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当前企业税收筹划的问题与对策论文（精选）摘要：税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。
当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。
企业应该提高对税收筹划价值的理性认知，进行税收筹划的成本收益分析，掌握税收筹划的知识方法，遵循税收筹划的主要原则，抓住税收筹划的着力点，重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。
关键词：税收筹划;问题;对策;企业有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。
然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。
为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。
一、税收筹划对企业的重要意义所谓税收筹划，是指纳税人或其代理人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠某某某策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。
企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。
企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。
一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出;二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小;三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。
因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。
首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。
在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划;在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划;在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。
税收筹划论文范文精选3篇一、税权分析(一)从权利与义务的角度分析。
税权作为一个税法概念，应当将其置于税收法律关系中，按照法律权利的一般原理对其进行解释。
在税收法律关系中，无论形式多么复杂，最基本的当事人是GJ和纳税人，最基本的法律关系是GJ与纳税人之间的权利义务关系。
税权不是GJ单方面的权力；GJ和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对等的权利义务，税权也应是GJ和纳税人同时享有的税收权利或税法权力。
从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法确认和保护的GJ和纳税人基于税法事实而享有的对税收的征纳和使用的支配权利。
由此可见，对于GJ而言，税权体现为对税金的取得和使用的权利；对于纳税人而言，税权体现为纳税人对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。
从权利与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，提升了纳税人的主体地位并将纳税人税权系统地划分为税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权、税收请求权等几类。
(二)从公共财政的角度分析。
对于税收本质的认识，主要有两大类：一类是马克思主义的GJ分配论，认为税收是GJ凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式；另一类是以西方社会契约思想为基础的等价交换说、税收价格说和公共需要说，认为税收是公民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成GJ财政收入，从而使GJ得以具备满足公民对公共服务需要的能力的一种活动，是公民为猎取公共产品而支付的价格。
