴商业模式的发展，针对代购、代销行为的税收政策亟待完善和调整。

浅议代购业务的涉税问题及会计核算在工作中，许多企业常常遇到为委托方代购货物的情况。

所谓代购货物是指受托方按照协议或委托方的要求，从事商品的购买，并按发票购进价格与委托方结算(原票转交)，受托方只按购进额与委托方收取一定的手续费作为报酬的行为。

可见，代购货物行为应同时具备以下条件：1．受托方一般不垫付资金；2．销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；3．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。

那么代购业务涉及到哪些税务问题，会计人员又如何核算呢?我们来简单的分析一下代购货物行为的性质，从上面代购货物的定义可以看出：一、代购货物的行为是由三个主体完成的，即委托方、受托方和销货方。

委托方是货物的实际购买方；受托方是中间方，他为委托方提供代为购买货物的服务，包括货款的结算服务；销货方是指货物的销售者。

二、在代购货物过程中受托方按销售方开具给委托方的增值税专用发票与委托方结算，受托方另向委托方收取一定的手续费(即为委托方服务的费用)作为报酬。

多数情况下，由于代购行为发生的较少，基层税务机关对此不是很理解。

他们认为代购货物行为只有受托方一个主体，所以就认为受托方收的手续费是价外费用，要同时征收增值税和营业税。

根据分析我们可以得出：代购货物行为中受托方完全处于为委托方与销货方服务的地位，他也只对提供的服务收取费用，是《营业税暂行条例》规定的应税劳务行为；代购货物行为中的委托方和销货方是货物购销的主体。

