农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准

农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引银监会[2007]29号为规范和加强农村合作金融机构非信贷资产的管理，建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，进一步提高非信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业会计制度》等法律法规及有关文件规定，特制定本指引。

一、分类目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产的质量；（四）为判断非信贷资产减值准备是否充足提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度；（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

二、适用范围（一）本指引所称农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。

（二）本指引适用于农村合作金融机构的各类非信贷资产。

（三）本指引所称非信贷资产是指农村合作金融机构资产负债表内除信贷资产以外的各类资产。

（四）本指引所指非信贷资产根据风险程度的不同，将其划分为安全性和风险性两大类非信贷资产。

其中：安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。

三、分类原则非信贷资产风险分类应遵循下列原则：（一）真实性原则。

应广泛搜集非信贷资产的各类可得信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实地反映资产风险程度。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲义侯宇尧一、现时期什么缘故要开展非信贷资产风险分类2006年，我们用了一年时刻完成了由以期限治理为基础的贷款四级分类向以风险治理为基础的贷款五级分类的过渡，完全摸清了农村合作金融机构贷款风险底数。

在全面推行农村合作金融机构贷款风险分类的同时，如何全面真实地反映农村合作金融机构非信贷资产质量，完全摸清全额资产风险状况，提高整体抵御风险能力，成为当前合作金融机构监管的当务之急。

一是非信贷资产现状堪忧，亟待摸清风险底数。

截至2006年12月末，全国农村合作金融机构非信贷资产总额25406亿元，占全部资产总额的40.36%。

农村合作金融机构非信贷资产包括了除信贷资产以外的所有表内外资产项目，项目众多，数额巨大，形态各异。

由于长期不受重视，放松治理，其潜在巨大风险差不多日趋显现，亟待实行风险分类，以摸清底数，制定防控对策。

二是监管滞后，需要加强风险治理促进非信贷资产质量的提高。

长期以来，农村合作金融机构普遍注重信贷资产的风险治理，强化制度建设，全面实施风险分类，对非信贷资产却疏于治理，非信贷资产已成为农村合作金融机构治理制度最为欠缺，隐藏风险最为严峻，内外部监管最为薄弱的领域。

中国银监会成立不久，刘明康主席指示要加强对银行业金融机构非信贷资产的监督和治理，加大对其风险的防控。

唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握农村信用社的总体风险状况，依照会领导的指示精神，合作部扎实抓好农村信用社监管，决定对农村合作金融机构非信贷资产实施风险分类，以促进农村合作金融机构非信贷资产质量的提高，充分发挥全额资产经营优势，促进资产多元化进展。

三是条件成熟，适合全面推行风险分类。

1．全面推行的贷款五级分类为非信贷资产风险分类，提供了差不多条件。

一是农村合作金融机构的全体人员对风险分类的思想认识差不多有了一个较全面地提高；二是风险分类的相关制度、流程也差不多建立；三是“123工程”的实施，培训了一大批业务骨干，为非信贷资产风险分类提供了人力保障。

《农村合作⾦融机构信贷资产风险分类指引》-银监发[2006]23号农村合作⾦融机构信贷资产风险分类指引-银监发[2006]23号为了做好农村合作⾦融机构信贷资产风险分类⼯作，根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号）、《中国银⾏业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类⼯作的通知》（银监发[2003]22号），制定本指引。

⼀、分类⽬的（⼀）促进农村合作⾦融机构树⽴审慎经营、风险为本的管理理念；（⼆）揭⽰信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全⾯、动态地反映其质量；（三）及时发现信贷管理中存在的问题，提⾼经营管理⽔平；（四）为充分提取损失准备提供依据，增强抗风险能⼒。

⼆、适⽤范围（⼀）本指引所指农村合作⾦融机构包括农村商业银⾏、农村合作银⾏（以下简称银⾏）和农村信⽤社。

（⼆）本指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产（包括本外币贷款、进出⼝贸易融资项下的贷款、贴现、银⾏卡透⽀、信⽤垫款等）和表外信贷资产（包括信⽤证、银⾏承兑汇票、担保、贷款承诺等）。