从公共财政角度出发分析税权，将税权不仅定位在GJ与纳税人之间权力与权利的追求，并将纳税人作为税收权利的主要地位，纳税人为了获得公共需要而纳税，政府则成为企业获得公共需要而必须提供公共服务的GJ权力。
(三)税收权力与税收权利。
马克斯·韦伯说：“权力是指一个人或一些人在某一社会行动中，甚至是在不顾其他参与这种行动的人进行抵抗情况下实现自己意志的可能性”。
而权利是权利主体在权力保障下的必须且应该得到的利益和索取，是社会治理者、领导者所保护的必须且应该的索取和必须且应该得到的利益。
企业纳税筹划论⽂企业纳税筹划论⽂（精选7篇） 在⽇常学习、⼯作⽣活中，许多⼈都写过论⽂吧，论⽂是讨论某种问题或研究某种问题的⽂章。
写起论⽂来就毫⽆头绪？以下是⼩编精⼼整理的企业纳税筹划论⽂，希望对⼤家有所帮助。
企业纳税筹划论⽂篇1 摘要： 近年来，我国市场经济快速发展，国内外诸多企业之间的互动沟通⽇益增多，各国之间也加深了交流和往来。
我国市场经济环境不仅重视对国外资本的吸纳，也关注项⽬开发以及经贸合作，逐渐给国内公司带来了更多的发展机遇。
对于公司⾃⾝⽽⾔，只有不断地对组织结构进⾏优化，使本公司的科技以及经济⼤幅度提升，才能使公司具备⼀定的竞争优势，因此，在当前，如何开展税收筹划⼯作，保证其稳健、可持续发展是极其重要的，如何使公司的经营策略和管理能⼒⼤幅度提升，是当前国内公司极其重视的。
在本⽂当中，作者基于⾃⾝在公司税收筹划⽅⾯的经验，由此对我国当前情况进⾏分析，对于在开展此项⼯作中所需要思考以及注意的问题，提出了⼀系列的问题，并且给予⼀定的建议和改⾰措施。
关键词： 涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略⽅法 1、引⾔ 站在公司的维度，税收筹划⼯作是其在发展的历程中⾄关重要的部分，是公司经营管理⽅案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能⼒⼤⼤提升，从⽽能够很⼤程度上降低税收风险与经济隐患，最⼤限度地提升公司的竞争⼒。
根据当前公司税收筹划的现实情况，⼤多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深⼊的了解。
在进⾏税收筹划⼯作时，采取了消极的态度，致使⼯作效率⼤⼤地降低，不能够达到预期的成效。
此外，公司的管理者和⾼层的税收筹划能⼒不⾜，专业的素养较差，极⼤的阻碍公司的良性发展。
2、我国当前的公司税收筹划⼯作情况与问题分析 在公司内，税收筹划⼈员在专业技能和素养⽅⾯存有不⾜。
公司在开展税收筹划⼯作时，所呈现的效果和⽔准同筹划⼈员的能⼒、经验和素养紧密联系。
具备了良好的职业素养和技能，筹划⼈员才能够详细的开展和实施各项⼯作，由此决定了此项⼯作的⼯作效率。
企业成本费用核算中的税收筹划税收筹划在企业成本费用核算中的作用在企业经营过程中，成本费用核算是一个非常重要的环节。
准确、合理的成本费用核算不仅可以帮助企业对经营状况进行掌控，更能为企业的税收筹划提供有效的依据和方向。
税收筹划在企业成本费用核算中起到关键的作用，有助于企业合法避税、降低税收负担、提高利润，并且在合规的前提下为企业创造更多的发展机会。
本文将从不同层面探讨税收筹划在企业成本费用核算中的具体作用。
第一，税收筹划在成本费用核算中的信息采集与整理中发挥作用。
企业在进行成本费用核算时，需要收集、整理各项费用支出的相关信息，以便更准确地计算和归集成本。
税收筹划的角度可以促使企业充分利用税法规定的成本支出范围，合理地将各项支出纳入成本范畴，以实现最大程度的成本减少和税收优化。
第二，税收筹划在成本费用核算中的成本计算中发挥作用。
成本计算是企业成本费用核算的核心环节之一。
企业通过成本计算来确定产品或服务的成本，为定价和利润评估提供依据。
税收筹划可通过合理的计算方法以及减免、抵扣等税收政策的运用，降低企业的成本，并且将具有税收优惠政策的费用合理计算在内，从而减少税务风险，提高企业的盈利能力。
第三，税收筹划在成本费用核算中的费用分配中发挥作用。
在进行费用分配时，企业需要根据实际情况将费用进行分门别类，并将其合理地分摊到相关的产品或服务上。
税收筹划可以引导企业合理地选择费用分配方法，避免费用重叠或漏记，确保成本的准确分摊。
同时，通过合理的税务规划，企业可以将费用分配在税负较低的产品或服务上，达到降低整体税负的效果。