销货方是《增值税暂行条例》规定的纳税义务人，应缴纳相应的增值税。

下面举例说明：2022年11月30日，A公司与B公司签订委托代购钢材100吨、水泥3000吨的合同。

合同规定材料的质量应符合国家相关规定，B 公司向A公司收取代购材料总价5％的手续费，A公司预先支付B公司代购材料款50万元，余款及手续费待货到的次日全部付清。

要求2022年1月1日前完成所有材料的交付验收。

代购代销行为涉税分析及税收筹划近年来，随着电子商务的发展，代购代销行为逐渐成为一种常见的商业模式。

然而，这种商业活动涉及到税收方面的问题，需要对其进行合理的税收筹划和税务分析。

代购代销行为是指个人或机构代为购买或销售商品，获取差价或佣金的行为。

从税收角度来看，代购代销行为涉及到两个方面的税收问题：消费税和所得税。

首先是消费税。

消费税是政府对商品和劳务的销售和使用征收的一种税收。

在代购代销行为中，代购者通过跨境购买商品，并代为销售给国内消费者，那么这个商品的价值可以被纳入消费税征收范围。

对于代购者而言，他们需要了解和遵守相关税法规定，按照相关规定履行纳税义务。

此外，代购者还需要了解和掌握不同国家或地区的消费税政策，以便合理规避税收风险。

其次是所得税。

在代购代销行为中，代购者通过购买商品并转卖获得差价或佣金，这个差价或佣金属于其所得的一部分。

代购者需根据所在国家或地区的税法规定，以及涉及商品所在国家或地区的税法规定，计算并缴纳相应的所得税。

此外，代购者还需要关注跨境支付和外汇方面的规定，以确保合规缴税。

针对代购代销行为的税收筹划，代购者可以考虑以下几个方面：首先，合理运用税收政策。

不同国家或地区的税收政策差异较大，代购者可以通过运用不同国家或地区税收政策的优势，合理规避税收风险。

例如，在选择代购商品时，可以优先考虑免税商品或低税率商品；在选择代销渠道时，可以选择税率较低的地区进行销售。

其次，合理运用税收优惠政策。

有些国家或地区为了吸引跨境电商和代购行业发展，会提供一些税收优惠政策。

代购者可以详细了解相关政策，并合理运用，以减少税收负担。

例如，可以申请享受税收减免或退税政策。

再次，合理运用跨境支付和外汇政策。

代购代销行为涉及到跨境购汇和跨境支付，代购者可以了解和掌握相关的外汇政策和跨境支付规定，以确保合规操作，并降低相关税务风险。

例如，可以选择合适的支付方式和支付渠道，以降低相关手续费用和汇率损失。

最后，建立合规的税务管理体系。

代购货物行为应如何纳税在全球化和互联网的时代背景下，代购货物已经成为一种普遍存在的消费行为。

代购货物是指消费者通过第三方来购买海外商品，并由代购商将这些商品寄送到消费者所在地。

然而，代购货物行为在纳税方面存在一些争议和困惑，因此需要明确相关的纳税政策和义务。

首先，代购货物行为属于跨国消费行为，其纳税问题应该遵循相关的国家法律法规。

根据我国相关税法规定，纳税义务人是指自然人、法人和其他组织，在国家税务机关的管辖范围内，通过劳动、经营关系等与其收入所得直接相联系的行为而形成应纳税额的人。

因此，代购货物的代购者应当按照现行的个人所得税法规定，缴纳和申报相应的个人所得税。

其次，代购货物涉及到海外商品的购买和运输环节，还需要考虑进口关税和增值税等税费的问题。

根据我国的进口关税和增值税政策，代购货物按照进口商品的性质和数量，需要缴纳相应的关税和增值税。

一般情况下，个人自用的物品、数量不多的小额物品可能可以享受一定的关税和增值税减免政策，但是需要按照规定申报和缴纳相应税款。

再次，代购货物作为一种商业行为，代购商本身也需要承担相应的纳税义务。

代购商应当按照我国的企业所得税法规定，把代购货物的销售利润作为应纳税额进行申报和缴纳。

此外，代购商也应当遵守其他相关税收法规，如增值税、消费税等。

此外，代购行为还涉及到收入的合法来源问题。

根据我国相关法律法规，所有纳税人都应当按照法定程序合法地获取收入，在合法取得的收入上缴税款。

因此，代购者和代购商都应当合法获得收入，并按照相关法律规定申报和缴纳个人所得税或企业所得税。

为了规范代购货物行为，确保代购货物的纳税义务得到履行，相关政府部门可以采取一些措施。

首先，加强对代购行为的监管和执法力度，加大对代购商的税收检查力度，防止代购商逃避纳税义务。

其次，加强对代购货物追踪和监测能力，建立起相应的信息化系统，便于了解代购货物的数量、金额以及相关税费的情况。

此外，还可以加强对代购行为的宣传和教育，提高人们对代购纳税义务的认知和意识。

代购的东西要交税吗海外代购的物品⼤多是奢侈品，⾼价购买的同时是否需要交税呢，该由买⽅还是买⽅交呢?下⾯为你解读代购交税的相关问题。

案情简介：曾担任某航空公司空姐的李某，因多次⼤量携带从韩国免税店购买的化妆品⼊境⽽未申报，偷逃海关进⼝环节税⾼达113万余元，北京市⼆中院⼀审以犯⾛私普通货物罪判李某有期徒刑11年，处罚⾦⼈民币50万元。