三、分类原则（⼀）风险原则。

风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。

内在风险是指潜在的、已经发⽣但尚未实现的风险。

（⼆）真实原则。

农村合作⾦融机构应当以借款⼈的财务状况、经营成果、现⾦流量、信⽤记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映其风险价值。

（三）审慎原则。

农村合作⾦融机构要按照《贷款风险分类指导原则》和本指引要求，通过对影响债务⼈偿还债务的可能性诸多因素的定性与定量分析、评估，合理划分风险类别。

介于相邻类别之间的信贷资产原则上应归⼊低级档次。

（四）灵活原则。

信贷资产原则上应逐笔分类。

同⼀借款⼈有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。

（五）动态管理原则。

在定期进⾏信贷资产风险分类的基础上，及时、动态地掌握影响信贷资产回收相关因素的变化情况，对风险状况已发⽣重⼤变化的应及时进⾏重新认定。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲座“农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲座”是对农村合作金融机构非信贷资产风险分类管理的一次全面解析和阐述。

该讲座以系统性、科学性、实践性为特点，从多维度、多角度、多层面对非信贷资产的风险分类进行深度探讨，对于提高农村合作金融机构的风险管理水平和提升服务质量具有重要意义。

农村合作金融机构非信贷资产包括不动产、金融资产、固定资产等，是其财务状况的重要组成部分。

但由于其特殊性，该类资产的经营风险较大，需要采取科学有效的分类管理模式，确保其安全性和稳健性。

因此，对该类资产进行分类管理的必要性和重要性不言而喻。

讲座内容主要包括四个方面，即风险分类原则、分类方法、分类指标和分类实施步骤。

其中，风险分类原则是指确定风险分类的总体原则，包括客观公正、科学合理、实用有效、方便可行等。

分类方法是指将非信贷资产按照一定的分类规则进行分组，确定不同分类的管理策略和控制措施。

分类指标则是根据风险分类原则和分类方法，选出具有代表性和显著性的指标进行评估、排序和分类。

分类实施步骤则是按照上述原则、方法和指标，制定并实施具体的分类工作方案，确保分类管理顺利实施。

在风险分类原则方面，讲座提到了客观公正的重要性，强调要对各类资产的风险进行客观分析、公正评估，以准确把握实际风险，并根据不同的分类方法和指标进行科学合理的分类管理。

同时，实践性的原则要求分类管理应具有可操作性、可行性、可持续性，确保管理措施不仅能够行之有效，还能够长期稳定地实施。

在分类方法方面，讲座提出了风险评估法、风险等级法、历史教训法、专家咨询法等四种方法。

其中，风险评估法是指按照风险因素进行分类；风险等级法是指按照风险程度进行分类；历史教训法是指对过去的风险事件进行收集和归纳，依据历史教训进行分类；专家咨询法是指依据专家经验和知识为依据进行风险分类。

不同的分类方法适用于不同的非信贷资产和风险类型，能够满足不同的管理需求。

在分类指标方面，讲座提到了风险评估指标、风险等级指标、市场指标、收益指标、流动性指标等，这些指标具有代表性和重要性，能够对资产风险进行全面的评估和排名，为分类管理提供决策依据。

阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类讲义农村信用社非信贷资产风险五级分类工作,此项工作对我们来说是个新事物、新课题,为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成,便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类,确保分类结果的准确性和真实性,我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。

现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下:操作步骤一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》 ;二、核对账务、收集有关资料;三、编制工作底稿1、资产项目:填列资产所属会计科目名称;2、资产名称:填列具体资产名称;3、编制内容应具体包括:资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。

四、填制工具表现金类资产、存放联行款项等(附表 1-1在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上,填制工作底稿确定分类结果,然后按分类结果填制认定工具表。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产,由于风险很低或无风险,风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。