第四，税收筹划在成本费用核算中的税收合规中发挥作用。
企业在进行成本费用核算时必须合法、合规地进行，遵循税法相关的规定和要求。
税收筹划可以帮助企业识别、分析和遵守适用的税法规定，确保企业在成本费用核算中的操作合法有效，并避免因不合规操作而引发的税务风险和罚款。
综上所述，税收筹划在企业成本费用核算中担任着重要角色。
企业成本费用核算中的税收筹划1. 引言在企业经营过程中，成本费用核算是一个极其重要的环节。
而在成本费用核算中，税收筹划是一项必不可少的工作。
税收筹划是指通过合理的税务安排和优化企业税务结构，合法地减少企业税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将探讨企业成本费用核算中涉及的税收筹划问题，包括税务合规性、税务风险管理、税收优惠政策等方面。
2. 税务合规性税务合规性是指企业按照国家税法规定，履行税务义务，按时缴纳各项税款的能力和意愿。
加强税务合规性管理对于企业来说是至关重要的。
要确保税务合规性，企业需要做到以下几点：•深入了解税收法律法规：企业应当充分了解国家的税收法律法规，包括企业所属行业的相关税务政策，以便按照规定进行税收申报和缴纳。
•完善内部税务管理制度：企业应当建立完善的内部税务管理制度，明确各项税务工作的责任分工和流程，确保税务工作的规范和高效。
•做好税收申报和缴纳工作：企业应当按照规定的时间和流程，及时准确地进行税收申报和缴纳，并保存好相关的票据和凭证，以备税务机关的核查和审计。
3. 税务风险管理税务风险是指企业在税务活动中面临的各种可能的不确定因素。
税务风险管理是为了降低或消除这些风险，保护企业的合法权益和利益最大化。
以下是一些常见的税务风险和相应的管理方法：•税收政策风险：企业在税收政策方面可能面临的风险包括政策调整、政策解读不明确等。
为了降低这种风险，企业应当加强对税收政策的研究和分析，与税务机关保持良好的沟通和合作。
•税务审计风险：企业可能面临税务机关的定期或不定期的税务审计。
为了应对这种风险，企业应当做好税务记录和凭证的保存，确保税务活动的合规性和真实性。
•税务争议风险：企业在税务活动中可能发生与税务机关的争议。
为了降低这种风险，企业应当对税务活动进行严格的内部控制，与税务机关保持积极的沟通和协商，遵守相关的法律程序。
4. 税收优惠政策税收优惠政策是国家为促进经济发展、调整产业结构等目的而制定的税务政策。
浅析企业财务管理中税收筹划行为【摘要】税务筹划是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地节约税收的活动。
税收筹划在企业财务管理中的运用能够有效促进企业财务管理目标的实现。
本文先分析了税收筹划行为在企业财务管理中的重要意义，然后围绕筹资活动、投资活动及经营活动中提出税务筹划行为在财务管理中的运用。
【关键词】企业；税务筹划；财务管理引言企业作为一个追求利润最大化的理性经济人，会利用各种方法减轻税收负担，随着我国市场经济的发展、税收制度完善和财务管理水平的提高，企业对税收筹划的欲望非常强烈。
税收是影响企业财务目标实现的外部条件之一，在大的市场竞争环境中企业受到税收政策的约束，税收筹划成了现代企业财务管理中的重要理财手段。
税收筹划与偷税、漏税、逃税或抗税有着本质的区别，税收筹划它是在不违法的前提下进行的。
纳税成本作为企业一项重要的费用支出，成为了企业控制成本、提高利润、实现财务目标的关键。
了解税收筹划行为在企业财务管理中的重要意义，及如何在财务管理中运用税收筹划，对于企业实现其财务目标有很积极的作用。
一、企业财务管理中税收筹划行为的意义企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的财务管理中日益受到重视。
每个企业的目标想必都是追求企业利润最大化，而企业进行税收筹划有利于企业目标的实现。
企业增加利润有两种方法，增加收益和降低支出。
企业纳税支出作为一项成本费用，会直接影响企业的利润，通过进行有效的税收筹划，降低企业税收负担，减少企业纳税支出，从而提高企业利润。
二、财务管理中税收筹划行为的运用企业财务管理环节大致可分为筹资活动、经营活动、投资活动。
企业税收筹划是在对企业业务范围、经营情况充分了解，对税收政策、法律法规充分把握的基础上找到筹划的突破口来进行筹划的。
税务筹划只有按照企业财务管理的每一环节进行，才能使税收筹划得到最大的发挥，使企业利润最大化。