法律解读：按照海关的规定，5000元以下的⾃⽤物品免税，⽽如果转售⽤以赢利，则属商业⽬的的货品，再⼩的量也不能免税。

如何区分“物品还是货品”，如果是单次区分，确实⾮常有难度，但如果有短期内多次往返深港两地的旅客，凭经验可以判断这些⼈是有问题的。

海关在2014年4⽉份专门制定了针对“⼀⽇多次出⼊境旅客”的⾏李监管规定，其中条款中称这类旅客携带的旅途必需物品才能免税，超出者都需缴纳进⼝税并办理相关⼿续。

这意味着当天第⼆次通关就不再享⽤5000元免税的优惠了，该规定断了很多“⽔客”带货的后路。

回国携带物品超5000元需申报。

居民旅客在境外获取总值不超过⼈民币5000元(含5000元)数量合理的⾃⽤物品，可以免税。

对进出境个⼈物品，海关以“⾃⽤、合理数量”为基本验放原则。

⾃⽤是指旅客携带物品为本⼈⾃⽤、馈赠亲友⽽⾮为出售、出租牟利或收取带⼯费等。

合理数量是指海关根据旅客旅⾏⽬的和居留时间所规定的正常数量。

具体来说，旅客回国时应向海关申报的物品包括：动、植物及其产品，微⽣物、⽣物制品，⼈体组织、⾎液制品居民旅客在境外获取的总值超过⼈民币5000元(含5000元)的⾃⽤物品⾮前往港澳的旅客，酒精饮料超过1500毫升(酒精含量12度以上)，或⾹烟超过400⽀(约两条烟)，或雪茄超过100⽀，或烟丝超过500克等物品⼈民币现钞超过20000元，或外币现钞折合超过5000美元按规定，海关仅对超出限额部分征税，对不可分割的单件物品如⼿表、⼿提包等，则要全额征税。

根据有关规定，我国对进境商品区别为货物、物品等不同监管对象。

代购代销如何纳税代购代销货物本身属购销货物的经营活动，在此过程中，货物实现有偿转让应属增值税的征收范围相关案例某建筑公司委托金属材料公司购进钢材，事先预付周转金130万元，该金属材料公司代购钢材后按实际购进价格向建筑公司结算，并将销货方开具给委托方的增值税专用发票转交，支付价税合计120万元，另扣5％手续费6万元，并单独开具发票收取。

同时，另有一家冶金企业委托金属材料公司出售1000吨有色金属，单价由冶金企业决定，金属材料公司每代销一吨，收取手续费20万元。

若干天后，金属材料公司按指定单价3600元将货物销售完毕，将销售额全部支付给冶金企业，按增值税的有关规定计算的销项税额与进项税额相等，该业务按规定收取手续费2万元。

然而，由于金属材料公司对这两笔业务都没有交纳营业税，税务机关勒令其补缴营业税共0.4万元。

上述案例，其实涉及代购代销的征税问题。

代购代销货物本身属购销货物的经营活动，在此过程中，货物实现有偿转让应属增值税的征收范围。

营业税对代购代销货物的征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是对代理者为委托方提供的代购或代销货物的劳务行为征税。

所谓代购货物，指受托方按协议或委托方要求，从事商品的购买，并按发票购进价格与委托方结算（原票转交）。

若受托方在代购货物后以原价与委托方结算，则只需就货物销售征收增值税，而不征收营业税。

但受托方在这个过程中提供了劳务，就需取得经济利益，要按购进额收取一定的手续费，这也就是营业税要征税的范围。

所以，金属材料公司与建筑公司的代购业务应缴纳营业税。

所谓代销，指受托方按委托方要求销售货物，并收取手续费的经营活动。

仅就销售货物环节而言，也属于增值税征收范围。

但受托方提供了劳务，就要取得一定的报酬，因而要收取一定的手续费。

营业税是对受托方提供代销货物的劳务所取得的手续费征税。

因此，金属材料公司与冶金企业的代销业务也应缴纳营业税。

基本条件《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定了服务业营业税税目，其中就包括代理业。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。

经研究，现将有关政策问题规定如下：一、关于集邮商品征税问题集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。

集邮商品的生产、调拨征收增值税。

邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

二、关于报刊发行征税问题邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

二、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

四、关于混合销售征税问题（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第三条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。

此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。

（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

五、关于代购货物征税问题代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；（二）切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。

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【税会实务】因网上代购所收取的手续费如何征税？
【问题】
现在网上代购的网站非常多。

比如把国外产品的照片放到淘宝网上卖，如果有人要购买某个产品，下订单，店主看到订单后托人从国外买完，带到国内，再发给买家。

都是少量货物。

不知对这种行为收取的代购费是否需要纳税？
【解答】
根据《营业税税目注释》国税发[1993]149号规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物，代购代销货物是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

因此，你上述业务应按“服务业—代理业”征收营业税。

根据个人所得税法实施条例第8条的规定，个人从事商业经营取得的所得应当按照“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税，个人从事代办服务取得的所得按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税，需要根据具体交易流程确定所得项目。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。