分类前应收集如下资料:(1分类日期的现金日记账(复印件 ; (2日报表(复印件 ; (3对账单(复印件。

这些能较全面的证明这些资产的状态,当然针对一些特殊的情况,分类社要多收集一些与之相关的证明材料。

但在实际分类过程中,可能会遇到一些历史问题,出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况,比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱,现在融资中心取消了,但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算,而应根据资金的性质调整到相应的科目。

填这张表时在填报说明中要注意第二项,现解释如下:合规性里的“内容栏” 是指是否按照规定正确使用会计科目, 选填“合规” 、“违规列账” 、“违规使用会计科目” 、及“其他违规行为” 。

信用社非信贷资产风险分类实施细则引言为了加强信用社非信贷资产管理，提高风险管理水平，确保信用社稳健经营，特制定本实施细则。

第一章总则第一条目的和依据本细则旨在规范信用社非信贷资产的风险分类工作，确保风险分类的准确性和及时性。

第二条适用范围本细则适用于所有信用社及其分支机构的非信贷资产风险分类。

第三条风险分类原则客观性原则：基于事实和数据进行分类。

动态性原则：定期对资产风险进行重新评估。

全面性原则：全面考虑资产的风险因素。

第二章风险分类标准第四条分类标准非信贷资产风险分类分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。

第五条正常类资产运营正常，预期能够按时收回本金和收益。

第六条关注类存在一定的风险因素，但不影响资产的正常运营和收益。

第七条次级类资产运营出现问题，存在损失风险，但损失可能性较小。

第八条可疑类资产运营严重问题，损失可能性较大，需要采取保全措施。

第九条损失类资产已经发生损失，或者损失的可能性极高。

第三章风险分类程序第十条分类流程资产评估：定期对非信贷资产进行评估。

分类决策：根据评估结果进行分类决策。

分类记录：记录分类结果和相关依据。

第十一条分类依据资产运营状况。

市场环境变化。

相关法律法规变化。

第十二条分类调整根据资产运营状况和外部环境的变化，及时调整风险分类。

第四章风险管理措施第十三条风险监测建立非信贷资产风险监测机制，实时监控资产风险状况。

第十四条风险预警对可能升级的风险进行预警，采取预防措施。

第十五条风险处置对已分类为次级、可疑和损失的资产，制定并实施风险处置计划。

第五章监督管理第十六条监管职责信用社管理层负责非信贷资产风险分类的监督管理工作。

第十七条监管内容分类标准的执行情况。

分类流程的合规性。

风险管理措施的有效性。

第十八条监管方式通过定期审计、专项检查等方式进行监督管理。

第六章附则第十九条制度修订根据监管政策变化和信用社实际情况，适时修订本细则。

第二十条实施日期本细则自发布之日起实施。

第二十一条解释权本细则的最终解释权归信用社所有。

农商行及信用社非信贷资产风险分类知识问答(一)农商行和信用社是我国乡村金融的重要组成部分，它们在向农村经济提供金融服务的同时，也需要面对各种风险。

本文将就农商行和信用社的非信贷资产风险进行分类介绍和问答解析，帮助读者更好地理解这一领域的知识。

一、分类介绍农商行和信用社的非信贷资产主要包括三类：市场风险、操作风险和对冲风险。

1.市场风险：又称为价格风险，是指由于市场价格波动导致的资产价值损失风险。

农商行和信用社的市场风险主要来自于其投资组合中的股票、期货、债券等资产。

2.操作风险：是指由于内部管理不当或操作失误导致的资产价值损失风险。

农商行和信用社的操作风险主要来自于内部控制缺陷、员工失职、信息技术系统故障等。

3.对冲风险：是指通过对冲交易进行风险管理所引发的风险。

农商行和信用社的对冲风险主要来自于对冲策略不当、对冲产品设计缺陷等。

二、问答解析1.农商行和信用社在承担非信贷资产风险方面的主要目的是什么？农商行和信用社承担非信贷资产风险的主要目的是保护自身的财产安全和稳健经营，避免因市场、操作和对冲等因素导致的财产价值损失，确保农商行和信用社能够持续为农村经济提供金融服务。