企业税收筹划论文(2)企业税收筹划论文篇2浅析高新技术企业税收筹划【摘要】近些年以来，高新技术产业开始逐渐成为经济发展不可或缺的支柱，因而世界各个国家均纷纷发展及扶持高新技术产业，同时将诸多的税收优惠措施应用在高新技术产业上。
从总体上来看，高新技术企业具备着高收益、高风险以及高投入等一系列突出特点，对我国国民经济的发展发挥着积极的推动作用，我国政府部门大力鼓励高新技术企业的发展，以便于使其以科学技术推动生产力的不断发展。
本文针对高新技术产业的发展现状，对高新技术企业的税收筹划进行了详细的论述，旨在推动高新技术企业的长远发展。
【关键词】企业高新技术税收筹划一、前言在国家大力扶持以及积极倡导下，高新技术产业得到了迅速的发展，但是在当前的市场经济条件下，即便是国家给予支持给高新技术产业，作为独立经济实力的高新技术企业仍然需要独立核算、自负盈亏、自主经营，并且严格地遵循依法纳税的义务。
就每个企业来说，纳税是政府无偿地对企业财务成果的占用，并且还会使得企业的既得利益减少，可以说是企业资金的净流出，会直接影响到企业目标与企业收益的实现。
为了将税负减轻，企业自然而然地便会设法延缓缴税、免缴税或者少缴税。
正是由于直接经济利益的驱使，企业税收筹划便由此产生。
高新技术企业要想获得最大化的企业效益，要想实现企业的经营管理目标，那么就应当对税收筹划提起高度的重视，进而得到“节税”收益。
二、高新技术企业税收筹划的重要性及必要性高新技术企业的税收筹划工作是十分必要及重要的，直接关系到我国高新技术行业的发展以及国民经济的发展，以下从政府宏观调控以及企业财务管理两大方面分析了税收筹划的重要性及必要性。
(一)政府宏观调控方面借助于税收实施经济调节是国家尤为重要的一种宏观调控手段，而通过政府与企业之间的博弈，有助于更好地执行政府的税收政策，进而将国家地税收进行宏观调控的目的达到。
详细的来说，在政府宏观调控中，税收筹划的作用主要包括以下几个方面：其一，扶持帮助经济滞后的地区，有助于地区之间经济差异的减少，实现合理的资源配置，并且调节税收还能够推动企业的长足发展;其二，通过税收减免，在很大程度上能够将企业的负担减轻;其三，能够引导合理的资源配置，推动合理的产业结构调整，这具体是由于政府部门借助于合理税收政策的制定，引导合理的社会资源流动，进而将优化产业结构实现。
探讨现代企业财务管理中的税收筹划【摘要】税收筹划同企业的财务管理具有密不可分的关系，在现代企业的财务管理的每个领域，都能体现税收筹划存在的必要性，对企业财务决策起着至关重要的作用。
本文分析税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则，重点探讨税收筹划在现代企业财务管理中的应用价值与意义。
【关键词】企业财务财务管理税收筹划1 前言现代企业财务管理中的税收筹划，必须在不违背相关税收法律规定的条件下进行，普遍运用的手段有经营、投资、组织、理财等，进而达到转退筹划、节税筹划、避税筹划以及涉税零风险的策划目标，以此减小纳税人在财务方面的风险，更利于企业进行合理的财务决策。
企业是市场不可或缺的组成部分，因为其要进行的税收筹划与企业财务具有不可分割的密切关系，所以必然会受到现代企业财务管理的约束，也会受到市场经济的直接影响。
本文基于税收筹划在企业财务管理中必须遵循的原则，主要探讨税收筹划的应用与意义。
2 税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则现代企业财务管理体系中不能缺少税收筹划环节，但在制定实施税收筹划计划时，必须要明确税收筹划的目标。
税收筹划不能以降低税收为唯一目标，必须要考虑各个方面的因素，避免因为不合理的税收筹划方案，导致引发其他不必要的开支，反而给企业财务造成额外的经济负担。
所以，企业在进行税收筹划时，要遵循几个必要的原则，具体如下：2.1 筹划性原则。
一般的经济活动中，企业缴纳增值税或是营业税，都是在交易行为结束之后；企业缴纳财产税，也是在其获取财产之后进行，可见，企业在履行纳税人义务的过程里具有滞后性。
这个特性也为企业进行税收筹划提供了可行性。
由于纳税人与纳税对象的性质都具有差异性，因此税收的待遇也会有所区别，这为企业创设出较低税负决策机遇。
2.2 合法性原则。
税收筹划和一般偷税、漏税等违法行为具有显著的差别，因为税收筹划是必须在法律条规束缚下进行的，以依法治税为基本原则。
税收筹划具有合法性，主要还体现在其纳税方法以国家税法条款为基本参考，是经过认真细致比较后的优化决策。
广东金融学院学年论文论文题目论企业费用支出中的所得税筹划学生姓名袁晓红学号091554333 专业班级会计系财务管理3班指导教师王媚莎职称2012年6 月16日摘要在企业内部发生的各种费用支出，是企业的一项重大资金流出,这对缴纳企业所得税造成负担。
因此加强企业成本费用的管理是提高企业效益的源泉。
而本文是站在如何合理安排企业费用支出的角度，来筹划企业所得税的缴纳，达到在合法前提下少缴企业所得税，目的是实现企业利润最大化。
关键词：费用支出法律允许范围所得税税务筹划AbstractIn the company , there are so much expense which will have great influence on company . In the same time , the expense also do some great impact before company paying for the Corporate income tax . So we should improve the managing on the expense and this is a good way to improve company’s benefit. This passage is standing on the point of the view that how to arrange the expense reasonably to less the Corporate income tax lawfully . Our purpose is to increase the profit of the company .Key words: expense lawful Corporate income tax tax planning目录一、费用支出与税务筹划的含义…………………………………………二、利用工资，薪金支出和职工福利进行所得税筹划…………………三、利用利息支出进行所得税筹划……………………………………四、利用公益，救济性捐赠支出进行所得税筹划………………………五、利用企业的“三新”技术研究开发进行所得税筹划………………六、利用广告费，业务宣传费进行所得税筹划…………………………七、利用业务招待费进行所得税筹划…………………………………八、选择合理的费用分摊方法…………………………………………九、在企业合理合法的避税中，常常都会用到的几种手法…………一、费用支出与税务筹划的含义税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
论企业财务管理中的税收筹划摘要随着我国市场经济的发展,企业作为市场主体的地位已逐步明确,企业越来越关心自身成本的高低, 越来越重视税收支出和纳税成本, 因此税收筹划逐渐被越来越多的企业关注。
文章主要阐述了税收筹划的涵义及现实意义，税收筹划的方法以及从目标、对象、环境制约等几个方面分析了税收筹划与财务管理的关系，并深入分析了税收筹划的重要性及税收筹划在企业筹资、投资、生产经营活动、利润分配等财务管理活动中的应用。
文章对于企业在进行税收筹划时要注意的问题从税收相关的法律法规、财务决策过程、成本效益分析等几个方面进行了相应的论述，以致于能使税收筹划的作用在现代企业财务管理中得到充分应用，促使现代企业财务管理活动正确而有效的进行。
关键词：税收筹划财务管理财务决策ABSTRACTAs China’s market economy, enterprises as the main status of the market has gradually clear, more and more companies concerned about the level of their own costs, an increasing emphasis on the cost of tax expenditures and tax, so tax planning is gradually more and more companies concerned about the .This paper elaborated on the meaning of tax planning and practical significance, the methods of tax planning, as well as from the goals, targets, environmental constraints, such as analysis of tax planning and financial management of the relationship, and in depth