2.如何进行市场风险的管理？农商行和信用社可以采取分散投资、期货对冲、风险控制等方式进行市场风险管理。

具体来说，它们可以根据风险承担能力和风险偏好，制定投资策略和投资组合，确保投资组合的多样性和分散性，降低市场风险。

此外，还可以采用期货对冲等手段进行价格风险管理，以降低市场波动对资产价值的影响。

3.如何防范操作风险？农商行和信用社可以通过完善内部控制机制和制定风险管理制度等手段，防范操作风险。

具体来说，它们需要加强对员工的培训和管理，完善信息技术系统，建立健全的风险管理体系，加强对内部操作的监督等，提高操作风险的防范水平。

4.如何进行对冲风险的管理？农商行和信用社可以通过对冲交易进行对冲风险管理。

具体来说，对冲交易需要选择合适的对冲品种和对冲策略，避免盲目追求高收益，增加保证金收取、仓库管理等限制性要求，确保对冲风险的控制。

XX农村商业银行非信贷资产风险五级分类实施细那么第一章总那么第一条为真实、全面、及时反映XX农村商业银行非信贷资产风险状况，标准非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险识别预警与风险抵补机制，提高非信贷资产质量与管理水平，防范化解金融风险，根据银监会关于?中华人民共与国银行业监视管理法?、?中华人民共与国商业银行法?、?农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引?、?XX省农村信用社非信贷资产管理暂行方法〔试行〕?、?XXXX农村商业银行非信贷资产风险分类管理方法?等法律规定，结合我行实际制定本细那么。

第二条本细那么所称非信贷资产是指总行资产负债表中除信贷资产以外各类资产。

根据非信贷资产风险与损失程度不同，划分为平安性与风险性两类。

其中：平安性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产工程。

风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损益、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产工程。

第三条非信贷资产风险五级分类目：〔一〕促进我行树立审慎经营、风险管理理念。

〔二〕真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分提醒非信贷资产实际价值与风险程度。

〔三〕发现与分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在问题，加强对非信贷资产风险管理，提高非信贷资产质量。

〔四〕为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理非信贷资产减值准备计提制度。

〔五〕为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

第四条总行风险分类应遵循以下原那么：〔一〕风险原那么。

风险分类以非信贷资产内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

〔二〕真实原那么。

广泛搜集非信贷资产各类信息，严格按照分类标准、方法与程序进展分类，充分估计现实与潜在风险状况，全面、真实反映非信贷资产风险程度。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类标准一、安全性非信贷资产安全性非信贷资产依照账面价值法直接认定为正常类。

二、风险性非信贷资产风险性非信贷资产具体分类标准如下：（一）专项央行票据根据风险分类法,确定“专项央行票据"风险类别为：1、在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类。

2、在延长兑付期内的专项央行票据直接认定为关注类(二）同业债权“同业债权"包括：拆放同业(含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售资产等。

其均采用风险分类法进行质量分类.1、“拆放同业”（1）正常类是指拆借人（或交易对手，下同)能够履行合同，没有足够理由怀疑拆借本息不能按时足额偿还.一般具有以下特征:①拆借人经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足,能正常足额偿还所负债务。

②拆借未到期。

③本笔拆借能按期支付利息。

④如有担保,担保应合法、有效、足值。

（2）关注类是指尽管拆借人目前有能力偿还拆借本息,但存在影响债务偿还的不利因素。

一般具有以下特征：①宏观经济、行业、市场、拆借人内部经营管理或财务状况发生变化,对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题。

②拆借人改制(如合并、分立等）对农村合作金融机构债务可能产生不利影响。

③拆借人还款意愿差,不与农村合作金融机构积极合作.④拆借人完全依*其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务。

⑤担保有效性出现问题,可能影响债务归还。

⑥拆借款项逾期不超过90天(含)。

⑦欠息不超过90天(含）.（3)次级类是指拆借人的还款能力出现明显问题，完全依＊其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也可能造成一定损失。