analysis of the importance of tax planning and tax planning in the enterprise financing, investment, production and operation activities, the distribution of profits and other financial management activities of the application. Articles in tax planning for enterprises to pay attention to the issue of tax-related laws and regulations, financial decision-making process, cost-benefit analysis of several aspects of the analysis, so can the role of tax planning in the modern enterprise financial management be fully applied to the modern enterprise financial management activities are properly carried out and effective.Key words：Tax planning financial management financial decision-making目录前言 (1)1 税收筹划的涵义及其现实意义 (2)1.1税收筹划的涵义 (2)1.1.1税收筹划的概念 (2)1.1.2税收筹划的特征 (2)1.1.3税收筹划的基本方法 (2)1.2税收筹划的现实意义 (3)2 税收筹划与财务管理的关系 (5)2.1税收筹划以财务管理目标为其最终目标 (5)2.2税收筹划与财务管理的对象一致 (5)2.3税收筹划贯穿于财务管理过程之中 (5)2.4税收筹划受财务管理环境的制约 (6)3 税收筹划在企业财务管理中的应用 (8)3.1投资活动税收筹划 (8)3.2筹资活动税收筹划 (9)3.3生产经营活动税收筹划 (10)3.4收益分配活动税收筹划 (10)4 税收筹划在企业财务管理应用中应注意的问题 (12)4.1税收筹划必须遵守国家的税收法律法规 (12)4.2税收筹划应从总体上系统地进行考虑 (12)4.3税收筹划要服从于财务决策过程 (12)4.4税收筹划应进行成本—效益分析 (13)4.5税收筹划应考虑货币的时间价值 (13)结论 (14)谢辞 (15)参考文献 (16)前言企业税收筹划并不是一个新生事物,在西方国家已经走过了近百年的发展历程，不仅为政府所认可,而且在会计主体中的应用已十分普遍。
摘要本论文通过分析作业成本法与税法产生差异的原因，采用多种筹划策略以旨消除作业成本法与税法的差异。
本文首先论述了由于税法与作业成本法的不匹配所造成的作业成本法在我国企业实施的严峻形势。
论述了作业成本法与税法的差异及影响。
通过分析政府税收筹划的必要性和可行性，作者从三方面重点论述了协调作业成本法与税法差异的途径。
其一是从税法本身入手，针对差异对现行税法进行修订；其二从税收征管入手，对实施作业成本法的企业进行纳税调整；其三从税收立法角度入手，筹划建立《作业成本法税务处理办法》。
作者综合运用理论分析法、比较分析法、和案例分析法等方法，详细论述了科学筹划的具体措施。
通过分析表明政府税收筹划对消除差异影响巨大。
因此，作者认为科学的政府税收筹划是消除作业成本法与税法差异的根本出路。
关键词：作业成本法：税法：差异政府税收筹划目录第一章企业成本和费用管理的税收筹划 (1)1.1 绪论 (1)1.2 研究背景 (1)1.3国内外研究现状 (2)1.3.1 国外研究现状 (2)1.3.2 国内研究现状 (2)第二章研究意义、内容及方法 (3)2.1 研究意义 (3)2.1.1 理论意义 (3)2.1.2 实践意义 (3)2.2 研究内容 (4)2.3 研究方法 (4)第三章现行税法与作业成本法之间的差异分析 (5)3.1 作业成本法与税收法规差异的理论分析 (5)3.2 企业所得税法与作业成本法之间的差异分析 (5)3.2.1 对固定资产折旧确认处理的差异 (5)3.2.2 对固定资产维护修理费及装修支出确认处理的差异 .. 53.2.3 对研发设计费确认处理的差异 (6)3.2.4 对广告费、业务宣传费以及佣金的确认处理不同 (6)3.3 作业成本法与所得税法规差异的实证分析 (7)3.3.1 基于作业成本法下的产品成本计算 (7)3.3.2 基于制造成本法下的产品成本计算 (8)3.3.3 成本计算结果差异分析 (8)3.3.4 两种方法下的所得税计算及差异 (8)3.4 现行流转税类法规与作业成本法规定的差异 (9)3.5 作业成本法与税收法规差异的原因分析 (10)第四章对我国税收法规进行政府税收筹划的必要性和可行性11 4.1 基于作业成本法下进行政府税收筹划的必要性 (11)4.1.1 差异过大会造成征纳税成本过高 (11)4.1.2 差异过大会增加纳税人的涉税风险 (11)4.2 基于作业成本法下进行政府税收筹划的可行性 (11)4.2.1 作业成本法与税收法规是相辅相成的关系 (11)4.2.2 作业成本法与税收法规的内在一致性 (12)第五章作业成本法下政府税收筹划的建议 (13)5.1 政府税收筹划的原则 (13)5.1.1 依法筹划原则 (13)5.1.2 效益最大化原则 (13)5.1.3 及时性原则 (13)5.2 基于作业成本法下政府税收筹划的总体思路 (14)5.3 基于作业成本办法下政府税收筹划的具体方法 (14)5.4 对税收征管的筹划 (14)5.4.1 对申报纳税的筹划 (14)5.4.2 建立适用于作业成本法的税收征管系统 (15)5.5 对建立《作业成本法税务处理办法》的筹划建议 (15)第六章企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 (16)第七章结论 (18)参考文献 (19)致谢 (20)第一章企业成本和费用管理的税收筹划近年来，随着经济全球化速度的加快，我国企业中间接费用所占比重不断提高。
作业成本法也越来越显现出它的优越性，能够更准确地反映企业的成本费用信息。
然而我国现行税法严重阻碍了作业成法在我国企业的应用。
政府税收筹划是协调税法与作业成本法的有效途径。
目前针对政府税收筹划的专题研究较少，可供政府参考的筹划理论与技术欠缺。
因此深入研究企业成本和费用管理政府税收筹划问题显得尤为必要。
论文从政府税收筹划的原理入手，综合运用税收学、计量经济学、财政学等学科理论与方法，对作业成本法与现行税法的差异进行理论分析和实证分析，进而提出了基于作业成本法下政府税收筹划的建议。
研究成果对丰富政府税收筹划理论体系；完善我国税收法律；为我国企业能够顺利实施作业成本法具有一定理论意义和实践价值。
1.1 绪论绪论主要论述论文研究背景、国内外研究现状。
1.2 研究背景在竞争越来越激烈的今天，企业想要在其所处的行业站稳脚跟，降低产品成本，获得较高的利润是必经之路。
而在这之前首先应建立合理的企业成本和费用管理体系，随着科技的突飞猛进，市场竞争环境日趋激烈，企业原来的资本结构也随之发生了巨大的变化。
传统的成本管理体系逐渐显现出与经济环境不相适应的现象。
传统企业的生产经营模式的明显特点是品种少、批量大，而且在产品成本构成方面主要集中在直接材料供应和直接人工的投入上，生产制造所需要的费用仅占很少一部分，所以传统的成本管里系统是通过人工或机器工时来分配制造费用是合理的。
但是随着生产自动化的不断发展，传统生产模式转变为多品种、小批量的生产模式，间接费用也随之上升，如果仍沿袭以前的成本费用分配标准必然会导致企业产品成本构成失真，不利于企业对成本费用的管理。
同时也与税收征管原则—企业成本费用支出的可控性相违背。
而作业成本法作为当代新型的成本管理思想，这一方法能科学的归集、分配间接费用，克服了传统成本法下间接费用分配的随意性和武断性，能有效的防止和规避成本扭曲的发生，对企业管理水平有着重要的促进作用。
改革开放以来，我国税收法规进一步完善了与当今企业成本和费用管理体制相适应的税收制度框架，初步形成了有利于作业成本法发展的税收环境。
但总体来看，以现在政府对税法的筹划力度，要想实现税法与作业成本法完全统一的目标还有很大差距。
特别是当前和今后一个时期，企业生产结构不断转型，作业成本法在企业成本和费用管理中的地位不断提升，政府对改革、完善有利于作业成本法在我国应用的税收政策和税收法规的税收筹划依然十分繁重。
1.3国内外研究现状1.3.1 国外研究现状税收筹划是国外税务代理业务和咨询业务的重要内容，纵观学术界80多年的关注，税收筹划在研究理论上已经取得一系列成果。
1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案中做出有关税收筹划的声明，税收筹划思想才被法律所认可，从那开始税收筹划便在世界兴起。