一般具有以下特征:①拆借人支付出现困难，且难以获得新的资金.②拆借人正常营业收入和所提供的担保都无法保证农村合作金融机构足额收回债权.③因拆借人财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借合同的还款条款作出较大调整.④拆借款项逾期90天以上至180天（含）.⑤欠息90天以上至180天（含）。

广北省农村信用社非信贷资产风险分类实施细则第一章总则第一条为真实、全面、及时反映我省农村合作金融机构非信贷资产风险状况，规范非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险识别预警和风险抵补机制，提高非信贷资产质量和管理水平，防范化解金融风险，根据中国银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》等有关规定，结合我省实际，制定本实施细则。

第二条本细则适用于广北省各级农村信用社、农村合作银行。

第三条本细则中的非信贷资产是指资产负债表中剔除信贷资产以外的各类资产，包括安全性与风险性非信贷资产。

安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等项目。

风险类非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年挂账损失等项目。

第四条非信贷资产风险分类是根据风险和损失程度对非信贷资产质量做出评价并划分为不同档次的非信贷资产分类方法。

通过风险分类达到以下目的：（一）树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；（三）发现和分析非信贷资产在使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，督促规范非信贷资产管理，采取相应措施，压降不良非信贷资产，防范和化解金融风险；（四）为判断坏账准备、资产减值准备等呆账准备提取是否充足以及核销非信贷资产损失提供依据。

第五条非信贷资产风险分类遵循以下原则：（一）风险原则。

风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

（二）真实原则。

风险分类应通过广泛收集非信贷资产的各类信息，以非信贷资产的原始记录、现有市场价值为主要依据，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。

非信贷资产原则上应逐笔分类，但同一类资产指向同一交易对手或债务人的，可以合并分类。

信用社非信贷资产风险分类实施细则第一章总则第一条为规范和加强全省农村信用社非信贷资产管理，进一步提高非信贷资产质量，建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，并为计提非信贷资产减值准备提供参考依据，根据银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和财政部《金融企业会计制度》的相关规定，制定本实施细则。

第二条非信贷资产风险分类是指由非信贷资产经营管理人员按照本实施细则规定的标准、方法、程序和要求，对非信贷资产质量进行全面、及时和准确的评价，并按风险和损失程度将非信贷资产划分为不同档次的过程。

第三条本实施细则所称非信贷资产，是指由＃＃农村信用社（含农村合作银行，以下简称农村信用社）拥有或控制，除信贷资产外的所有表内资产。

根据风险和损失程度的不同，将其划分为安全性和风险性两类。

（一）安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项、拨付营运资金等非信贷资产项目。

（二）风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收利息、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账、存出保证金、外汇买卖等非信贷资产项目。

第＃＃条非信贷资产风险分类应遵循以下原则：（一）风险原则。

风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

（二）真实原则。

分类人员应广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。

（三）审慎原则。

对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。

对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。

（＃＃）动态原则。

当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。

**市农村信用合作联社非信贷资产风险分类实施细则第一章总则第一条为规范和加强**市农村信用合作联社（以下简称联社）非信贷资产管理，进一步提高非信贷资产质量，建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系，增强防范和化解资产风险的能力，根据《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《广东省农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》的规定，结合实际，特制定本实施细则。

第二条本细则适用于联社及辖内各信用社。

第三条本细则中的非信贷资产是指农村信用社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。

第四条本细则所指非信贷资产根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。

其中：安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目；风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理资产损溢、固定资产清理、历年挂账亏损等。

第五条非信贷资产风险分类（以下简称风险分类）是根据风险程度对非信贷资产质量作出评价并划分为不同档次的非信贷资产分类方法。

通过风险分类达到以下目的：（一）促进联社树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度；（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量；（四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度；（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

第六条风险分类应遵循风险、真实、审慎及动态原则。

（一）风险原则。

风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

（二）真实原则。

广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。