分别经过20世纪60年代以乔根森（1963年）为代表的通过模型研究税收政策影响企业投资方案阶段；20世纪70年代税收筹划理论研究范围开始拓展阶段；20世纪80年代税收筹划应用与实践阶段；20世纪90年代税收筹划的理论研究进一步纵深发展阶段。
西方发达国家在税收筹划理论和方法方面的应用已经非常成熟。
西方国家关于企业税收筹划的问题研究比较早，也相对成熟和深入，但对于政府税收筹划的研究还属于初始阶段，单纯针对研究作业成本法的政府税收筹划问题几乎处于空白阶段。
1.3.2 国内研究现状税收筹划的相关理论研究和实践直到20世纪90年代初才逐渐步传入我国。
随着新税制的颁布实施以及税收法制化进程的加快，我国一些学者、专家才开始专注税收筹划。
2002年末，政府正式承认了税收筹划的合法地位。
改革开放以来我国经济发生了翻天地府的变化，税收筹划也随之发展起来，而政府作为税收筹划主体，目前还不为人所接受，目前只有艾华教授在“税收筹划国际研讨会”上从政府的角度阐述了政府的税收筹划。
而国内学者有关从政府角度对作业成本法下的政府税收筹划几乎处于零的状态。
第二章研究意义、内容及方法2.1 研究意义以政府作为筹划主体对企业成本费用管理（作业成本法）进行税收筹划，从而建立与作业成本法相适应的税收政策和税收制度，具有一定的理论意义和实践意义。
2.1.1 理论意义税收不仅是政府财政收入的重要组成部分，同时又是国家进行宏观调控的重要手段，政府要维护国家税收收益和实施其预期的政策目标，就必须对税收进行研究和筹划，不断地完善税收制度。
税收筹划为我国政府制定和完善与作业成本法相统一的税收政策和税收法规提供了有效方法。
目前各国理论界对政府税收筹划的专题研究较少，针对企业成本费用管理（作业成本法）政府税收筹划的研究更是凤毛麟角，可供政府借鉴的税收筹划理论与技术方法不足。
论文基于政府角度对企业成本费用管理（作业成本法）税收筹划进行深入探讨，为健全政府税收筹划理论体系；建立与作业成本法相适应的税收法律制度提供理论帮助。
因此研究具有一定的理论意义。
2.1.2 实践意义从政府角度对基于作业成本法下的企业成本和费用管理进行税收筹划，不仅对国家税法的完善具有一定的推动作用，同时也为作业成本法在我国企业中顺利实施扫清税收法律上的障碍。
主要体现在一下两个方面。
（1）研究有助于作业成本法在我国企业的顺利实施作业成本法作为先进的成本核算思想虽然具有防止成本扭曲、提高企业经营管理水平、提供更真实、可靠的产品成本信息，能更好的符合所得税法对产品成本费用的要求。
但是由于我国税法还没有做出相应的改变，基于作业成本法归集、确认出的成本费用现行税法并不认可。
这就阻碍了作业成本法在我国企业的应用。
本文就我国现行税收法规进行筹划，以建立适用于作业成本法的税收法规，从而解决这一问题。
（2）研究有助于税收法规的完善随着市场经济环境的不断变化，税收法律制度在不同的发展时期，存在不同程度的漏洞，即使税务部门筹划再快税收法规的完善也赶不上环境变化。
特别是关于建立基于作业成本法下的税收法规，给政府尤其是税务部门带来不小压力。
从而迫使政府进一步完善税收立法，推动依法治税的进程。
2.2 研究内容论文从政府税收筹划角度入手，首先对企业成本和费用管理（作业成本法）政府税收筹划的研究背景进行论述，进而通过对国内外文献的归纳总结，分析国内外在税收筹划领域的研究现状。
第二章，阐述了企业成本和费用管理的税收筹划的意义以及论文的研究内容和研究方法。
第三章，主要论述作业成本法与税法的差异对纳税人产生的影响并通过实例予以验证。
简单论述了作业成本法与流转税类法规的差异及影响。
第四章，论文分析了基于作业成本法下从政府角度进行政府税收筹划的必要性和可行性。
第五章，论文针对第三章叙述的作业成本法与税法的差异，提出了政府在真对作业成本法进行政府税收筹划的建议。
最后，得出了论文的研究结论。
2.3 研究方法论文主要从政府税收筹划的原理入手，综合运用税收学、财政学、计量经济学等学科的理论工具以及理论分析法、比较分析法、数理分析法、实证分析法等研究方法对论文进行分析论证。
第三章现行税法与作业成本法之间的差异分析3.1 作业成本法与税收法规差异的理论分析作业成本法与我国税收法规产生差异的理论根源之一是学术界公认的美国税制中一条著名的定律—克拉尼斯基定律，它指出：“如果纳税人的财务会计方法导致收益立即得到确认，而费用永久得不到确认，税务机关可能会因所得税法的允许采用这一方法；如果纳税人的财务会计方法导致收益永久得不到确认，而费用立即得到确认，税务机关可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。
